數(shù)字經(jīng)濟(jì)對(duì)稅收征管的挑戰(zhàn)及應(yīng)對(duì)研究

黨的十八大以來，把發(fā)展數(shù)字經(jīng)濟(jì)上升為國(guó)家戰(zhàn)略，習(xí)近平總書記指出，數(shù)字經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展有利于推動(dòng)構(gòu)建新發(fā)展格局，有利于推動(dòng)建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系，有利于推動(dòng)構(gòu)筑國(guó)家競(jìng)爭(zhēng)新優(yōu)勢(shì)。數(shù)字經(jīng)濟(jì)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有正向的推動(dòng)作用，其經(jīng)濟(jì)規(guī)模也在逐漸擴(kuò)大，同時(shí)也為稅收征管規(guī)則帶來了沖擊和挑戰(zhàn)，長(zhǎng)期以來，我國(guó)稅收征管體系是針對(duì)傳統(tǒng)的實(shí)體經(jīng)濟(jì)而設(shè)計(jì)的，而數(shù)字經(jīng)濟(jì)具有電子化、虛擬化，使得傳統(tǒng)的稅收征管模式對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)存在不適應(yīng)性，為稅收征管帶來了諸多挑戰(zhàn)，例如收入定性難、納稅主體不集中，納稅主體信息難獲取，征管手段不適用，稅收征管信息化水平偏低，相關(guān)法律制度不健全等。以下從幾個(gè)方面談?wù)剶?shù)字經(jīng)濟(jì)對(duì)稅收征管的挑戰(zhàn)及應(yīng)對(duì)。

一、數(shù)字經(jīng)濟(jì)

數(shù)字經(jīng)濟(jì)是指以使用數(shù)字化的知識(shí)和信息作為關(guān)鍵生產(chǎn)要素、以現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)作為重要載體、以信息通信技術(shù)的有效使用作為效率提升和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的重要推動(dòng)力的一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。數(shù)字經(jīng)濟(jì)是繼農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)與工業(yè)經(jīng)濟(jì)之后的主要經(jīng)濟(jì)形態(tài)，以數(shù)據(jù)資源為關(guān)鍵要素，以現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)為主要載體，以信息通信技術(shù)融合應(yīng)用，全要素?cái)?shù)字化轉(zhuǎn)型為重要推動(dòng)力，促進(jìn)公平與效率更加統(tǒng)一的新經(jīng)濟(jì)形態(tài)，也是全球熱點(diǎn)的經(jīng)濟(jì)模式，通過充分發(fā)揮現(xiàn)代信息技術(shù)和大數(shù)據(jù)優(yōu)勢(shì)，使其逐步成為全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新動(dòng)源[1]。重視數(shù)據(jù)的價(jià)值和利用數(shù)據(jù)成為企業(yè)進(jìn)行市場(chǎng)分析、產(chǎn)品設(shè)計(jì)、客戶關(guān)系管理等方面的重要資源。數(shù)據(jù)化的發(fā)展帶來了新的商業(yè)模式和商業(yè)機(jī)會(huì)，如電子商務(wù)、移動(dòng)支付、共享經(jīng)濟(jì)等。在數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)需要不斷的創(chuàng)新才能適應(yīng)市場(chǎng)變化和滿足消費(fèi)者需求。數(shù)字經(jīng)濟(jì)也促進(jìn)了創(chuàng)新的交叉融合，如物聯(lián)網(wǎng)、智慧城市等新興領(lǐng)域的發(fā)展。

二、數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下稅收征管面臨的挑戰(zhàn)及成因分析

（一）數(shù)字經(jīng)濟(jì)給稅收征管面臨的挑戰(zhàn)

1.收入難以定性

數(shù)字經(jīng)濟(jì)的收入來源多樣化，難以用傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)學(xué)指標(biāo)進(jìn)行準(zhǔn)確地衡量和評(píng)估。數(shù)字經(jīng)濟(jì)中的收入不僅來自傳統(tǒng)的銷售、租賃、廣告等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，還包括了數(shù)據(jù)的交換、共享、流通等新型經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，這些收入往往是非貨幣性的，與傳統(tǒng)的收入類型有明顯的區(qū)別。此外，數(shù)字經(jīng)濟(jì)中的價(jià)值鏈非常復(fù)雜，涉及多個(gè)環(huán)節(jié)和參與方，如供應(yīng)商、開發(fā)者、用戶等，而這些參與方之間的價(jià)值貢獻(xiàn)很難精確衡量。數(shù)字經(jīng)濟(jì)中的數(shù)據(jù)和信息資源對(duì)于企業(yè)的價(jià)值創(chuàng)造非常重要，但是這些價(jià)值往往是難以量化和衡量的。因此，數(shù)字經(jīng)濟(jì)收入的定性和量化是一個(gè)非常復(fù)雜的問題，收入無法準(zhǔn)確定性，給稅務(wù)部門依法征稅帶來了困難。

2.涉稅信息獲取難度增加

數(shù)字技術(shù)與數(shù)字服務(wù)躍升式的發(fā)展，使得漸進(jìn)式的稅收征管方式已經(jīng)無法適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新形態(tài)。傳統(tǒng)的交易方式以現(xiàn)金、刷卡等相對(duì)直觀的方式，有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取相關(guān)的涉稅信息。而數(shù)字經(jīng)濟(jì)的交易方式主要是基于互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的電子商務(wù)交易，雖然相較于傳統(tǒng)交易方式更加便捷、安全、高效，可以隨時(shí)隨地進(jìn)行交易，跨越時(shí)空限制，但其交易的隱匿性，使得涉稅信息獲取更加困難。例如，很多數(shù)字企業(yè)可能沒有實(shí)體存在，稅務(wù)機(jī)關(guān)很難掌握這些企業(yè)的真實(shí)情況。此外，數(shù)字經(jīng)濟(jì)中的一些數(shù)據(jù)和交易信息可能是不透明的，也難以獲取這些信息，這種信息不對(duì)稱導(dǎo)致稅收征管的難度加大。

3.納稅主體較為分散

數(shù)字經(jīng)濟(jì)所涉及的企業(yè)、個(gè)人和組織分布廣泛，跨境經(jīng)營(yíng)和數(shù)字化業(yè)務(wù)模式使得數(shù)字經(jīng)濟(jì)納稅主體不再局限于傳統(tǒng)意義上的國(guó)內(nèi)企業(yè)和個(gè)人，而是包括全球范圍內(nèi)的跨境互聯(lián)企業(yè)和個(gè)人。這種分散的納稅主體對(duì)于稅收管理和征收帶來了挑戰(zhàn)，因?yàn)閭鹘y(tǒng)的稅收管理和征收方式已經(jīng)無法有效適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的特點(diǎn)和需求。一方面，數(shù)字經(jīng)濟(jì)所涉及的企業(yè)往往以虛擬化、網(wǎng)絡(luò)化和平臺(tái)化的方式存在，其稅收征管模式和納稅主體的識(shí)別難度較大，如何進(jìn)行有效的稅收征收和管理成為難題。另一方面，由于數(shù)字經(jīng)濟(jì)的跨境性和流動(dòng)性，使得數(shù)字經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主體和地點(diǎn)難以確定，涉及的稅收法律制度、稅率和稅基也有所不同，這對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的納稅主體識(shí)別和稅收征收帶來了復(fù)雜性和困難。

4.難以判定稅收管轄權(quán)

數(shù)字經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生了許多無形產(chǎn)品和虛擬服務(wù)，這些產(chǎn)品和服務(wù)不依賴于傳統(tǒng)稅收制度所依賴的現(xiàn)實(shí)關(guān)系和物質(zhì)空間。雖然我國(guó)的稅收征管體系經(jīng)過多次調(diào)整，但仍無法完全適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)帶來的挑戰(zhàn)，尤其是在確定稅收管轄權(quán)方面存在偏差。根據(jù)稅收屬地原則，所得稅和流轉(zhuǎn)稅分別基于所得來源地和實(shí)際消費(fèi)地進(jìn)行課稅。然而，在數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下，確定所得稅和流轉(zhuǎn)稅的納稅地成為稅務(wù)機(jī)關(guān)面臨的難題[2]。

5.對(duì)稅務(wù)人員專業(yè)水準(zhǔn)提出更高要求

在工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，稅收征管主要依靠實(shí)體存在和確定性較強(qiáng)的交易支付過程，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過經(jīng)驗(yàn)和個(gè)人主觀判斷來判定稅收實(shí)務(wù)中的復(fù)雜情況。然而，在數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代，涉稅實(shí)體數(shù)量龐大，數(shù)據(jù)呈指數(shù)級(jí)增長(zhǎng)，生產(chǎn)鏈條復(fù)雜，交易流程不易追蹤，尤其是跨國(guó)數(shù)字企業(yè)的稅務(wù)審查和風(fēng)險(xiǎn)防控工作量巨大。因此，數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收征管需要借助先進(jìn)的征管技術(shù)和大量數(shù)字化人才來實(shí)現(xiàn)。目前的稅務(wù)機(jī)關(guān)人才結(jié)構(gòu)相對(duì)單一，稅收業(yè)務(wù)人才相對(duì)較多，數(shù)字人才匱乏，特別是在稅費(fèi)分析、大數(shù)據(jù)應(yīng)用和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等方面缺乏人力資源?；鶎佣悇?wù)機(jī)關(guān)數(shù)字化風(fēng)險(xiǎn)核查能力有限，需要加強(qiáng)復(fù)合型人才儲(chǔ)備來推進(jìn)智慧稅務(wù)建設(shè)[3]。

6.稅收政策和稅率設(shè)計(jì)問題

數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度很快，稅收政策和稅率的設(shè)計(jì)需要緊跟數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢(shì)。同時(shí)，稅收政策和稅率的設(shè)計(jì)需要考慮到數(shù)字經(jīng)濟(jì)的特殊性質(zhì)，如虛擬性、跨境性等，以確保稅收征管的公平性和合理性。

（二）數(shù)字經(jīng)濟(jì)給稅收征管帶來挑戰(zhàn)的成因分析

1.法律體系不健全

數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度很快，而稅收制度的調(diào)整和更新通常需要很長(zhǎng)時(shí)間。這意味著，當(dāng)前的稅收政策和法律法規(guī)并不完全適用于數(shù)字經(jīng)濟(jì)，對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)企業(yè)的稅收征管存在一定的漏洞和盲區(qū)。所以稅務(wù)機(jī)關(guān)需要不斷調(diào)整和完善稅收政策和法律法規(guī)，以適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

2.稅務(wù)部門信息化水平有待提高

稅務(wù)部門的信息化水平需要跟上數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)變得更加數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化、跨境化，而稅務(wù)部門需要依靠信息技術(shù)來管理這些企業(yè)的納稅行為。但是，信息化發(fā)展很快，稅務(wù)部門的信息化水平需要不斷跟進(jìn)，稍停就會(huì)導(dǎo)致其無法完全滿足數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代的納稅需求，同時(shí)也無法有效地監(jiān)管企業(yè)的納稅行為。例如，在數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代，很多企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)和收入來源不再局限于本地區(qū)或本國(guó)家，而是跨越國(guó)境和地區(qū)。這對(duì)稅務(wù)部門提出了更高的要求，需要能夠?qū)@些跨境企業(yè)進(jìn)行有效的稅收管理和監(jiān)督。然而，稅務(wù)部門的信息化水平跟不上發(fā)展，很難建立跨境納稅信息共享機(jī)制，也無法利用大數(shù)據(jù)等技術(shù)手段對(duì)這些企業(yè)進(jìn)行有效監(jiān)管。因此，為了跟上數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展步伐，稅務(wù)部門需要積極推進(jìn)信息化建設(shè)，提高信息技術(shù)水平，建立起先進(jìn)的信息化管理平臺(tái)和數(shù)據(jù)共享機(jī)制，實(shí)現(xiàn)數(shù)字化納稅管理，以更好地適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代的新需求。同時(shí)，稅務(wù)部門也需要加強(qiáng)與企業(yè)和第三方信息服務(wù)機(jī)構(gòu)的合作，共同探索新的信息技術(shù)和應(yīng)用模式，為數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供更好的稅務(wù)支持和服務(wù)。

3.技術(shù)變革和商業(yè)模式創(chuàng)新

數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展是由技術(shù)變革和商業(yè)模式創(chuàng)新共同推動(dòng)的。技術(shù)變革的主要表現(xiàn)是信息技術(shù)的發(fā)展，如云計(jì)算、大數(shù)據(jù)、人工智能、區(qū)塊鏈等，這些技術(shù)為數(shù)字經(jīng)濟(jì)企業(yè)的發(fā)展提供了基礎(chǔ)和支持。商業(yè)模式的創(chuàng)新則體現(xiàn)在數(shù)字經(jīng)濟(jì)企業(yè)采用的先進(jìn)的商業(yè)模式，如共享經(jīng)濟(jì)、平臺(tái)經(jīng)濟(jì)、互聯(lián)網(wǎng)金融等。這些技術(shù)和商業(yè)模式的創(chuàng)新，使得數(shù)字經(jīng)濟(jì)企業(yè)的業(yè)務(wù)變得復(fù)雜和多元化，難以征稅。

三、強(qiáng)化數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收征管的對(duì)策建議

（一）加快數(shù)字經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域稅收立法

當(dāng)今數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展已經(jīng)深刻改變了人們的生產(chǎn)生活方式，數(shù)字化技術(shù)和信息通信技術(shù)已經(jīng)成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要驅(qū)動(dòng)力。數(shù)字經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展給傳統(tǒng)稅收制度帶來了很大挑戰(zhàn)，數(shù)字經(jīng)濟(jì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的虛擬化、網(wǎng)絡(luò)化、跨境化等特點(diǎn)使得傳統(tǒng)的稅收制度難以適應(yīng)其發(fā)展的需要。因此，加快數(shù)字經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域稅收立法至關(guān)重要。數(shù)字經(jīng)濟(jì)的稅收立法應(yīng)該充分考慮數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展特點(diǎn)，如數(shù)字經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)模式多樣，跨境電商涉及多國(guó)間的貿(mào)易活動(dòng)等，以此制定適合數(shù)字經(jīng)濟(jì)的稅收政策和規(guī)定，從而實(shí)現(xiàn)稅收制度的公平和有效，數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展對(duì)稅收制度提出了新的挑戰(zhàn)，因?yàn)閿?shù)字經(jīng)濟(jì)的特征是流動(dòng)性強(qiáng)、邊界模糊、技術(shù)密集和數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)，所以需要在現(xiàn)有的稅法制度進(jìn)行一些改革和完善，以應(yīng)對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。完善現(xiàn)有稅法制度，可以從以下方面進(jìn)行完善：

1.健全稅收管轄權(quán)判定規(guī)則

數(shù)字經(jīng)濟(jì)的興起導(dǎo)致生產(chǎn)和消費(fèi)的地點(diǎn)變得模糊不清，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以使用傳統(tǒng)的稅收規(guī)則對(duì)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的物理判定來界定稅收管轄權(quán)[4]。因此，在遵循稅收法定原則的前提下，數(shù)字經(jīng)濟(jì)的稅收征管需要重新定義消費(fèi)地和生產(chǎn)地的法律內(nèi)涵。這可以通過修訂稅收法律法規(guī)來明確數(shù)字經(jīng)濟(jì)的性質(zhì)、類別和范圍，規(guī)定交易收入和消費(fèi)判定標(biāo)準(zhǔn)來實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，可以引入“虛擬常設(shè)機(jī)構(gòu)”的概念，并制定新的聯(lián)結(jié)度規(guī)則來重構(gòu)所得來源地的判定標(biāo)準(zhǔn)。在虛擬常設(shè)機(jī)構(gòu)中，可以將托管數(shù)字交易網(wǎng)站的服務(wù)器視為虛擬空間的常設(shè)機(jī)構(gòu)，通過綜合考慮用戶參與、交易規(guī)模和數(shù)字化水平等因素，精確定位所得來源地。最后，可以完善基于消費(fèi)地原則的流轉(zhuǎn)稅征收機(jī)制，將數(shù)字產(chǎn)品和數(shù)字服務(wù)納入流轉(zhuǎn)稅稅基及稅目中，采用第三方支付平臺(tái)扣代繳制度，幫助納稅人難以判斷消費(fèi)地的情況下實(shí)現(xiàn)納稅[5]。

2.完善稅收政策

完善稅收政策主要包括一是個(gè)人所得稅方面，在數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代，越來越多的人從事網(wǎng)絡(luò)銷售、自媒體運(yùn)營(yíng)、平臺(tái)經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)，這些收入是需要征稅的。因此，要明確數(shù)字經(jīng)濟(jì)收入的納稅計(jì)算方法，如何計(jì)算稅額等。二是稅收優(yōu)惠政策，數(shù)字經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展需要政府采取激勵(lì)政策，以促進(jìn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此，需要完善稅收優(yōu)惠政策，為數(shù)字經(jīng)濟(jì)企業(yè)提供稅收減免或稅收優(yōu)惠，以促進(jìn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。三是完善稅收透明度，數(shù)字經(jīng)濟(jì)的特征之一是邊界模糊，因此很難確定稅收的征收對(duì)象和征收地點(diǎn)。此外，數(shù)字經(jīng)濟(jì)的交易和支付往往都是電子化的，這也增加了稅收管理的難度。因此，需要完善稅收透明度，通過技術(shù)手段提高稅收管理的效率。四是完善跨地區(qū)稅收協(xié)調(diào)，數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展使得企業(yè)可以在多個(gè)地區(qū)進(jìn)行業(yè)務(wù)活動(dòng)，這也增加了稅收管理的難度。因此，需要完善跨地區(qū)稅收協(xié)調(diào)機(jī)制，以保證稅收管理的一致性和有效性。

3.探索數(shù)字稅立法

考慮數(shù)字經(jīng)濟(jì)的特殊性和對(duì)經(jīng)濟(jì)的重要性，可以針對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)單獨(dú)開征數(shù)字稅，專門制定數(shù)字稅法。在積極探索數(shù)字稅立法過程中，我們可以借鑒其他國(guó)家的實(shí)踐，例如英國(guó)、意大利、印度等國(guó)家的實(shí)踐，結(jié)合本國(guó)的國(guó)情在內(nèi)容上更加關(guān)注課稅要素，使得數(shù)字稅更加符合經(jīng)濟(jì)發(fā)展的規(guī)律。數(shù)字稅立法需要考慮三個(gè)重要方面的關(guān)系，以達(dá)到協(xié)調(diào)和平衡，提高數(shù)字稅立法的質(zhì)量，促進(jìn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。這三個(gè)方面的關(guān)系分別是效率與公平、自由與秩序、稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)系。首先，數(shù)字稅立法必須兼顧數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的效率和稅收征管的公平。在數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中，我們需要重視其效率，承認(rèn)其在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和創(chuàng)新方面的重要作用。然而，數(shù)字經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展也會(huì)對(duì)稅收征管帶來許多問題，這些問題需要認(rèn)真分析并研究其對(duì)征稅公平和利益分配的影響。其次，數(shù)字稅立法也需要平衡自由發(fā)展和稅收監(jiān)管之間的關(guān)系，以體現(xiàn)稅收的固有特征。數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需要充分發(fā)揮市場(chǎng)機(jī)制的作用，但同時(shí)也需要稅收監(jiān)管的調(diào)節(jié)和制約，以確保數(shù)字經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展和公平競(jìng)爭(zhēng)。最后，數(shù)字稅立法需要注重

稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展之間的關(guān)系。稅收是國(guó)家財(cái)政收入的重要來源，但也需要合理制定稅收政策，以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步。數(shù)字稅立法應(yīng)該根據(jù)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的特點(diǎn)，制定合理的稅收政策，以達(dá)到稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的協(xié)調(diào)與平衡。

（二）探索建立科學(xué)合理的數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收征管模式

1.建立數(shù)字化涉稅信息共享機(jī)制

為了提高稅收征管的效率和質(zhì)量，需要建立數(shù)字化涉稅信息共享機(jī)制，以解決目前稅收征管實(shí)踐中存在的涉稅信息獲取困難、協(xié)調(diào)不足等問題。隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅人和第三方平臺(tái)之間的信息共享和交換變得更加重要。因此，建立數(shù)字經(jīng)濟(jì)涉稅信息的共享機(jī)制可以持續(xù)提升稅收征管的質(zhì)效。為此，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要加強(qiáng)稅務(wù)信息共享中心的建設(shè)，建立新的多方共治模式，促進(jìn)納稅人、其他政府部門及稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的協(xié)調(diào)和合作，以降低數(shù)據(jù)不對(duì)稱帶來的問題和風(fēng)險(xiǎn)[6]。稅務(wù)信息共享中心主要負(fù)責(zé)收集、處理和分析涉稅信息，監(jiān)控納稅人的交易和收入情況，為精準(zhǔn)監(jiān)管和精準(zhǔn)服務(wù)提供數(shù)據(jù)支撐。

2.加強(qiáng)國(guó)際協(xié)調(diào)與合作

數(shù)字經(jīng)濟(jì)企業(yè)具有跨境性，因此需要各國(guó)政府之間加強(qiáng)合作和協(xié)調(diào)，共同制定數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收政策和標(biāo)準(zhǔn)，以避免數(shù)字經(jīng)濟(jì)企業(yè)在各國(guó)之間進(jìn)行避稅。例如，歐盟已經(jīng)開始推動(dòng)數(shù)字服務(wù)稅的征收，而一些國(guó)家（如美國(guó)）則認(rèn)為這種做法可能會(huì)導(dǎo)致貿(mào)易爭(zhēng)端。因此，需要各國(guó)政府之間加強(qiáng)溝通和協(xié)商，避免出現(xiàn)貿(mào)易爭(zhēng)端和稅收競(jìng)爭(zhēng)。

3.應(yīng)用數(shù)字化技術(shù)進(jìn)行涉稅服務(wù)

數(shù)字化技術(shù)可以提高稅收征管的效率和準(zhǔn)確性，例如利用人工智能技術(shù)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以便更準(zhǔn)確地識(shí)別潛在的稅收漏洞。此外，數(shù)字化技術(shù)還可以提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理效率，例如采用區(qū)塊鏈技術(shù)對(duì)納稅人的數(shù)據(jù)進(jìn)行加密和安全存儲(chǔ)，以保障納稅人的隱私權(quán)。

4.數(shù)據(jù)共享和透明度

數(shù)字經(jīng)濟(jì)企業(yè)的業(yè)務(wù)模式和交易方式具有高度的虛擬性和復(fù)雜性，因此需要加強(qiáng)數(shù)據(jù)共享和透明度。政府可以要求數(shù)字經(jīng)濟(jì)企業(yè)公開其財(cái)務(wù)信息和業(yè)務(wù)模式，從而更好地實(shí)現(xiàn)稅收征管。此外，政府還可以利用數(shù)據(jù)共享來了解數(shù)字經(jīng)濟(jì)企業(yè)的跨國(guó)業(yè)務(wù)和交易情況，從而更好地掌握稅收征管的情況。

5.政策激勵(lì)和自愿遵守稅法

政府可以通過稅收優(yōu)惠和激勵(lì)政策來鼓勵(lì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)企業(yè)自愿遵守稅法，例如給予稅收抵免和減免等優(yōu)惠。此外，數(shù)字經(jīng)濟(jì)企業(yè)也應(yīng)該自覺遵守稅法，如自愿納稅和申報(bào)。政府可以通過加強(qiáng)宣傳教育和建立激勵(lì)機(jī)制來鼓勵(lì)。

（三）建立數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收征管專業(yè)化人才隊(duì)伍

1.教育培訓(xùn)

加強(qiáng)教育培訓(xùn)：要建立數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收征管專業(yè)化人才隊(duì)伍，首先需要有一批掌握數(shù)字經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域?qū)I(yè)知識(shí)和稅收管理基本理論的人才。針對(duì)這個(gè)需求，可以加強(qiáng)稅收管理、計(jì)算機(jī)科學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)等領(lǐng)域的教育培訓(xùn)，為有志于從事數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收征管工作的人才提供相關(guān)知識(shí)和技能的學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)。可以通過開設(shè)專業(yè)課程、舉辦短期培訓(xùn)班、組織線上學(xué)習(xí)等方式進(jìn)行培訓(xùn)。

注重實(shí)踐教學(xué)：數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收征管的工作需要具備實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，因此實(shí)踐教學(xué)也非常重要。可以與稅務(wù)機(jī)關(guān)合作，為學(xué)生提供實(shí)習(xí)機(jī)會(huì)，讓學(xué)生在實(shí)踐中學(xué)習(xí)到更多專業(yè)知識(shí)和技能，提高專業(yè)素養(yǎng)。

2.崗位培訓(xùn)

建立崗位培訓(xùn)計(jì)劃：數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收征管的專業(yè)化人才隊(duì)伍不僅需要具備相關(guān)的理論知識(shí)，還需要有實(shí)際的工作經(jīng)驗(yàn)。針對(duì)這個(gè)需求，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以建立崗位培訓(xùn)計(jì)劃，為從事數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收征管工作的人員提供實(shí)踐機(jī)會(huì)和培訓(xùn)課程。

不斷提高專業(yè)素養(yǎng)：數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收征管是一個(gè)發(fā)展較快的領(lǐng)域，需要專業(yè)人才不斷學(xué)習(xí)、更新知識(shí)和技能。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收征管領(lǐng)域新技術(shù)、新政策、新法規(guī)等方面的培訓(xùn)，以便及時(shí)了解新變化，提高專業(yè)素養(yǎng)。

四、結(jié)語

    總之，對(duì)于數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展過于快速，使得現(xiàn)有的稅收政策無法時(shí)刻緊跟數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的步伐，因此研究稅收征管中的數(shù)字經(jīng)濟(jì)，通過實(shí)現(xiàn)新興數(shù)字技術(shù)與稅收征管的結(jié)合，加強(qiáng)對(duì)數(shù)字交易活動(dòng)的稅源監(jiān)管和有效征收，提高稅收征管效率，對(duì)我國(guó)在數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下進(jìn)行稅收制度和征管改革有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。

本文來源：《商業(yè)觀察》 http://m.xwlcp.cn/w/jg/125.html