分析結(jié)合公司的現(xiàn)狀對(duì)內(nèi)部控制提出有效建議的方式

董事會(huì)，監(jiān)事會(huì)，和高級(jí)執(zhí)行人員以及所有者組成的公司治理結(jié)構(gòu)。公司的日常經(jīng)營都是由董事會(huì)，監(jiān)事會(huì)以及高級(jí)執(zhí)行人員來決策，職能、監(jiān)督職能、戰(zhàn)略職能等日常的運(yùn)轉(zhuǎn)，都是這些人員來履行職責(zé)。公司是否能高效的運(yùn)轉(zhuǎn)來自于公司的良好治理結(jié)構(gòu)，公司的競爭力來自于企業(yè)各方面的利益分配，這些都起決定性的作用。有效的內(nèi)部控制研究，在2011年12月，美國COSO發(fā)布了新版內(nèi)控框架的征求意見，面向全球公開意見。2013年5月，COSO正式發(fā)布新的內(nèi)部框架。其中重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)了管理層判斷的使用。直到目前，我國公司治理結(jié)構(gòu)的研究大多只偏重于對(duì)內(nèi)部的控制影響，從而忽略了最終要落實(shí)的有效性上。因此，建立良好的企業(yè)運(yùn)營的模式，要通過全方面的分析公司治理結(jié)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的有效影響。

1  公司治理機(jī)構(gòu)和公司內(nèi)部控制的有效性關(guān)系

治理一個(gè)公司，都是由公司的內(nèi)部控制與治理結(jié)構(gòu)這兩大部分組成，這兩者在治理公司的過程中是相互依存的。為了保障公司治理的有效性，必須保證公司治理結(jié)構(gòu)能夠給予支持，而公司治理結(jié)構(gòu)是在公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上進(jìn)行構(gòu)建的，這兩者的相互依賴，相輔相成的關(guān)系。所以，在制定治理公司的規(guī)定時(shí)，要從高層開始考慮，從企業(yè)的董事會(huì)、管理層，形成層層遞進(jìn)的關(guān)系開始實(shí)施規(guī)定。制定公司的管理框架策略要從企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)出發(fā)，確保企業(yè)的所有部門都能夠參與并且執(zhí)行，要讓企業(yè)的管理融入到每一層級(jí)別的部門人員。治理機(jī)構(gòu)與公司內(nèi)部的關(guān)系永遠(yuǎn)是在同一條水平線上，為了有效實(shí)施管理制度，必須將兩者緊密結(jié)合。

2  公司的治理結(jié)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的有效性的影響

2.1  公司管理層的參與程度對(duì)內(nèi)部控制的影響

企業(yè)的發(fā)展促進(jìn)了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，制定合理有效可持續(xù)發(fā)展的企業(yè)管理制度對(duì)企業(yè)來說是必不可少的。為了維護(hù)一個(gè)企業(yè)的安全，必須要確保企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離，才能夠使企業(yè)內(nèi)部相互制衡，平衡發(fā)展。很多企業(yè)在管理過程中，不注重相互平衡的制約，導(dǎo)致企業(yè)權(quán)利都集中在董事長手中，如果董事長還兼任了企業(yè)的其他職位，就會(huì)導(dǎo)致董事長權(quán)利太大，會(huì)給企業(yè)帶來很大的弊端與潛在威脅，特別是在企業(yè)的某項(xiàng)經(jīng)營失誤時(shí)，董事長權(quán)利集中，就降低了財(cái)務(wù)報(bào)告的可依賴性，對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)告中的數(shù)據(jù)無法完全參考，法律效應(yīng)羸弱，這種現(xiàn)象對(duì)企業(yè)經(jīng)營安全的威脅很大。管理層與治理層的有效性來源于內(nèi)部控制的強(qiáng)弱，如果一個(gè)董事會(huì)兼任了非執(zhí)行董事或獨(dú)立董事，這就造成董事會(huì)無法完全的了解公司實(shí)情，在企業(yè)建設(shè)時(shí)也無法提供有參考性的一件。本文認(rèn)為，公司的董事會(huì)的構(gòu)成對(duì)于數(shù)量有很大的要求，為了對(duì)公司有正面影響，企業(yè)可以成立獨(dú)立董事會(huì)。企業(yè)內(nèi)部控制的有效性與董事會(huì)的實(shí)際規(guī)模兩者之間并無聯(lián)系。

2.2  監(jiān)督力量與監(jiān)督機(jī)構(gòu)之間存在的關(guān)系

企業(yè)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)是監(jiān)事會(huì)，監(jiān)事會(huì)能夠行駛最基本的權(quán)利，監(jiān)督公司的運(yùn)營，財(cái)務(wù)，業(yè)務(wù)活動(dòng)等。監(jiān)事會(huì)由監(jiān)視組組成，也是有企業(yè)的股東大會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，為了監(jiān)視董事會(huì)的決策。在股份公司，為了維護(hù)各位股東的利益，必須要有監(jiān)事會(huì)。主要目的是為了監(jiān)視董事會(huì)與總經(jīng)理分開監(jiān)督，達(dá)成最有效的成果。由此可見，企業(yè)為了內(nèi)部控制的有效性，必須成立監(jiān)事會(huì)。審計(jì)委員會(huì)是公司的專門工作機(jī)構(gòu)，是董事會(huì)在公司內(nèi)設(shè)定的。它的職能是對(duì)本公司經(jīng)營的管理其重要作用是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。審計(jì)文員會(huì)的目標(biāo)主要是:對(duì)于內(nèi)部監(jiān)督的控制；對(duì)于經(jīng)營信息和財(cái)務(wù)信息的監(jiān)察；對(duì)于經(jīng)營活動(dòng)的評(píng)價(jià)；對(duì)于法律法規(guī)遵守情況的監(jiān)察；對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的管理；評(píng)估公司對(duì)于制定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和建立。

2.3  管理層的能力和素質(zhì)

公司經(jīng)營活動(dòng)的執(zhí)行是管理層，其對(duì)于公司人員旅游管理責(zé)任。總經(jīng)理以外，副總經(jīng)理，財(cái)務(wù)總監(jiān)，以及和總經(jīng)理職位相等的總會(huì)計(jì)師還有其他高級(jí)的管理人員都屬于管理層?？刂乒咀钪饕囊蛩仄渲芯桶ㄆ髽I(yè)人員的誠信與道德價(jià)值觀，這兩者對(duì)于公司高層人員來說是必不可缺少的美德，會(huì)影響到業(yè)務(wù)的拓展與設(shè)計(jì)運(yùn)營，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部起到了間接影響的作用。一個(gè)企業(yè)想要持續(xù)性發(fā)展下去，高層人員一定要具備誠信觀念與正確道德價(jià)值觀，這樣才會(huì)提高企業(yè)內(nèi)部控制的有效實(shí)行。企業(yè)的運(yùn)作和公司程序的制定及公司經(jīng)營的策略都需要管理層負(fù)責(zé)監(jiān)督與執(zhí)行。公司治理結(jié)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的有效果性越大，證明管理層的能力越強(qiáng)。

2.4  各個(gè)職能部門的執(zhí)行情況和其他員工的執(zhí)行情況

管理層制定的各項(xiàng)規(guī)章制度，和內(nèi)部的控制程序，各個(gè)部門和員工都要嚴(yán)格執(zhí)行，在管理層的監(jiān)視下，都在落實(shí)到職能部門和員工的行動(dòng)上。同時(shí)也要提高員工的素質(zhì)和素養(yǎng)，因?yàn)楣镜慕】蛋l(fā)展需員工具有高素質(zhì)，好美德。例如，對(duì)于公司的規(guī)章制度的遵守程度和法律法規(guī)的掌握程度，還有工作的責(zé)任性和誠實(shí)誠信。這樣才能更有效的落實(shí)內(nèi)部控制的措施，也會(huì)有更大的有效影響。對(duì)于公司來說，一個(gè)員工對(duì)于工作的積極性是必不缺少的，員工的積極性越高，工作效率越高，工作氣氛會(huì)更好，這樣一來公司的任務(wù)才能更有效的完成。這樣一來公司的內(nèi)部控制程序才能落實(shí)。內(nèi)部控制措施更有效的實(shí)現(xiàn)。

3  分析結(jié)合公司的現(xiàn)狀對(duì)內(nèi)部控制提出有效建議的方式

現(xiàn)如今的企業(yè)內(nèi)部信息出現(xiàn)紕漏是常有的事，在企業(yè)信息日益透明化的趨勢(shì)中，要加強(qiáng)企業(yè)信息的安全保護(hù)措施，改善漏失現(xiàn)象?，F(xiàn)在，很多的公司在年終總結(jié)時(shí)，只注意形式，而對(duì)年終總結(jié)的信息重視度不高，這種情況會(huì)導(dǎo)致中小投資者無法了公司的實(shí)際情況。針對(duì)這種信息紕漏現(xiàn)象，要與監(jiān)事會(huì)進(jìn)行更有效的溝通，加強(qiáng)公司監(jiān)事對(duì)公司了解力度。這樣在年終總結(jié)的時(shí)候才能夠保證信息與實(shí)際情況相一致。為了加強(qiáng)董事會(huì)的獨(dú)立性，必須要制定出合理的符合企業(yè)發(fā)展的董事選舉制度。在管理層與治理層這兩者中，要完善管理制度體系，添加獎(jiǎng)勵(lì)政策，雖然這兩者的工作不同，但都是企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)建立。管理層必須盡到自己的義務(wù)，能夠?yàn)槠髽I(yè)制定可持續(xù)發(fā)展計(jì)劃，將目光放的長遠(yuǎn)，不止局限于眼下，這樣才能讓企業(yè)收獲利益。在這種情下，要先激起管理層人員的工作積極性，在管理層制度中增加獎(jiǎng)懲制度，對(duì)于大的管理層加大企業(yè)股權(quán)，這樣管理層人員才能夠?qū)⑵髽I(yè)利益與自身利益聯(lián)系到一起，能更加用心的工作。員工出現(xiàn)缺乏上進(jìn)心，不思進(jìn)取，工作死氣沉沉，這些情況，這其實(shí)在于公司沒有加大提升員工的個(gè)人修養(yǎng)和專業(yè)素質(zhì)。公司管理者可以舉行一些措施來提成，比如給員工進(jìn)行定期的培訓(xùn)和舉報(bào)講座。由此一來，就大大提高了員工的積極性，能使管理制度能更好的達(dá)到有效的效果。

4  結(jié)語

公司治理結(jié)構(gòu)需要管理層更好的完善，更好的鼓勵(lì)激勵(lì)員工來落實(shí)，審計(jì)委員會(huì)不能如同預(yù)設(shè)，要對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督，監(jiān)事會(huì)應(yīng)完善監(jiān)督機(jī)制，讓董事長與總經(jīng)理合二為一，全面的提高管理層的道德價(jià)值觀和誠信美德，和管理層的勝任能力。管理層的參與程度和監(jiān)督機(jī)構(gòu)對(duì)于內(nèi)部控制的影響，監(jiān)督力度都是管理機(jī)必不可少的。促進(jìn)關(guān)于影響管理層的素質(zhì)和能力內(nèi)部控制政策的有效落實(shí)。

本文來源：《企業(yè)科技與發(fā)展》：http://m.xwlcp.cn/w/kj/21223.html