新稅收政策對制造業(yè)財務工作影響分析

隨著時代的發(fā)展與社會的進步，我國經(jīng)濟發(fā)展水平的不斷提高，現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展問題已經(jīng)成為了當前社會發(fā)展過程中所不可回避的問題之一，這也是影響我國大力開展稅收改革工作的因素之一。其中“營改增”政策是對當前制造業(yè)財務工作影響相對較大的稅收改革政策之一。因此，需要制造業(yè)的管理人員要勇于面對新稅收政策為當前制造業(yè)財務工作所帶來的影響，并要在后續(xù)工作中制定發(fā)展計劃，以此來行之有效地應對新稅收政策為制造業(yè)財務工作帶來的影響。

一、新稅收政策的簡述

營業(yè)稅以及增值稅是現(xiàn)如今我國的兩大稅種。我國為了更好地促進當前社會的經(jīng)濟發(fā)展，開始推行新的稅收政策，新稅收政策也是當前我國經(jīng)濟體制改革中不可或缺的重要組成部分，而“營改增”政策也是當前新稅收政策中無可替代的重要環(huán)節(jié)，將營業(yè)稅改征為增值稅作為當前新稅收政策的改革先鋒，是我國稅收制度的一次偉大變革，其改革的實質(zhì)就是為了行之有效的減少現(xiàn)代各行各業(yè)的稅收壓力，以此來不斷的推動我國經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。因此，本文將以“營改增”為例，淺析新稅收政策為當前制造業(yè)的財務工作所帶來的影響。

（一）新稅收政策中“營改增”的內(nèi)涵

“營改增”是營業(yè)稅改征增值稅的簡稱，簡單來說就是將以往征收的營業(yè)稅改變成如今的征收增值稅?！盃I改增”在初始階段的實施是以部分城市為先行試點的，之后由點及面地向全國范圍內(nèi)的城市進行推廣。營業(yè)稅和增值稅最大的區(qū)別就是，前者屬于價內(nèi)稅，后者屬于價外稅。“營改增”可以行之有效的簡化重復的征稅流程，以此來保證現(xiàn)代企業(yè)的稅負可以得到最大限度地降低，進而不斷地提升當前社會的經(jīng)濟發(fā)展水平?！盃I改增”也是當前我國為了經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展而推行的重要發(fā)展決策，將現(xiàn)代各行各業(yè)的稅負最大限度地降低，進而來充分地激發(fā)與調(diào)動當前現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展活力，借此來提升產(chǎn)業(yè)的升級與優(yōu)化。從而加強經(jīng)濟發(fā)展新動能的培育，激發(fā)市場經(jīng)濟的內(nèi)在潛力，最終促進我國社會主義市場經(jīng)濟的全面繁榮發(fā)展。

（二）新稅收政策在制造業(yè)中的實施背景

制造行業(yè)在平時的正常生產(chǎn)與經(jīng)營過程中，不可避免地會與交通運輸業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)以及金融業(yè)等其他行業(yè)進行密切的業(yè)務往來。而這些與制造業(yè)有著密切業(yè)務往來的行業(yè)也都是當前新稅收政策所涵蓋的重點行業(yè)，而制造業(yè)與這些行業(yè)始終保持著密切的業(yè)務往來，久而久之一定會對制造業(yè)帶來了一定的影響，但是這種影響不是直接的而是一種影響鏈相對較長的間接影響，例如會對制造業(yè)的稅款繳納的比例造成影響以及影響到制造業(yè)的稅收抵扣。

當前制造業(yè)所涉及的業(yè)務除去本身的主營制造業(yè)務外，也會涉及到一些宣傳、研發(fā)以及采購銷售業(yè)務。制造業(yè)的生產(chǎn)部門也會涵蓋一些生產(chǎn)機械的租賃業(yè)務，制造業(yè)的法務部門也會承接一些法律咨詢業(yè)務。上文已經(jīng)提及，這些行業(yè)都是新稅收政策所涉及的重點行業(yè)，并且這些行業(yè)在沒有開展“營改增”政策之前，對其所征收的一直都是營業(yè)稅，營業(yè)稅作為價內(nèi)稅是涵蓋在商品價格之中的，表面上是這些與制造業(yè)進行合作的行業(yè)進行營業(yè)稅的繳納，但是實際情況是營業(yè)稅的稅負最終是由制造業(yè)進行自主承擔的，制造業(yè)所繳納的稅款也會直接列入生產(chǎn)商品的成本之中，進而增加了制造商品的成本，也極大地增加了制造業(yè)的稅負壓力。但是當新稅收政策開始介入制造業(yè)財務工作后，制造業(yè)則不需要在進行繳納營業(yè)稅，而是開始改征增值稅，增值稅屬于價外稅，可以在計算增值稅的過程中對其進行抵扣，進而增值稅便可以不計入生產(chǎn)成本之中，進而有效地減少了制造業(yè)的財務壓力[1]。

制造行業(yè)要對自身所生產(chǎn)出來的商品繳納增值稅，但是實際的生產(chǎn)過程中，制造業(yè)會與運輸行業(yè)、文化行業(yè)以及物流行業(yè)進行業(yè)務接觸，從淺層來看，“營改增”是不會涉及到制造行業(yè)的，但是現(xiàn)實卻與之恰恰相反，“營改增”與當前制造業(yè)的聯(lián)系十分的密切，隨著“營改增”政策的全面開展，制造業(yè)所全新增添的不動產(chǎn)所包含的增值稅也被列入了稅收抵扣中，進而使制造業(yè)人可以節(jié)約出大量的剩余資金，來增加生產(chǎn)投入，從而加大制造業(yè)的生產(chǎn)產(chǎn)量。早在2017年7月1日我國政府變開始將增值稅的稅率檔次進行簡化，由之前的四檔降為三檔，首次推出了13%的稅率。到2019年我國的增值稅稅率仍在下調(diào)，制造行業(yè)的增值稅稅率由之前的16%下調(diào)到13%，并對稅率檔次再次進行優(yōu)化，由2017年三檔降為兩檔，行之有效的進行稅制檔次的優(yōu)化。

二、新稅收政策對制造業(yè)財務工作的具體影響

（一）對財務工作中稅負工作的影響

制造業(yè)的銷售項目稅款額度與采買稅額之間的差額可以決定制造業(yè)的增值稅額度，所以“營改增”便可以從銷項稅額以及進項稅額這兩個大方面來對制造業(yè)的財務工作產(chǎn)生影響。制造業(yè)通常情況下是以生產(chǎn)或是加工商品為主，“營改增”政策也一般不會對這些生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)產(chǎn)生任何影響，但是一些制造行業(yè)在對生產(chǎn)的商品進行銷售的過程中也會提供有關服務，而營業(yè)稅改征增值稅后，制造業(yè)的稅率幾乎都有所提升，所以在“營改增”政策實施后制造業(yè)的銷售稅額也會有所增加。在制造業(yè)尚沒有進行“營改增”時，制造業(yè)采購的半成品、生產(chǎn)中所使用的原料等進項稅是能夠在稅額中進行扣除的，但是所購買完成的有關服務是不能給予抵扣的，當“營改增”政策開始在制造業(yè)中推廣時，制造業(yè)在購買上述物品時仍能夠抵扣進項稅，采買的服務以及不動產(chǎn)同樣也可以依據(jù)合作方所開出的增值稅發(fā)票來進行抵扣。因此，“營改增”后制造業(yè)的進項稅額也會隨之增加，同時，制造業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中所抵扣的項目越多，并且每一個項目所包含的稅率越高，增值稅的稅負就越小。因此，“營改增”能夠有效地減少當前制造業(yè)的增值稅稅負。

新稅收政策對于一些中小型制造業(yè)來說，能夠有效地降低其在廣告方面的支出資金，減少中小型制造業(yè)在生產(chǎn)技術方面的研究，以此來降低中小型制造業(yè)的稅負壓力，進而有利于中小型制造業(yè)的快速發(fā)展。同時也會對中小型制造業(yè)的租賃成本產(chǎn)生一定的影響，以此來更好地推動中小型制造業(yè)的全面發(fā)展。而針對大型制造業(yè)來說，所生產(chǎn)的商品勢必是需要運輸?shù)模鲋刀悇t是用過運輸環(huán)節(jié)來進行征收的，并不是通過雙重征收來進行的，以此能夠抵扣一部分的進稅額。同時對于正處于成長階段的制造業(yè)來說，“營改增”可以明顯的減少生產(chǎn)技術的研究支出，進而可以有效地降低制造業(yè)的生產(chǎn)成本。對于一個發(fā)展相對較為完善的制造業(yè)而言，與之配套的產(chǎn)品運輸以及生產(chǎn)技術研發(fā)力量都相對較為穩(wěn)定。因此，營業(yè)稅改征增值稅對不同時期內(nèi)的制造業(yè)的稅負影響是不同的，針對成長時期以及中小型制造業(yè)的影響是較為明顯的，針對發(fā)展相對較為成熟以及規(guī)模較大的制造業(yè)影響并不是很明顯。當“營改增”政策開始后，通常情況下在納稅人的企業(yè)中所要進行的宣傳費用。物流費用以及研發(fā)費用都可以最大限度地進行降，同時能夠扣除進項稅額，針對制造企業(yè)的納稅人，則是能夠在銷售稅額中進行扣除進項稅額，以此來不斷地提升當前制造業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展水平，不斷的推動當前現(xiàn)代制造業(yè)體系的建設[2]。

（二）對財務工作中盈收利潤的影響

制造業(yè)作為我國國民經(jīng)濟的重要組成部分，是促進我國經(jīng)濟發(fā)展的主體力量之一。制造業(yè)其本身是需要進行繳納增值稅的，但是實際的生產(chǎn)與經(jīng)營的過程中，制造業(yè)會與物流、運輸以及廣告等其他行業(yè)都有著業(yè)務往來，這些行業(yè)都與制造業(yè)有著無形的聯(lián)系，營業(yè)稅改征增值稅后這一部分的稅款便可以扣除。例如。某一家主營生產(chǎn)以及銷售機械的制造企業(yè)，并且該企業(yè)屬于一般納稅人，為了促進該企業(yè)的長久發(fā)展，企業(yè)每年都會進行廣告的宣傳以及新產(chǎn)品的研究工作，并在這兩個項目上投入大量的資金，假設該公司在廣告宣傳以及新產(chǎn)品的研發(fā)工作中所投入的資金為每年300萬，在沒有出臺新稅收政策時，制造業(yè)與廣告公司進行營業(yè)稅繳納時的稅款是不能進行抵扣的，但是在新稅收政策出臺后，制造業(yè)在進行廣告宣傳支出時，便可以以6%的比例對稅款進行抵扣，以此來計算在新稅收政策實施后，該制造企業(yè)每年可以節(jié)約18萬的稅款。由此可見，在新稅收政策沒有實施之前，營業(yè)稅是一種價內(nèi)稅，是要在制造業(yè)與運輸業(yè)以及服務業(yè)等其他行業(yè)進行合作的過程中，從全部的服務費用中進行征收的。并且合作商所開具的發(fā)票是不可以在稅款中進行扣除的，因此，以往的營業(yè)稅支出是要計算在制造成本之中的。但是當營業(yè)稅改征增值稅后，制造商品價格與稅款分離，增值稅屬于價外稅，當制造企業(yè)拿到增值稅發(fā)票后，便可以進行稅額的扣除了。因此新稅收政策對制造業(yè)財務工作中的盈收利益是有促進作用的，通過“營改增”政策可以更好地幫助制造業(yè)來減低廣告宣傳以及新產(chǎn)品研究工作上的投入成本，進而有效地提升了制造業(yè)的經(jīng)濟盈收效益。

（三）對財務工作中會計核算的影響

在以往的稅收制度下，企業(yè)在繳納完營業(yè)稅后，通常會用發(fā)票面額的總額來進行做賬，但是當新稅收政策出臺后，制造業(yè)便可以以發(fā)票面額扣除稅額來進行做賬，將面額稅當成稅收抵扣。實際工作中，供應商所提供的增值稅發(fā)票，制造業(yè)都可以按照上述的計算方式來對其進行核算。但是，在我國西部一些經(jīng)濟相對較為落后的地區(qū)來說，這里的企業(yè)規(guī)模以及財務情況都相對較差，通常是不會開具發(fā)票的，進而導致制造企業(yè)的財務工作人員的工作量以及工作難度都會有所增加。因此財務人員要切實掌握與增值稅有關的會計核算方式。同時財務人員要及時地與稅務部門進行交流與溝通，要實時對增值稅發(fā)票的開票操作以及稅款認證進行有效地掌握，同時也要對當前政府所下達的新稅收政策做好解讀工作。但是在實際的工作中會計核算工作也是會受到一些內(nèi)外因素的影響，例如當前制造業(yè)內(nèi)部的財務工作人員整體的綜合素質(zhì)有待提高，在對增值稅進行開票操作時所填寫的金額與實際合同上的金額不相符，進而造成增值稅發(fā)票的無法使用。倘若選擇重新開，則會加大的增加制造產(chǎn)品的流轉(zhuǎn)時間?；蚴沁€有一些財務工作人員在開具完增值稅發(fā)票后，沒有在發(fā)票上所規(guī)定的時間內(nèi)對其進行認證，進而導致增值稅發(fā)票不能在稅前對稅款進行扣除了，在一定程度上增加了制造業(yè)的運行成本[3]。

伴隨著新稅收政策的出臺實施，制造業(yè)的財務工作中的會計核算也將會受到一定程度的影響，會計核算工作的復雜性大大地增加，制造業(yè)對于固定資產(chǎn)的核算方法也隨著發(fā)生了變化。第一，制造業(yè)在增添生產(chǎn)經(jīng)營活動后，字啊對固定資產(chǎn)進行購買時，可以拿到增值稅的專用發(fā)票并對稅款進行扣除，第二，隨著“營改增”的實施制造企業(yè)的成本以及經(jīng)濟盈收核算也在隨之變化，將以往成本中所包含的增值稅以及進項稅成本全部扣除后，才是當前制造業(yè)的真正成本。第三，在“營改增”實施后制造業(yè)管理人員要對會計結(jié)算工作進行細致地劃分，要添加一個與會計核算工作有關的次級科目。第四，制造企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營的范圍相對較大，所包含的一些兼職業(yè)務所涉及的規(guī)范相對較大，在“營改增”后制造業(yè)財務工作中的會計人員要對上述業(yè)務的增值稅率有著明確且清晰的認識，但是以上的所有財務管理無線之中為當前的制造業(yè)財務工作人員增加了大量的工作作業(yè)量。

（一）對制造業(yè)財務工作中的財務報表的影響

    制造業(yè)的財務報表通常可以分為以此三種，分別是利潤表、現(xiàn)金流動表以及資產(chǎn)負債表。在新稅收政策開始實施后，對制造業(yè)的財務報表也產(chǎn)生的一些影響。若是站在制造業(yè)的資產(chǎn)負債表的角度上來說，在“營改增”政策實施之后，制造業(yè)所購買的固定資產(chǎn)是可以通過專項的增值稅發(fā)票來進行對稅款的扣除，固定資產(chǎn)的價值會明顯地比營業(yè)稅時期要少，固定資產(chǎn)的折舊率以及原始價值也會相應的變小，進而對制造業(yè)資產(chǎn)負債表中計算稅款的方式造成影響，從而對制造業(yè)的資產(chǎn)總額以及負債總額的計算造成影響。從損益表的角度來看，“營改增”實施之后，制造業(yè)的固定資產(chǎn)的原始價值降低，制造企業(yè)就會對固定資產(chǎn)的折舊額進行及時的調(diào)整，降低了制造企業(yè)的運行成本以及費用，進而導致制造業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營的核算總值的降低。

三、制造業(yè)面對新稅收政策對財務工作帶來影響的應對措施

（一）建立健全財務管理機制

在新稅收政策開始實施后，為了加強制造業(yè)的財務管理水平，以此更好的應對新稅收政策所帶來的影響，制造企業(yè)財務管理人員要積極主動地構(gòu)建起完備的財務管理機制，對當前制造業(yè)內(nèi)部的財務管理工作進行整合與優(yōu)化，加強制造業(yè)內(nèi)部的財務部門與其他各職能部門的交流和合作，進而確保財務工作人員可以保質(zhì)保量地開展稅收工作。同時財務管理人員在建立健全財務管理機制之前，要將權責制度進行有效的運行，將稅收工作的責任細化到個人，一旦制造企業(yè)在稅收工作上出現(xiàn)了任何問題，管理人員可以在第一時間找到責任的負責人，進而避免出現(xiàn)責任推諉的情況出現(xiàn)。同時制造企業(yè)要定期開展考核工作，要求所有參與新稅收政策工作的財務人員全部參加，對在考核中成績優(yōu)異且可以對當前的財務管理工作獻言獻策的財務人員，管理人員可以給予精神與物質(zhì)的獎勵，反之對于在考核中沒有通過，且在新稅收政策工作中不能擺正自己態(tài)度的財務工作人員，管理人員對其進行嚴肅的處理，以此來充分地調(diào)動當前財務工作人員的工作熱情與積極性，使其在后續(xù)的稅收工作中充分地發(fā)揮其主觀能動性，為制造企業(yè)的稅收工作創(chuàng)造出更大的價值，進而不斷地提升制造企業(yè)的資源利用效率，降低稅收支出，從而不斷地提升制造企業(yè)的經(jīng)濟收益[4]。  

（二）構(gòu)建監(jiān)督管理體系

為了有效地應對新稅收政策對當前制造業(yè)所帶來的影響，制造企業(yè)的管理人員要不斷地提升財務工作的質(zhì)量與效率，以此來更好的迎接挑戰(zhàn)。因此，制造企業(yè)管理人員要充分地利用好現(xiàn)代化的企業(yè)管理模式，參考與借鑒當前其他優(yōu)秀企業(yè)的財務管理技術以及先進經(jīng)驗，并將學習與借鑒的財務管理經(jīng)驗與自身的實際發(fā)展情況進行有機地結(jié)合，開創(chuàng)出一條屬于自己的財務管理道路。“營改增”政策在制造企業(yè)內(nèi)部開始實施后，也為當前的財務管理工作造成了一些不必要的影響，因此制造企業(yè)的管理人員要對當前的財務管理工作的具體流程進行分析與研究，針對流程中的重復部門進行刪減，對具體流程進行優(yōu)化與簡化，以此來不斷地提升財務管理工作的水平與質(zhì)量。此外還要建立健全財務管理監(jiān)督體系，對制造企業(yè)內(nèi)部的財務管理工作以及稅收工作進行行之有效的監(jiān)督，確保制造企業(yè)內(nèi)部的稅收工作以及財務工作的規(guī)范性以及科學性。同時，構(gòu)建起完善的監(jiān)督管理機制，還有助于確保在“營改增”政策實施后，制造企業(yè)的財務工作能夠向規(guī)范的方向發(fā)展，進而在最大限度上降低稅收惡性發(fā)展情況出現(xiàn)的概率，最終推動制造業(yè)的全面繁榮發(fā)展。

（三）提升當前財務工作人員的綜合能力

在新稅收政策實施之后，一些制造企業(yè)仍在沿用傳統(tǒng)的營業(yè)稅中的具體規(guī)定來開展稅收工作，此種情況會導致絕大多數(shù)的納稅人并不在納稅區(qū)間內(nèi)部。因此，制造企業(yè)的管理人員要對當前的財務工作管理模式進行優(yōu)化與調(diào)整，進而確保制造企業(yè)納稅工作的順利完成，有效地實現(xiàn)降低稅負的作用，所以在制造企業(yè)財務管理工作的發(fā)展與完善的過程中，管理人員要不斷地提升當前財務工作人員的納稅統(tǒng)籌能力，并依據(jù)當前企業(yè)的實際發(fā)展情況，來開展專項的培訓工作，可以將培訓內(nèi)容暫定為新稅收政策中的“營改增”政策的有關知識，以此倆不斷地提升當前財務人員的納稅能力。除此之外，管理人員要結(jié)合具體的財務管理現(xiàn)狀，針對財務管理人員的專業(yè)管理技能進行定期的培訓，確保財務管理團隊在掌握并可以熟練運用財務管理知識的基礎上，要實時的了解與掌握最新的稅收政策，并要對新稅收政策的具體內(nèi)容進行研讀。并在實際工作中將新稅收政策的內(nèi)在精神貫徹落實在稅收工作的實處。進而有效地提升當前制造企業(yè)財務工作的質(zhì)量與效率，從而可以更好應對新稅收政策所帶來了的影響[5]。

（四）加強發(fā)票方面的管理力度

針對發(fā)票的問題本文在上文已經(jīng)有所提及，當增值稅的發(fā)票面額和實際的合同上所標注的面額不一致時，該發(fā)票是不能進行使用的，再次辦理發(fā)票會大大地增加貨物的流轉(zhuǎn)時間，進而增加當前制造業(yè)的運行成本。因此，制造企業(yè)的管理人員要切實確保發(fā)票工作的管理力度，同時財務管理人員也要保證在增值稅開票的過程中避免填錯金額的情況出現(xiàn)。同時營業(yè)稅改征增值稅，對制造企業(yè)內(nèi)部財務管理工作中的發(fā)票工作也會產(chǎn)生一些其他的影響，以往的營業(yè)稅的發(fā)票方面，按照當?shù)氐木唧w規(guī)則直接領取發(fā)票就可以，但是“營改增”后制造企業(yè)的增值稅發(fā)票的方向變出現(xiàn)了多元化的變化。因此，制造企業(yè)的管理人員要針對當前增值稅發(fā)票的工作編制出完整的規(guī)章制度，并將其貫徹落實到具體的工作之中，同時在日常的財務工作中，要建立一定的獎懲機制，以此來幫助財務工作人員加強對稅收以及財務工作的重視。除此之外，制造企業(yè)的管理人員要對增值稅發(fā)票管理崗位進行有效的管理，將增值稅發(fā)票管理工作的責任細化到個人，以此來確保增值稅發(fā)票的管理人員在日常的工作中可以端正自身態(tài)度，不斷地提升自身的工作水平，進而不斷地提升制造企業(yè)的整體財務管理水平與質(zhì)量，從而不斷提升制造企業(yè)的經(jīng)濟盈收效益[6]。

四、結(jié)語

綜上所述，清晰明確的認清新稅收政策對制造業(yè)財務工作所帶來的影響，并制定出與之相對應的解決方案，不僅是當前制造業(yè)快速發(fā)展的必然要求，同時也是制造業(yè)順應我國稅制改革工作發(fā)展的重要體現(xiàn)。因此，需要管理人員建立健全財務管理機制，不斷地提升財務工作人員的綜合素質(zhì)。以此來不斷地提升制造業(yè)的財務工作管理水平，從而更好應對新稅收政策所帶來的影響，最終推動我國稅收改革工作以及制造行業(yè)的全面發(fā)展。

本文來源：《商業(yè)觀察》http://m.xwlcp.cn/w/jg/125.html