中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題與對策研究

一、國內(nèi)中小型企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀剖析

    眾所周知，企業(yè)的管理通常可以具體分為生產(chǎn)管理、營銷管理以及財務(wù)管理等若干方面，而財務(wù)管理模塊作為管理總體系的中心，其基本目標也就是企業(yè)自身所追求的目標。鑒于此，必須以財務(wù)管理為核心，同時協(xié)調(diào)運作管理體系的其它各個方面，如此一來才能更有效地強化企業(yè)管理，推動企業(yè)進步。自改革開放之后，國內(nèi)企業(yè)的迅速發(fā)展使得我國國民經(jīng)濟隨之出現(xiàn)了驚人的進步，并且社會經(jīng)濟也獲得了可喜的成績，當(dāng)中離不開各中小企業(yè)的突出貢獻。因為中小企業(yè)擁有作業(yè)模式靈活、生產(chǎn)規(guī)模不大等基本特點，令其生產(chǎn)成本低但效率卻很高，這些使得中小企業(yè)始終活躍于整個國民經(jīng)濟體系當(dāng)中。

但現(xiàn)如今我國中小企業(yè)財務(wù)管理的整體情況令人堪憂，具體體現(xiàn)于以下兩方面：

（一）外部環(huán)境

首先，由外部環(huán)境出發(fā)，因為受制于宏觀經(jīng)濟環(huán)境變動及政策機制的干擾，中小型企業(yè)想要有效強化財務(wù)管理工作面臨著重重困難。舉個例子，政策體制的種種“歧視”與“不公”，令中小企業(yè)難以同大型企業(yè)之間展開公平的較量。大型企業(yè)通常占據(jù)著更多的社會、經(jīng)濟資源，且長期保持市場壟斷地位，如各金融機構(gòu)發(fā)放的貸款一般情況下也是更青睞于大型企業(yè)，這讓資金壓力相對更大的各中小企業(yè)只能是無可奈何。此外，相當(dāng)一部分地方政府以及有關(guān)機構(gòu)的干預(yù)行為，令中小企業(yè)的財務(wù)管理目標出現(xiàn)短期化問題，持久發(fā)展受到巨大阻滯。

（二）內(nèi)部環(huán)境

其次，從內(nèi)部環(huán)境考慮，因為受制于自身規(guī)模較小加上眾多傳統(tǒng)管理理念的干擾，中小企業(yè)對于財務(wù)管理環(huán)節(jié)的重視程度依舊十分匱乏。比如說，因大部分中小型企業(yè)依舊沿用著傳統(tǒng)陳舊的管理方式，內(nèi)部財務(wù)體系不健全，進一步導(dǎo)致財務(wù)機構(gòu)與職位設(shè)置混亂及財務(wù)工作者無證上崗等不合規(guī)的現(xiàn)象，最終造成企業(yè)內(nèi)部賬務(wù)的模糊不清，財產(chǎn)不實以及信息失真等，從而令財務(wù)管理工作的展開面臨著重重困難。除此之外，因為中小企業(yè)自身規(guī)模小的特點，它們的管理人員常常會感覺自身無需專業(yè)的財務(wù)管理團隊，這就令企業(yè)財務(wù)管理工作難以有序進行，各內(nèi)部賬目混亂不清。

二、中小企業(yè)財務(wù)管理存在的主要問題探討

（一）專業(yè)管理人才資源的缺失

如上文中提到的那樣，我國絕大部分中小企業(yè)都受到規(guī)模限制的影響，不同程度地存在內(nèi)部管控分工不夠細致、管理者整體專業(yè)水平不高的問題。尤其是家族經(jīng)營這種大多數(shù)中小企業(yè)的經(jīng)營維系方式，不容易在更短時間內(nèi)吸引大量的人才資源，因而中小企業(yè)管理者通常即自身，由此可見，高素質(zhì)財務(wù)管理人才的匱乏是當(dāng)前限制中小企業(yè)財務(wù)核心力量展現(xiàn)的最主要問題之一。與此同時，各中小型企業(yè)對于管理者素質(zhì)的培養(yǎng)與提升缺乏足夠關(guān)注，無法全面展現(xiàn)財務(wù)管理的效用，進而令企業(yè)的稽核機制、財務(wù)清查體制、財務(wù)收支審批機制等一系列財務(wù)管理機制形同虛設(shè)。

（二）企業(yè)財務(wù)管理水平整體較低

現(xiàn)階段，國內(nèi)大部分中小私有企業(yè)均沿襲了以往的家族制、業(yè)主制以及合伙制等傳統(tǒng)模式開展生產(chǎn)經(jīng)營，它們的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)都是單一主體，就是說大部分為家族私有自然人產(chǎn)權(quán)，基本上處于經(jīng)營者同所有者統(tǒng)一、所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)合一的狀態(tài)下。[1]這部分中小企業(yè)里面多數(shù)管理人員的現(xiàn)代財務(wù)管理理念較為薄弱，進而令財務(wù)管理喪失了其在中小企業(yè)管理體系中應(yīng)當(dāng)保持的作用與地位。此外，諸多中小型企業(yè)經(jīng)營者與管理者均缺少對于財務(wù)管理理論方法的研究及認知，造成各種先進的財務(wù)管理方法與技術(shù)無法在企業(yè)當(dāng)中發(fā)揮應(yīng)有的作用。另外，在相當(dāng)一部分民營企業(yè)當(dāng)中，除了忽略經(jīng)營方針外，還將企業(yè)的日常經(jīng)營事務(wù)全部拋給企業(yè)主來決定，通常很少會采納董事會的意見。如此一來，業(yè)主因個人水平及時間精力等的有限性，在管理及決策過程中出現(xiàn)問題和失誤便在所難免。

（三）管理制式不靈活，管理理念滯后

當(dāng)前，國內(nèi)中小企業(yè)的財務(wù)管理基礎(chǔ)普遍較為薄弱，甚至不少中小企業(yè)仍未配備專業(yè)化的財務(wù)管理人員，其財務(wù)管理職能由會計或另外某些部門兼任或者干脆由主管人員一手包辦。像現(xiàn)今社會上較為先進、靈活的一些財務(wù)管理技術(shù)與方法很難在大多數(shù)中小型企業(yè)當(dāng)中獲得良好的運用，究其原因主要包括以下幾點：第一，中小企業(yè)難以吸引足夠的專業(yè)管理人才，造成人才資源的嚴重不足；第二，由于自身規(guī)模、資金等因素的限制，按照成本效益的原則，這些企業(yè)往往更青睞于傳統(tǒng)的管理形式而丟棄先進的財務(wù)管理方法；第三，部門企業(yè)管理人出于自身原因，未能把財務(wù)管理納入整個企業(yè)管理的有效體系當(dāng)中，并且自身的現(xiàn)代財務(wù)管理理念缺失，令財務(wù)管理喪失了其原本在企業(yè)管理中所應(yīng)具有的作用與地位；第四，中小企業(yè)典型的經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)兩者高度統(tǒng)一的管理模式必然會對其財務(wù)管理造成一些負面的影響，同時伴隨著集權(quán)現(xiàn)象的嚴重，再加上企業(yè)管理者對于財務(wù)管理問題缺乏足夠重視、缺少必要的研究與認知，會進一步令權(quán)責(zé)變得模糊不清，繼而使得財務(wù)管理混亂不堪、財務(wù)信息失真等等。此外，這些企業(yè)缺少或者難以成立高效的內(nèi)部審計部門，即便是有也無法保障其內(nèi)部審計的獨立性。[2]

（四）籌資渠道不夠廣泛且資金匱乏

一般而言，生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小、融資成本較高、信用等級較低、資信狀況相對不好、政府支持力度欠缺是造成國內(nèi)中小企業(yè)缺乏廣泛籌資途徑、融資能力低下的主要原因。一方面，中小型企業(yè)高比重的倒閉、重組等，令金融機構(gòu)對其發(fā)放貸款的時候承擔(dān)著較高的風(fēng)險，所以說，中小型企業(yè)倒閉比重相對較高是銀行等金融機構(gòu)不愿意貸款給這些中小企業(yè)的最基本原因之一。與此同時，國內(nèi)銀行對于抵押品的要求一般比較嚴苛，除了房產(chǎn)與土地以外，銀行機構(gòu)幾乎很少能夠接受以其他形式進行抵押的抵押品。而且中小企業(yè)普遍缺乏自有房產(chǎn)等銀行能夠接受的抵押物，因此其貸款會受到很大制約，并且抵押物的折扣率較高，成本大大增加，手續(xù)十分繁雜，這使得大部分中小企業(yè)均難以承受。鑒于此，這同樣是導(dǎo)致中小企業(yè)籌資難題的重大原因。除了上述兩類原因外，國內(nèi)中小企業(yè)普遍存在的信息不對稱以及道德風(fēng)險影響銀行對其信用的良好評估也是造成它們?nèi)狈V泛籌資渠道、資金嚴重不足的重要原因之一。因中小企業(yè)無法從銀行機構(gòu)及時獲得足夠的貸款資金，便使得它們資金缺口越來越大，這在很大程度上影響著它們的正常經(jīng)營與長期發(fā)展。現(xiàn)如今，籌融資難題已然成為了限制我國中小企業(yè)發(fā)展的最尖銳問題。

（五）企業(yè)內(nèi)部控制機制亟待完善

盡管國內(nèi)中小型企業(yè)在持續(xù)經(jīng)營的基礎(chǔ)上也在逐漸完善著自身的內(nèi)控機制，但是因為國內(nèi)市場經(jīng)濟發(fā)展仍舊存在一定的欠缺，大部分中小企業(yè)的內(nèi)控環(huán)節(jié)依舊較為薄弱，且在實際執(zhí)行過程中受到內(nèi)控工作者個人水平、責(zé)任感等因素的巨大制約。比如說，有的人主觀判斷不正確，或者是不重視控制程序，甚至出現(xiàn)互相串通舞弊的現(xiàn)象，往往會造成內(nèi)部控制的失靈，更嚴重還會導(dǎo)致管理者喪失自控意識，濫用授權(quán)，任意批準下屬處理業(yè)務(wù)的權(quán)利等，這些均很容易令企業(yè)的內(nèi)部控制遭到嚴重破壞。

（六）整體投資水平偏低

不少中小型企業(yè)在前期因?qū)κ袌龅葪l件有一個不錯的把握，便能夠獲得迅速的成長，而后又可能因為過分看重眼前利益而忽略可持續(xù)性的發(fā)展，僅僅投資部分風(fēng)險較低、技術(shù)含量差的項目甚至干脆不投資，從而造成企業(yè)由于發(fā)展后勁不足而漸趨衰落。相比之下，部分中小企業(yè)為盡快增強自身的市場競爭力，便著手加快技術(shù)改造、設(shè)備更新及產(chǎn)品研發(fā)速率，然而因財務(wù)管理能力不足、優(yōu)秀管理人才不足、周轉(zhuǎn)資金不充足等，而無法開展科學(xué)的投資分析及市場考察論證，進一步造成企業(yè)營運資金周轉(zhuǎn)不暢通的問題。除此之外，很多中小企業(yè)缺少必要的投資決策分析及風(fēng)險成本意識，僅憑主觀性、任意性的決策，勢必會造成巨大的負效應(yīng)及危害性。

三、解決中小企業(yè)財務(wù)管理問題的有效措施研究

（一）全面提升財務(wù)管理人員的素質(zhì)

為了更有效地開展中小企業(yè)的財務(wù)管理工作，就應(yīng)當(dāng)盡快增強其財務(wù)管理者的整體素養(yǎng)，并且建立健全企業(yè)的財務(wù)管控機制。具體而言，在企業(yè)財務(wù)管理過程中應(yīng)當(dāng)充分規(guī)范與理解財務(wù)工作者的行為，構(gòu)建起權(quán)責(zé)利高度統(tǒng)一的財務(wù)運行體制，不斷強化對相關(guān)人員的激勵及約束，與此同時全面激發(fā)員工的主觀能動性與工作熱情，激勵其不斷思考和創(chuàng)新，并給他們參與到企業(yè)的經(jīng)營決策中提供更有利的條件。另外，還必須強化企業(yè)財務(wù)管理人員的培訓(xùn)力度，打造一批不僅擁有良好的現(xiàn)代金融、經(jīng)濟、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)基礎(chǔ)，同時又擁有扎實的現(xiàn)代財務(wù)管理理論儲備的高素質(zhì)人才，令企業(yè)更快更好地迎合現(xiàn)代化改革的實際需求。

（二）構(gòu)建并完善企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理體系

上文中已經(jīng)提到財務(wù)管理作為企業(yè)管理體系的中心內(nèi)容，其管理體制的完善與規(guī)范是中小企業(yè)穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展的必經(jīng)之路。第一，中小型企業(yè)經(jīng)營管理人員應(yīng)當(dāng)更加深入地認識與研究財務(wù)理論，在決策的時候真正將財務(wù)管理置于核心位置，展現(xiàn)財務(wù)管理在企業(yè)內(nèi)部管控中的導(dǎo)向作用。第二，中小企業(yè)財務(wù)機構(gòu)的職能應(yīng)當(dāng)更加清晰、明確，仔細落實和執(zhí)行我國關(guān)于財務(wù)管理的制度與規(guī)定，盡快構(gòu)建并完善財務(wù)管理的規(guī)章機制，編制更為嚴謹科學(xué)的財務(wù)計劃，進一步強化經(jīng)營核算管理，整頓企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督財務(wù)紀律。此外，由于中小企業(yè)同大型企業(yè)進行比較，它們的生產(chǎn)經(jīng)營、企業(yè)組織模式、財務(wù)政策方針、資金籌措等諸多方面均擁有著完全不同的特征，切忌原封不動地搬用大型企業(yè)的管理制式。鑒于此，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)參考當(dāng)前較為成熟、先進的財務(wù)管理理論與經(jīng)驗，并根據(jù)自身特征，尋找到一條真正適合自身的財務(wù)管理發(fā)展道路。[3]

（三）進一步加強資金管控，拓展籌融資渠道

資金的籌措對于我國中小企業(yè)來說是最為重要的因素之一。要想盡快改善企業(yè)外部的融資環(huán)境，作為政府部門及有關(guān)機構(gòu)應(yīng)當(dāng)繼續(xù)加強對中小企業(yè)的外部管控，同時加強政策方面的支持力度，從而提升中小企業(yè)的外部融資水平。作為中小企業(yè)自身而言，更應(yīng)當(dāng)努力增強自身的內(nèi)部控制水平，自覺做到誠信經(jīng)營，不斷提升信用等級，拓展籌資渠道，科學(xué)規(guī)劃自身發(fā)展所需的資金。為此，中小企業(yè)在進行籌融資的過程中，除了要能提供真實可靠的財務(wù)信息外，也應(yīng)當(dāng)維持自身經(jīng)營業(yè)績的穩(wěn)步上升；其次，企業(yè)應(yīng)繼續(xù)加強對資金的管理，強化財務(wù)管理力度，提升資金使用的有效性，獲得最優(yōu)效益。還有就是中小企業(yè)在籌措資金的過程中切忌盲目隨意，而是應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身實際的償債能力留有余地，以保持良好的信用度。

（四）健全企業(yè)內(nèi)控機制

企業(yè)內(nèi)部控制機制對于企業(yè)而言不可或缺，擁有一套科學(xué)的、完善的內(nèi)控機制能夠給企業(yè)的經(jīng)營管理提供穩(wěn)定可靠的信息，保護各項資產(chǎn)記錄的安全，增強經(jīng)營有效性，在嚴格遵守國家方針政策的前提下嚴格執(zhí)行各項企業(yè)政策。此外，良好的內(nèi)控意識決定著其它控制要素的發(fā)揮程度，所以說，構(gòu)建良好的內(nèi)控環(huán)境對于我國的中小企業(yè)來說迫在眉睫。借助對財產(chǎn)物資及貨幣資金的管控、成本費用的合理控制、外部注冊會計師的聘用等方式均有助于中小企業(yè)內(nèi)部控制機制的構(gòu)建和完善。

（五）科學(xué)把握投資決策

在現(xiàn)如今的市場經(jīng)濟背景下，由于受到市場機制的影響，任何一個市場主體的利益均存在一定的變動性以及未知的風(fēng)險性與損失。鑒于此，各中小企業(yè)在自身的財務(wù)管理環(huán)節(jié)中必須牢固樹立風(fēng)險理財思想，科學(xué)預(yù)測由于環(huán)境變化而帶來的一系列非確定性因素，合理選擇各類防范對策，把可能蒙受的損失控制到最低。與此同時，還應(yīng)當(dāng)穩(wěn)健理財，防止盲目地進行規(guī)模擴大或者多元化經(jīng)營。[4]為此，各中小型企業(yè)應(yīng)構(gòu)建嚴謹、科學(xué)、可行的投資決策責(zé)任體制，科學(xué)把控投資決策的原則與方向，搞好投資分析，合理規(guī)避投資風(fēng)險，只有這樣才能令企業(yè)的投資決策發(fā)揮出最佳的效用，在更好地保障企業(yè)經(jīng)濟利益的同時，推動企業(yè)健康、穩(wěn)定、持續(xù)地繼續(xù)向前發(fā)展。

四、結(jié)語

綜上所述，中小型企業(yè)作為我國國民經(jīng)濟發(fā)展的重要力量，在很大程度上受到財務(wù)管理的影響和制約。在今后更加激烈的市場競爭中，各中小企業(yè)需要盡快構(gòu)建并逐步完善自身的財務(wù)管理機制，努力提升自身的經(jīng)營管理水平，加強企業(yè)運營發(fā)展的規(guī)范性，通過籌資渠道的拓展、財務(wù)管理人才素質(zhì)的提升、企業(yè)內(nèi)部控制體制的完善、投資決策的科學(xué)把握等可行措施應(yīng)對財務(wù)管理環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的各類問題，促進中小企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。

本文來源：《商業(yè)觀察》http://m.xwlcp.cn/w/jg/125.html