建筑施工項目財務風險管理淺析

一、研究背景及意義

近年來，隨著國家大型基礎設施建設行進中，如水利工程、高速公路工程等大型項目是關系國民經(jīng)濟和民生的重要措施。大型工程項目部應運而生，在項目實施過程中，對財務風險進行監(jiān)控是項目風險管理的至關重要。一般而言，譬如水利建設這種大型項目，其面臨的財務風險是無法避免的，如工程材料價格波動、工程項目結算延期、項目投資反復增加，建設周期延長、“三超”現(xiàn)象（預算超概算、決算超預算、概算超估算）等問題。結合工程項目特點，本文主要從項目財務風險的概念、識別、管控方法等主要內(nèi)容展開敘述，本文的研究意義為對大型工程項目財務風險管控補充一種參考思路。

二、相關財務風險理論闡述

（一）財務風險簡述

施工企業(yè)在運營打開過程中，有必要加強對施工項目的處理，全面加強施工項目的質(zhì)量處理、安全處理、開展處理和本錢處理。通過施行建筑工程處理，在保證建筑工程質(zhì)量的一同，合理縮短施工周期，下降建筑工程造價。一同保證了建筑工程的安全，有用提高了建筑工程的處理水平

財務風險是企業(yè)財務管理過程中動態(tài)風險的集中體現(xiàn)。依據(jù)相關理論，目前的財務風險主要分為兩類，即狹義的財務風險和廣義的財務風險。

狹義的財務風險也稱為融資風險,通常是指一個活動形成的丟掉或業(yè)務的企業(yè)是不確定的,主要從資金本錢運營管理的角度,觀念是,財務風險是企業(yè)債款的原因,不能按時償還,形成財務風險。另一方面，假如公司生產(chǎn)經(jīng)營的營運資金悉數(shù)為自有資金，不存在借款或其他債款，則公司不存在財務風險。

廣義財務風險是因為不可猜測和不可控的外部原因，以及企業(yè)在進行財務管理活動過程中，因資本、匯率的改動而康復、投資和融資等，在必定時期內(nèi)所獲得的最終財務結果與預期在必定極限內(nèi)存在明顯差異，導致企業(yè)面臨經(jīng)濟損失或獲得更多利潤的可能性。關于企業(yè)來說，財務活動中任何一個環(huán)節(jié)的小問題都有可能給企業(yè)帶來更大的財務風險，而這種財務風險很可能轉(zhuǎn)化為虧本，然后增加了企業(yè)的盈余才能和償付才能，導致運營成績下降。

根據(jù)大型工程項目的特點來看，廣義財務風險將更加適用。

（二）項目財務風險管控概念

項目財務風險控制是指項目部門為應對和控制面臨的各種財務風險而預先采取的一系列管理措施和行動。由于財務風險的發(fā)生和存在是不可避免的，如何管理財務風險就顯得尤為重要。工程項目財務風險管理能力的強弱，與工程項目的效益密切相關。項目部可以先確定財務管理目標，然后再確定和評價目標，最后根據(jù)識別和評價的結果找出有效的風險控制方法，以預防、控制和管理財務風險。

三、工程項目財務風險識別

風險識別用通俗的話講就是運用所掌握的技術、知識和方法，對處于經(jīng)濟活動中的項目主體所面臨的財務風險類型、受險部位、嚴重程度、風險源進行連續(xù)、系統(tǒng)、全面地識別、判斷和分析，從而為度量財務風險和選擇合理的管控策略提供依據(jù)的動態(tài)行為和過程。一個大型項目主要流程有立項階段—投標階段—造價階段—施工階段—驗收（竣工）階段，每個階段面臨的財務風險各不相同[1]。

（一）工程項目前期財務風險識別

一個大型水利工程項目前期準備工作大致有規(guī)劃設計、可行性研究、預算報價（成本控制）、招投標等階段。以下主要列舉設計、招標階段的財務風險識別

1.設計階段財務風險識別

水利工程設計概算是工程設計的重要文件，也是工程竣工決算的主要依據(jù)。批準的初步預算是項目控制投資的目標。的主要金融風險準備水利工程設計的估計如下:第一,基本的估計成本,如勞動力成本、材料采購成本、施工水電、機械使用費和備用基金合理,制備的基礎上估計是合理和合法的。二是要充分掌握水利建設項目已經(jīng)準備好的情況，是否有疏漏或錯誤，并能在突發(fā)事件的情況下將損失降到最低;三是是否要改進成本控制，實現(xiàn)資源的充分利用，效益最大化。

2.項目投標階段財務風險識別

在項目投標過程中，評標委員會根據(jù)投標人的投標文件，對投標人的建造才干、投標價格、工期、工程質(zhì)量許諾等進行歸納點評和剖析。終究承認承包人，項目法人與發(fā)包人單位(承包人)簽定合同。

在這個階段有三個首要的金融危險。首要，在投標初期，財政處理人員從財政處理的角度，運用財政專業(yè)知識擬定或?qū)徖眄椖康耐稑宋募ν稑宋募膬?nèi)容、可行性、合同協(xié)議書、投標資歷合規(guī)性和合理性進行審理。第二，在投標實施階段，財政處理部分是否活潑答復投標文件中的財政問題;在選擇投標人時，是否根據(jù)點評規(guī)范和規(guī)則選擇最佳的提名人，是否在商業(yè)方針中對財政方針進行打分，客觀合理地點評投標人的財政狀況和實力，終究有效地控制財政危險。三是投標人、財政處理部分活潑參與中標人簽定合同，對于合同中的履約保證金、付款條款、合同中的違約條款、施工進度等相關協(xié)議，兩邊在合同中簽定，中標單位是否及時收取履約保證金，是否下降工程造價，是加強工程造價和結算處理等[2]。

（二）項目實施階段財務風險識別

水利工程建設實施階段是指水利工程主體的建設和實施階段。項目法人(項目經(jīng)理)應安排參加單位按照贊同的施工文件進行項目施工，保證項目建設目標的順利實現(xiàn)。這一階段是水利建設工程中最重要、最關鍵的階段。與此同時,它也將成為最階段的財政風險和風險要素,如項目預付款的金融風險,金融風險的項目基金支授予結算、原材料采購的風險,項目的納稅風險,不當會計的財政風險。下面列出四點，以供進一步闡述。

1.項目資金管理階段

如果某個項目法人存在管理能力不足、法律法規(guī)意識淡薄、“一言堂”等問題時，極有可能導致項目資金管理出現(xiàn)違規(guī)、違法情況，如不按合同條款收取保證金，提前支付分包商結算款；擅自設立私人銀行賬戶，將一部分工程資金存入私人銀行賬戶中；未按照批準的項目初步設計、建設規(guī)模和內(nèi)容使用建設資金及擅自增加建設項目或提高項目建設標準等各種違規(guī)行為，使項目部“三超現(xiàn)象嚴重”。

2.工程資金支付及結算階段

在付出工程建設單位的金錢時，因為業(yè)主或分包商的銀行貸款與其他單位、工程法人之間的經(jīng)濟往來聯(lián)絡，直接將金錢存入第三方銀行賬戶，在付出工程實體后，他們回絕承認收貨宣告的有用收貨或拒收，在這種情況下，增加了項目部資金付出的風險。

工程結算風險主要有三方面工程結算款遲遲不能收回，因業(yè)主方的資金周轉(zhuǎn)困難，要款難是一個普遍存在的問題?？蹨p工程款。 主要表現(xiàn)是工程量的增加上，簽證本應在規(guī)定的時間內(nèi)處理，但未立即處理，業(yè)主因過期為由拒不認賬。再者是漏項，相關人員專業(yè)知識不全面或粗心大意，在做工程竣工結算單中少記或遺漏了一些工程項目，導致工程結算款被扣減。承包方和施工方關于竣工結算結果的意見不一致。 主要體現(xiàn)在對賠償?shù)奶幚砩?，是否該賠償，賠償多少，雙方各執(zhí)己見。其次，在確定單價時，例如使用工程量清單進行定價時，當工程量差異超過一定限制時如何調(diào)整單價，當價格變化差異超過限制時如何調(diào)整單價。 在一定限度內(nèi)，雙方無法達成一致意見。 第三，由于工程量清單上的項目遺漏以及法律法規(guī)的變更，導致對處理的意見不一，導致結算工作延誤。

（三）工程竣工階段財務決算風險分析

竣工財務決算是確定資產(chǎn)凈值、營業(yè)支出、投資收入、項目利潤的最終依據(jù)。面臨的主要問題有：

竣工財務決算編制主體不明確。根據(jù)規(guī)定，項目的最終財務賬目應由項目法人或項目負責人編制。但是，在實際工作中，某些項目的最終財務帳目是由同一級別的財務部門匯制的。主要原因是，盡管財政部已要求各級財政部門不再代替預算部門進行會計核算。但在實際項目會計核算系統(tǒng)的過程中，財政部門仍然會為預算部門設置會計帳簿，并且結算和付款的原始數(shù)據(jù)也存儲在財務部門中。由于編制竣工財務決算所需的資料有差異，項目法人無法獨立編寫,當?shù)氐娜素斦块T不得不被動編制[3]。

竣工財務決算編制不及時、不規(guī)范。主要原因一是項目法人的負責人對竣工財務決算沒有引起其重視，認為只要工程按照合同規(guī)定時間和進度要求完成了，就認為沒什么問題了，導致項目部各部門之間缺乏聯(lián)系；二是專業(yè)的財務人員缺乏，編寫竣工決算報表的員工業(yè)財務能力不足。三是項目施工主體工程完工后 ,一些工程結尾工作因各種原因不能在規(guī)定期限內(nèi)完成。

四、財務風險管控方法及建議措施

（一）招標階段財務風險管控

目投標部門應當在投標準備階段將招標文件中的合同文件提交相關業(yè)務部門及法律與風險部進行會審、會簽，充分評估合同風險為優(yōu)化投標方案和后期合同談判提供條件；對于項目領導層而言應認真閱讀招標文件，嚴格按招標方的招標文件進行編制標書，計算務必準確，以免參標資格被剝奪。依據(jù)《招標投標法》相關規(guī)定，在步驟限制的時間內(nèi)按條件提交相應的文件或保證金，避免失去投標資格；財務辦理部門人員應活潑考慮招標文件中觸及的付款項目及其數(shù)量、付款方式、合同條款、擔保方式、違約責任、施工進度等，加強工程造價結算辦理，防范可能呈現(xiàn)的財務風險。

（二）資金管理風險管控

制定資金分配制度、原則。必須要建立項目資金分配制度，明確每一項資金分配原則和每個分包商/供應商分配到資金的標準依據(jù)，做到公平公正合理，避免資金分配支付的隨意性，分配計劃定完以后沒有特別特殊的情況不能隨意更改，要嚴格按照計劃做好控制，并注意支付時間上的安排。財務人員同時必須認真填報資金計劃明細表。

各單位應當加強對項目法人的授權和履職管理。嚴防項目經(jīng)理超越權限或不正當行使權利，通過私刻公章、私自簽訂協(xié)議等形式損害公司利益。其次應當建立重大風險事項報告制度，對于合同在簽訂和履約過程出現(xiàn)重大風險時，相關部門人員應當及時向領導和上級主管部門匯報，并及時采取有效措施落實風險管控措施。

（三）工程資金及結算過程中的風險管理

付出工程款時，財務管理人員首要要看工程建設單位提交的付款保函是否與合同中規(guī)則的金額相等，是否處理第二筆付款手續(xù)，嚴厲審閱發(fā)票由施工單位供給，監(jiān)理單位和業(yè)主簽署并蓋章的四方報表及相應的發(fā)票等，契合上述要求的，方可付款，付款完畢后，應及時向?qū)Ψ接懭∈肇涀C明。

工程結算面臨財務風險根據(jù)結算對象不同主要分為兩類：一是和業(yè)主即甲方或承建方竣工結算；二是和分包方進行分包工程結算

與甲方結算工程款時，面對要款難問題，可以成立臨時專門的催款部門，分派催款人員進行上門催討，在法律允許的范圍內(nèi)，可要求以房抵款等其他合理方式，如果甲方資金狀況實在慘不忍睹，項目部應在竣工后半年內(nèi)向法院提請法律訴訟，作為債權人可以享有優(yōu)先受償權，以減少損失。為了避開工程款被扣減，項目部應及時辦理工程款支付簽證，如果有賠款事項應在約定時間內(nèi)提交索賠的書面文件；在編寫工程量清單表時，認真計算工程體量和相關材料單價，做到不錯算，保證結果的準確性，如果項目部軟硬件允許，相關人員可使用BIM等專業(yè)軟件進行細致化管理。 

與分包商結算付款期間，必須深入實際施工現(xiàn)場，去調(diào)查圖紙、簽證、竣工工程和使用的實際材料。結算是一項非常細致的工作，要求我方人員必須仔細計算和了解每個項目，以達到計算是完全準確的，以免被分包商高估。同時，仔細審核賠償表單和各種簽證單，以避免手續(xù)不完整就確認結算的情況，針對該情況，可提前規(guī)定簽證單需由兩名以上甲方人員簽字才能執(zhí)行；再者，應對工程前后包含的所有工序結算情況進行登記和備注，查清是否有前后道工序的一些必須費用需要扣除；最后，報項目或公司的審計部們進行審計，務必要求全面核查一遍結算合同、工程進度等資料，是否有遺漏項目沒有進行結算。

（四）工程竣工階段財務風險管控

1.明確項目竣工決算編制主體

明確項目法人是項目決算的編寫主體，應對決算的準確性和規(guī)范性負有主要責任。項目法人應當按照《會計法》和有關規(guī)定，與同級財務部門積極配合，全面收集會計信息，計算建設成本，準確計量資產(chǎn)價值，并完成相關工作。最終決算的匯編即使委托代建單位或其他社會組織通過合同來準備完成項目的最終財務賬目，項目法人的主體也不能改變。

2.項目法人要重視竣工財務決算工作

項目法人在實施項目建設管理和編制竣工決算時應增強緊迫感和使命感，并充分理解竣工決算的重要性，必須按時完成項目的最終財務賬目。項目法人要依據(jù)《會計法》、《會計從業(yè)資格管理辦法》、《基本會計工作規(guī)范》等規(guī)定，建立財務管理機構，選擇具有專業(yè)知識和強烈責任心的財務專業(yè)人員，合理設置財務崗位，明確職責分工。同時建立健全內(nèi)部控制制度，充分發(fā)揮財務管理機構和財務人員在基礎設施項目管理中的作用，除此之外財務人員必須參與從項目招標到完成資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的整個項目建設過程，以便使最后的財務決算能夠及時、準確的完成。

本文來源：《商業(yè)觀察》http://m.xwlcp.cn/w/jg/125.html