大數(shù)據(jù)背景下事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理創(chuàng)新探究

事業(yè)單位在社會發(fā)展和進步方面具有重要的意義和作用，可以為社會提供公益性服務(wù)，有效提升社會治理的效率和水平。對于事業(yè)單位而言，其內(nèi)部控制是財務(wù)管理的有效手段，可以防止事業(yè)單位在運營管理過程中的各種腐敗現(xiàn)象和問題，有效發(fā)揮有限財務(wù)資金的價值和作用。

在網(wǎng)絡(luò)信息時代背景下，事業(yè)單位在內(nèi)部控制過程中必須重視大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，通過以大數(shù)據(jù)技術(shù)為基礎(chǔ)的精細化管理不斷提升內(nèi)部財務(wù)控制水平，從而為事業(yè)單位決策層的正確決策提供有益的支持和幫助，有效緩解事業(yè)單位內(nèi)部控制過程中所存在的信息不對稱問題，以便有效應(yīng)對當(dāng)前時代背景下事業(yè)單位所面臨的各種機遇和挑戰(zhàn)。

為進一步提升事業(yè)單位內(nèi)部控制工作水平，財政部在2012年發(fā)布實施《事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范<試行>》。在該規(guī)范實施情況下，我國大部分事業(yè)單位都采取各種措施做好內(nèi)部控制工作，并取得顯著成績。但受到歷史和現(xiàn)實等諸多因素影響，事業(yè)單位內(nèi)部控制工作目前仍存在諸多亟待解決的問題，不僅影響到內(nèi)部控制工作順利開展，導(dǎo)致內(nèi)控制度形同虛設(shè)，同時不利于內(nèi)部控制約束作用發(fā)揮，對事業(yè)單位的良好發(fā)展產(chǎn)生負面影響?；诖?，事業(yè)單位必須強化大數(shù)據(jù)時代背景下財務(wù)管理工作，在財務(wù)內(nèi)部控制領(lǐng)域不斷改革和創(chuàng)新，通過利用先進的科學(xué)技術(shù)和手段，構(gòu)建起高效完善的財務(wù)管理模式，有效提升事業(yè)單位內(nèi)部管理的質(zhì)量和水平，提高市場經(jīng)濟時代背景下事業(yè)單位管理能力，以便更好的為社會服務(wù)[1]。

一、大數(shù)據(jù)背景下事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的必要性

（一）財務(wù)人員素質(zhì)方面的要求

大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用對人才提出了新的更高的要求。因此，事業(yè)單位要做好大數(shù)據(jù)時代背景下內(nèi)部控制工作，構(gòu)建起一支高素質(zhì)的人才隊伍。具體來看，大數(shù)據(jù)時代背景下事業(yè)單位內(nèi)部控制工作，不僅需要具有豐富經(jīng)驗的管理型人才，還必須要有掌握現(xiàn)代化信息技術(shù)和財務(wù)管理知識的專門人才。只有如此，才能保證事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的順利開展，適應(yīng)大數(shù)據(jù)技術(shù)背景以下事業(yè)單位內(nèi)部控制工作對人才的需求，有效提升相關(guān)工作效率和質(zhì)量。

（二）財務(wù)信息數(shù)據(jù)安全性方面的要求

目前，以大數(shù)據(jù)技術(shù)為代表的現(xiàn)代互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)，在事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制領(lǐng)域得到了廣泛應(yīng)用，先進的技術(shù)為相關(guān)工作帶來了便利，同時也產(chǎn)生一些負面影響，尤其在信息安全領(lǐng)域產(chǎn)生的負面影響不容忽視。無論是木馬病毒還是黑客攻擊，會對事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制信息造成嚴重威脅。因此，事業(yè)單位必須要加強信息數(shù)據(jù)安全管理，及時發(fā)現(xiàn)信息傳輸和應(yīng)用過程中可能存在的安全隱患，最大限度保證信息安全。

（三）財務(wù)信息數(shù)據(jù)傳遞途徑的要求

在大數(shù)據(jù)時代背景下，企業(yè)為適應(yīng)財務(wù)管理的新要求，積極購買管理軟件和搭建信息平臺。但對事業(yè)單位而言，很少具備科學(xué)完善的財務(wù)內(nèi)控軟件和系統(tǒng)。當(dāng)然，網(wǎng)絡(luò)信息時代背景下，事業(yè)單位的職能在不斷發(fā)生變化，其工作內(nèi)容和形式也日趨綜合化和復(fù)雜化，對財務(wù)信息處理和分析提出了新的更高的要求，因此只有引入與之相匹配的財務(wù)軟件或系統(tǒng)，才能有效保證信息的傳遞和應(yīng)用，為單位的決策與日常管理提供依據(jù)[2]。

二、大數(shù)據(jù)時代事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理工作的現(xiàn)實意義

（一）與事業(yè)單位財務(wù)管理改革目標相契合

隨著社會的發(fā)展和進步，事業(yè)單位不僅要進行財務(wù)內(nèi)控管理，還必須注重管理手段和模式創(chuàng)新。顯然，大數(shù)據(jù)技術(shù)為網(wǎng)絡(luò)信息時代背景下事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制創(chuàng)新提供了方法和技術(shù)支撐，不僅可以實現(xiàn)各種復(fù)雜信息的分析、處理和應(yīng)用，可以有效改變傳統(tǒng)的財務(wù)內(nèi)控管理模式，使事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理滿足改革的實際需求，有效提升財務(wù)內(nèi)控管理質(zhì)量和水平。

（二）更好地反饋事業(yè)單位財務(wù)信息

在現(xiàn)代社會背景下，事業(yè)單位的職能不斷拓展和延伸，對事業(yè)單位的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展帶來挑戰(zhàn)。面對這一情況，事業(yè)單位必須對基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)進行分析研究，以便做出正確決策。因此，事業(yè)單位可以充分依靠大數(shù)據(jù)技術(shù)，實現(xiàn)對信息數(shù)據(jù)的收集、匯總、統(tǒng)計、傳遞、反饋，為事業(yè)單位的未來發(fā)展提供決策依據(jù)。當(dāng)然，大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用有利于事業(yè)單位的相關(guān)人員發(fā)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險，將其負面影響降到最低。

（三）實現(xiàn)事業(yè)單位各部門財務(wù)信息共享

在大數(shù)據(jù)時代背景下，信息收集的重要性是不言而喻的，事業(yè)單位要進行財務(wù)內(nèi)控管理工作創(chuàng)新，必須實現(xiàn)內(nèi)部各部門之間的財務(wù)信息共享。要實現(xiàn)財務(wù)信息共享，應(yīng)針對財務(wù)管理過程中的問題進行針對性溝通交流，財務(wù)部門通過財務(wù)信息共享及時準確掌握業(yè)務(wù)部門的運營管理情況，業(yè)務(wù)部門可以通過財務(wù)信息共享為本部門日常工作提供決策依據(jù)和信息支持。綜上，通過實現(xiàn)事業(yè)單位各部門財務(wù)信息共享，有助于提升財務(wù)內(nèi)控管理效率，實現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)外部資源的優(yōu)化配置。

三、大數(shù)據(jù)背景下事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控存在的問題

（一）對大數(shù)據(jù)背景下財務(wù)內(nèi)控的重要性認識不足

在大數(shù)據(jù)時代背景下，事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制工作面臨著諸多新的動向和問題，同時也提出了諸多新的要求。但目前大部分事業(yè)單位未認識到財務(wù)內(nèi)部控制工作的重要意義和作用，不利于相關(guān)工作順利開展。具體來看，主要表現(xiàn)在如下方面。

1.對財務(wù)內(nèi)部控制工作的重視不夠

部分事業(yè)單位管理者認為財務(wù)內(nèi)部控制只是針對企業(yè)的要求，在事業(yè)單位進行財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)沒有必要，導(dǎo)致大數(shù)據(jù)時代背景下財務(wù)內(nèi)部控制工作內(nèi)容仍舊如初，未發(fā)生根本性變化，缺乏推進財務(wù)內(nèi)部控制工作的積極主動性。受上述錯誤思想影響，事業(yè)單位內(nèi)部控制工作進展緩慢，未發(fā)揮財務(wù)內(nèi)部控制工作的價值和作用。此外，受專業(yè)教育培訓(xùn)影響，事業(yè)單位財務(wù)管理人員對內(nèi)部控制工作具有較強的責(zé)任心和敏感度，也認識到信息時代背景下推行內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性。但其他人員認為內(nèi)部控制工作與自身關(guān)聯(lián)不大，工作中存在抵觸心理，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作執(zhí)行難[3]。

2.對財務(wù)內(nèi)部控制工作的宣傳力度不夠

大數(shù)據(jù)時代背景下，事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制工作的重要性日益凸顯，但部分事業(yè)單位相關(guān)教育宣傳力度不足，工作人員缺乏深入了解認知，在具體工作層面缺乏配合，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)推進緩慢，難以適應(yīng)當(dāng)前財務(wù)內(nèi)部控制工作的實際需要。

（二）財務(wù)內(nèi)部控制機制缺乏規(guī)范性

大數(shù)據(jù)時代背景下，內(nèi)部控制工作的規(guī)范性日益重要。目前看，事業(yè)單位在財務(wù)內(nèi)部控制機制規(guī)范性建設(shè)方面存在以下問題：

1.相關(guān)工作權(quán)責(zé)不清

由于缺乏重視和教育培訓(xùn)，部分事業(yè)單位財務(wù)人員財務(wù)內(nèi)部控制工作中職責(zé)劃分不明，尤其是管理系統(tǒng)和軟件未設(shè)置操作權(quán)限，在工作中一旦出現(xiàn)信息丟失泄露，難以明確具體責(zé)任人，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)部控制信息管理存在較大風(fēng)險。

2.財務(wù)內(nèi)控內(nèi)容單一

對事業(yè)單位而言，收入和支出是財務(wù)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容和關(guān)鍵。但大部分事業(yè)單位在財務(wù)內(nèi)部控制領(lǐng)域仍舊將資金流轉(zhuǎn)作為管理的重點，在管理系統(tǒng)中往往也只能體現(xiàn)出流轉(zhuǎn)的具體內(nèi)容，而對其他領(lǐng)域的事項缺乏記錄反饋，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)控內(nèi)容單一，難以在風(fēng)險的控制和防范方面發(fā)揮作用。

3.財務(wù)內(nèi)控人員綜合素質(zhì)不高

在大數(shù)據(jù)時代背景下，事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制工作對相關(guān)工作人員的素質(zhì)提出了更高的要求。但目前事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制人員綜合素質(zhì)有待提升，風(fēng)險管理意識薄弱。具體來看，由于事業(yè)單位財務(wù)人員大多為會計專業(yè)，對網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)和大數(shù)據(jù)技術(shù)等現(xiàn)代信息技術(shù)了解不足，在工作中難以充分利用上述技術(shù)對各種財務(wù)數(shù)據(jù)進行科學(xué)有效分析，最終影響到財務(wù)報告的科學(xué)性和準確性，不利于長期發(fā)展和管理目標的實現(xiàn)。

（三）財務(wù)信息化發(fā)展水平落后導(dǎo)致信息共享難

大數(shù)據(jù)時代背景下，事業(yè)單位內(nèi)部管理工作順利開展必須依托于信息化建設(shè)。但目前事業(yè)單位部門之間由于在信息化建設(shè)方面缺乏統(tǒng)籌管理，信息壁壘問題突出。尤其是財務(wù)和業(yè)務(wù)兩個模塊的數(shù)據(jù)難以有效整合和銜接，對管理工作的順利開展帶來障礙。

（四）對財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督力度不夠

1.單位財務(wù)內(nèi)部控制反饋程序不通暢

在網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)迅速發(fā)展時代背景下，部分事業(yè)單位未充分利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)進行內(nèi)部控制監(jiān)督，未建立起科學(xué)有效的反饋機制，導(dǎo)致重要信息難以在單位內(nèi)部有效傳達，未充分發(fā)揮在風(fēng)險控制和防范方面的價值和作用。

2.內(nèi)部審計力度不夠

大數(shù)據(jù)時代背景下，事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制工作和以往相比有了明顯變化，但事業(yè)單位未進行及時調(diào)整改進，難以通過審計發(fā)現(xiàn)工作中的問題。即使事業(yè)單位審計人員在工作中發(fā)現(xiàn)的一些問題和風(fēng)險，并按照要求及時向上級部門反饋，但由于事業(yè)單位管理層級多，導(dǎo)致難以在第一時間進行改進和糾正。此外，事業(yè)單位內(nèi)部審計人員在工作中缺乏獨立性，工作會受到諸多外部因素的影響和干擾，不利于內(nèi)部控制工作順利開展。

四、大數(shù)據(jù)背景下事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控建設(shè)的對策

（一）加強對大數(shù)據(jù)背景下財務(wù)內(nèi)控的重視程度

大數(shù)據(jù)時代背景下，事業(yè)單位必須在具體工作中充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，積極穩(wěn)妥推進內(nèi)部控制體系建設(shè)，有效提升財務(wù)內(nèi)部控制工作的效率和質(zhì)量。

1.以大數(shù)據(jù)思維提升財務(wù)管理理念

隨著時代的發(fā)展和進步，管理方法日益呈現(xiàn)出科學(xué)化和多樣化的特征，為事業(yè)單位財務(wù)人員做好日常工作提供了更多選擇。與此同時，事業(yè)單位財務(wù)人員必須轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的管理理念，引入大數(shù)據(jù)思維提升財務(wù)管理理念，摒棄傳統(tǒng)的工作模式和思維。事業(yè)單位財務(wù)人員必須將財務(wù)工作和大數(shù)據(jù)技術(shù)深度結(jié)合，做好企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作。首先，事業(yè)單位的財務(wù)工作人員應(yīng)積極參與教育培訓(xùn)，不斷提升技術(shù)能力和水平；其次，在日常工作中必須擁有先進技術(shù)，通過財務(wù)和管理的深度融合，全面落實大數(shù)據(jù)技術(shù)和思維在內(nèi)部控制工作領(lǐng)域的應(yīng)用。與此同時，事業(yè)單位在財務(wù)內(nèi)部控制工作過程中，必須做好各部門之間的組織協(xié)調(diào)工作，形成統(tǒng)一的認知，在財務(wù)內(nèi)部控制工作領(lǐng)域?qū)嵤﹦討B(tài)管理，提高管理的準確性和高效性[4]。

2.加強領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)控工作的重視程度，建立合理的內(nèi)控制度并貫徹執(zhí)行

事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層必須強化內(nèi)部控制工作重要性認知，實現(xiàn)大數(shù)據(jù)技術(shù)和內(nèi)部控制工作的深度融合，構(gòu)建與單位情況相適應(yīng)的內(nèi)部控制機制。

3.加強宣傳力度

事業(yè)單位必須強化教育宣傳力度，運用傳統(tǒng)媒體或網(wǎng)絡(luò)途徑加強財務(wù)管理工作宣傳，使相關(guān)工作人員熟練和掌握內(nèi)部控制流程，確保各部門內(nèi)部控制工作做到密切配合，為財務(wù)內(nèi)部控制工作順利開展奠定基礎(chǔ)。

（二）優(yōu)化和完善財務(wù)內(nèi)部控制機制

1.建立健全財務(wù)內(nèi)部控制崗位責(zé)任制

大數(shù)據(jù)時代背景下，業(yè)務(wù)運營和管理過程中會產(chǎn)生海量數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)的安全成為財務(wù)內(nèi)部控制管理工作的重點。因此，事業(yè)單位必須強化制度建設(shè)，明確工作原則和崗位職責(zé)，賦予各崗位人員不同的權(quán)限，一旦發(fā)生信息泄露和丟失等問題，迅速調(diào)查并落實相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，通過責(zé)任分工和責(zé)任追究實現(xiàn)對風(fēng)險的有效防范。

2.完善財務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)容

大數(shù)據(jù)背景下，事業(yè)單位在財務(wù)內(nèi)部控制不僅要做好資金流轉(zhuǎn)記錄，同時還要進一步完善管理控制，使管理控制能夠滲透到管理的全部流程和領(lǐng)域，將資金申請、審批、執(zhí)行及固定資產(chǎn)控制等相關(guān)內(nèi)容及時向單位管理者反饋，實現(xiàn)內(nèi)部控制領(lǐng)域信息的有效傳輸和交互，不僅可以使單位的決策者能夠獲得準確的信息，同時也有助于風(fēng)險的有效控制和防范。

3.加強財務(wù)內(nèi)部控制人才隊伍建設(shè)

在大數(shù)據(jù)時代背景下，財務(wù)內(nèi)部控制對人才隊伍建設(shè)提出了新的更高的要求，這就需要事業(yè)單位進一步強化人才隊伍建設(shè)，為大數(shù)據(jù)時代背景下財務(wù)內(nèi)部控制工作的順利開展提供人力資源支持。

首先，做好相關(guān)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)。目前事業(yè)單位財務(wù)人員大多為會計專業(yè)出身，對內(nèi)部控制和現(xiàn)代信息技術(shù)的了解和應(yīng)用較為有限。針對這一情況，事業(yè)單位必須制定科學(xué)有效的培訓(xùn)計劃，積極開展大數(shù)據(jù)分析能力訓(xùn)練，提高信息技術(shù)和大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用能力。與此同時，通過培訓(xùn)提高人員業(yè)務(wù)水平和職業(yè)素養(yǎng)，成為適應(yīng)大數(shù)據(jù)時代背景下事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制工作的復(fù)合型人才。

其次，“走出去”和“請進來”相結(jié)合，提高培訓(xùn)效果。事業(yè)單位可以組織相關(guān)人員到內(nèi)部控制工作先進單位進行參觀學(xué)習(xí)，還可以聘請專家學(xué)者到單位進行專題培訓(xùn)活動，通過“走出去”和“請進來”相結(jié)合，提升財務(wù)人員職業(yè)素養(yǎng)和工作能力。

最后，加強事業(yè)單位內(nèi)控人員作風(fēng)建設(shè)。強化內(nèi)控人員內(nèi)部和外部監(jiān)督，減少工作過程中的舞弊和貪污受賄，保持人員隊伍的廉潔性和自律性。

（三）構(gòu)建信息數(shù)據(jù)共享平臺以創(chuàng)新財務(wù)內(nèi)部控制的方法

在事業(yè)單位管理改革深入推進背景下，下屬各部門之間的數(shù)據(jù)信息共享是必然要求，同時也是大勢所趨。因此，事業(yè)單位必須積極推進數(shù)據(jù)信息共享平臺建設(shè)，實現(xiàn)各部門數(shù)據(jù)的有效整合，為工作方法和內(nèi)容創(chuàng)新和改進提供支持。例如，事業(yè)單位可以通過固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)共享，實現(xiàn)每月固定資產(chǎn)折舊和報廢處理自動生產(chǎn)憑證，以提升管理效率和水平，降低管理成本投入，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享和工作效率的提升。顯然，通過各種數(shù)據(jù)信息的共享和應(yīng)用，能夠使各種內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程通過網(wǎng)絡(luò)辦理[5]。

（四）加大財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督力度

大數(shù)據(jù)時代背景下，事業(yè)單位必須強化財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督工作，通過科學(xué)有效的監(jiān)督保證各項工作措施有效落實，提高財務(wù)內(nèi)部控制工作效率和質(zhì)量。

1.優(yōu)化財務(wù)內(nèi)部控制反饋程序

強化與監(jiān)督部門的溝通和交流，提升內(nèi)控監(jiān)督工作的合理性和有效性。同時，積極引入網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，通過技術(shù)支撐提升工作效率，及時發(fā)現(xiàn)工作中存在的問題，實現(xiàn)風(fēng)險的有效控制和防范。

2.完善內(nèi)部審計監(jiān)督，保證內(nèi)審獨立性

要充分發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督的作用和價值，保證內(nèi)部審計的獨立性至關(guān)重要。因此，事業(yè)單位必須進一步強化內(nèi)部審計監(jiān)督機制建設(shè)，保障相關(guān)工作的獨立性和權(quán)威性。在審計監(jiān)督過程中，能夠針對不同情況采取科學(xué)有效的處理方式，以便通過監(jiān)督第一時間遏制和糾正可能存在的風(fēng)險。此外，進一步構(gòu)建和完善事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督和評價機制，配備專門人員，保證監(jiān)督工作順利開展并發(fā)揮作用。

3.構(gòu)建事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)

大數(shù)據(jù)時代背景下，事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督必須充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，前提條件是構(gòu)建專門的大數(shù)據(jù)信息平臺，建立內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，盡量避免可能出現(xiàn)的風(fēng)險和損失。與此同時，構(gòu)建針對財務(wù)工作人員績效評價機制，激發(fā)其工作的積極性和主動性。

五、結(jié)語

大數(shù)據(jù)技術(shù)的廣泛應(yīng)用對事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)部控制工作帶來了深刻影響，其工作內(nèi)容和形式發(fā)生巨大變化。事業(yè)單位是國家的重要職能部門，對保證社會的發(fā)展和進步具有重要意義和作用。大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用可以有效提升事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)部控制工作能力和水平，促進事業(yè)單位的良好發(fā)展，提高事業(yè)單位服務(wù)能力，為社會發(fā)展作出更大的貢獻。因此，事業(yè)單位在財務(wù)內(nèi)部控制工作過程中必須注重大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，將大數(shù)據(jù)技術(shù)和財務(wù)內(nèi)部控制工作深度結(jié)合，積極做好以大數(shù)據(jù)技術(shù)為基礎(chǔ)的財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)，加大制度建設(shè)和監(jiān)督力度，保證財務(wù)內(nèi)部控制工作順利開展。

本文來源：《商業(yè)觀察》 http://m.xwlcp.cn/w/jg/125.html