高校財務管理風險分析與審計措施

高校內(nèi)部管理的主要組成部分就是財務管理，其管理質(zhì)量直接影響到高校健康發(fā)展。較長一段時間以來高校不重視財務管理風險，出現(xiàn)這一情況原因為公立高校本身不是營利組織，因此自身缺少成本核算與追求效益的動力，加上缺少有效的研究方法，也不重視資金使用效率。但隨著高校不斷擴招及改革，辦學經(jīng)濟行為呈現(xiàn)多元化，使得財務管理面臨著較為復雜的局面。高校財務管理風險不再是傳統(tǒng)財務管理風險問題，而是拓展為整個財務及經(jīng)濟活動領域的風險。因此，需要研究高校財務管理風險問題，切實發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，進一步提高高校整體管理效率。

一、高校財務審計的重要性

隨著高校迅速發(fā)展及規(guī)模擴大，財務工作凸顯出復雜性特點，面臨著日益繁重的工作任務。要想保證高校健康運行，就需要提高高校經(jīng)濟管理能力，提高對財務監(jiān)督審計工作的重視度，增強財務管理能力，確保各項工作可以順利開展。

所謂審計質(zhì)量控制就是審計機關在審計過程中為完成審計目標，對審計工作進行規(guī)范處理，明確審計責任采取的措施，目的在于確保審計工作質(zhì)量符合國家標準，這也是開展審計質(zhì)量控制程序以及控制政策的總稱。在實踐過程中，審計質(zhì)量控制措施的實施能夠有效提升總體的審計質(zhì)量，這對于改進審計工作，優(yōu)化流程、提升效率都具有重要意義[1]。

對此，相關高校需要提升對審計質(zhì)量控制的重視程度，嚴格落實審計質(zhì)量控制的相關措施，從而全面做好風險防范工作，為審計工作的后續(xù)開展創(chuàng)造良好的環(huán)境。尤其是當前高校資金來源呈現(xiàn)多元化，而且會參與較多的社會活動，造成財務審計監(jiān)督工作難度增加。加上高校與企業(yè)之間合作，使得資金來源更為復雜，如基建教育、財政資金、社會援助等，而且學校會發(fā)揮自身優(yōu)勢籌措資金，還有貸款、貼息等。高校資金結構多元化造成財務審計監(jiān)督難度增加，審計復雜性難度較大。

二、審計質(zhì)量控制的作用

（一）強化高校內(nèi)控能力

高校經(jīng)營過程中強化內(nèi)部審計，可以系統(tǒng)評估內(nèi)部控制體系，繼而促進內(nèi)部控制水平的提升。高校進行內(nèi)部審計工作時，需要主動搜集高校經(jīng)營管理信息，檢測高校內(nèi)部流程與控制要點，調(diào)查分析所得的檢測信息，準確評估內(nèi)部控制系統(tǒng)，尋找薄弱環(huán)節(jié)，方便高校及時調(diào)整內(nèi)部控制方案，提高內(nèi)部控制工作的實效性，實現(xiàn)推動高校健康發(fā)展的目的[2]。

（二）降低高校運營成本

高校開展內(nèi)部審計工作，根本目的在于評價與監(jiān)管高校的經(jīng)營生產(chǎn)活動。就當前情況來說，相當一部分高校并不重視內(nèi)部控制體系建設，管理方式粗放，監(jiān)管不嚴，造成潛在風險出現(xiàn)的可能，直接影響到內(nèi)控組織運行。加上高校改革問題，需要面對很多新的挑戰(zhàn)。強化內(nèi)部審計管理，追蹤與監(jiān)管高校生產(chǎn)經(jīng)營過程，實現(xiàn)動態(tài)分析問題的目的，便于整合與分配高校資源，及時發(fā)現(xiàn)潛在問題，找尋資源利用中存在的問題，實現(xiàn)降低高校運營成本的目的[3]。

（三）推進高校綜合發(fā)展

高校強化內(nèi)部審計管理工作，主動考核經(jīng)營生產(chǎn)情況，依據(jù)審計結果與高校實際情況明確內(nèi)部審計標準，與外部審計工作相結合保證審計工作的順利進行，有效控制高校運營風險。同時，推進內(nèi)部審計與外部審計融合，推進高校規(guī)范化經(jīng)營發(fā)展，提高高校風險管理能力，實現(xiàn)推進高校綜合能力提升的目的。通過推進審計工作與經(jīng)營發(fā)展的融合，增強高校市場競爭力。

三、高校財務管理與審計面臨的主要風險分析

高校財務管理與審計工作開展時，受到各方面因素影響存在較多的風險問題，需要做好研究分析工作，將常見風險因素整理歸納如下，進一步提高財務管理與審計質(zhì)量。就當前情況來說，主要面臨以下的風險問題：

（一）資金運營風險分析

風險管理背景下高校財務會計工作開展時，需要運營過程中重點管理資金流動情況。但實際資金運營管理時，受到高校自身情況的影響，加上資金運作的復雜性影響，造成財務會計風險持續(xù)增加。就資金運營風險來說，主要體現(xiàn)在以下幾方面：

1.融資風險

高校經(jīng)營過程中需要足夠資金實現(xiàn)自身發(fā)展，這就需要開展融資工作。融資渠道與方式多樣化，但無論哪一種資金來源，都會造成高校負債增加，逐漸增加高校的負債風險；

2.投資風險

高校日常經(jīng)營時開展投資行為，但投資難免出現(xiàn)風險，投資失敗也會造成損失增加，不利于高校長遠發(fā)展；

3.現(xiàn)金流風險

高校受到現(xiàn)金流管理質(zhì)量的影響，現(xiàn)金流不充足容易出現(xiàn)資金鏈風險問題，直接影響到高校正常經(jīng)營[4]。

（二）財務信息失真風險

風險管理背景下高校開展運營工作時，通過強化財務工作更好的管控高校資金與賬本，推動高校規(guī)范化發(fā)展。這就需要財務會計提供真實可行的信息，做好數(shù)據(jù)分析研究工作。

但實際財務工作開展時，部分財務人員缺少風險管理理念，沒有意識到財務工作中融入工商理念的重要性，實際工作時可能出現(xiàn)各類問題，直接影響到財務信息的質(zhì)量。當管理層依據(jù)這些失真信息決策時，難免出現(xiàn)錯誤決定，直接影響到高校長遠發(fā)展。

（三）財務會計不夠全面

財務會計工作可以給高校發(fā)展提供服務。但實際中面臨財務會計制度不完善的問題，最直接的體現(xiàn)就是財務工作與業(yè)務工作聯(lián)系不夠緊密，高校運營時雙方無法有效配合，難以起到財務會計促進業(yè)務發(fā)展的作用。這種管理缺陷，直接影響到風險管理理念的融入，限制財務優(yōu)勢的發(fā)揮，不利于高校的長遠發(fā)展。

與此同時，財務會計工作涉及較多內(nèi)容，需要保持一定的獨立性，但實際中很多高校財務會計部門獨立性不足，覺得財務部門需要依附其他部門，往往出現(xiàn)根據(jù)管理者單方面決策調(diào)整財務會計方案的情況。這種情況的存在，直接影響到財務會計與工商理念的融合，不利于財務工作長遠發(fā)展[5]。

（四）財務戰(zhàn)略制定問題

高校內(nèi)部高素質(zhì)財務人員數(shù)量不足，很多行業(yè)存在財務人才短缺的問題。高校通過財務戰(zhàn)略方式分配利潤，常見形式為兩種：股利、現(xiàn)金。高校需要根據(jù)實際情況制定合適的股利分配戰(zhàn)略，減少現(xiàn)金分配以便積累足夠資金，獲取高校長遠發(fā)展的基礎。

如，一些高校通過股利分配方式完成利潤分配，不斷增加分配比例，很少留存一定收益推動自身發(fā)展。當這一情況出現(xiàn)后，需要適當增加權益資金比例，降低現(xiàn)金股利分配數(shù)量，需要及時對股利分配政策進行調(diào)整，切實發(fā)揮財務戰(zhàn)略推進高校長遠發(fā)展的目的。

（五）財務審計面臨的風險

目前，我國的審計工作人員在具體工作中缺乏基礎的專業(yè)理論知識作為支撐，對于審計有關的概念和理論體系缺乏有效的認識。在經(jīng)濟不斷發(fā)展的過程中，審計知識的有關重點也在不斷變化，因此審計工作人員需要及時更新理論知識和管理知識，不斷完善自身的專業(yè)知識體系，從而更好地為實際審計工作的開展提供專業(yè)支撐。但在實際工作中，很多高校的審計人員對于最新的管理知識認識不夠，難以熟練掌握科技知識，導致在日常工作中缺乏創(chuàng)新意識，依然采用守舊的方式開展工作。在這種情況下，審計工作人員面對復雜的審計任務時，專業(yè)能力就會降低，這就增加了審計的風險。對于整個審計工作最終結果的可靠性而言具有非常不利的影響。在工作開展中，管理人員通常會簡單查閱賬簿，這種工作不仔細的行為容易提升審計風險，導致審計工作質(zhì)量低下。

四、高校財務管理風險分析與審計工作的實施策略

通過強化財務管理風險與審計工作，可以促進高校制度完善、合理分配資源，轉變傳統(tǒng)財務管理與審計的不足，提高資金使用效率，夯實推進高校發(fā)展的基礎，避免出現(xiàn)腐敗等情況。具體可以從以下幾方面著手：

（一）構建三方審計主體，發(fā)揮內(nèi)部管理作用

高校要想落實財務審計監(jiān)督工作，就需要完善財務監(jiān)督審查制度，根據(jù)實際情況及時調(diào)整與完善。同時，成立監(jiān)審處并安排相應審計人員，確保各項制度健全，可以高效應對審計工作。還需要加強各部門之間聯(lián)系，形成三方審計主體的形式，提高審計工作的實效性，保證審計工作的權威性。高校還需要成立獨立的內(nèi)部審計部門，與校外會計審計機構合作，滿足國家審計機關的功能，形成三方共同參與的有效力量，促進財務審計水平的提升[6]。

當然，高校構建三方審計主體難度較大，需要進行多方面的努力。出現(xiàn)這一情況的主要原因就是國家審計機關或社會審計機構沒有和高校之間進行聯(lián)系，無法發(fā)揮三方審計主體的功能。針對這一情況，高校需要發(fā)揮自身職責并重視內(nèi)部審計部門職責的發(fā)揮，充分挖掘潛力并強化監(jiān)管，實現(xiàn)權責的統(tǒng)一，形成更加高效的監(jiān)督制度，提高高校內(nèi)部資金的使用效率。

（二）深化高校內(nèi)部控制，形成動態(tài)管理機制

隨著高校推進教育體制改革，特別是新財務會計制度的實施，使得財務管理工作出現(xiàn)較大變化，在這種新情況下高校往往沒有做好管理意識及管理理念上面的準備，不了解現(xiàn)代管理制度，也沒有掌握內(nèi)部控制方式，使得當前部分高校內(nèi)部依然存在分工模糊、職責不清，日常憑借經(jīng)驗辦事的情況，如科研經(jīng)費管理與績效考核方面就存在諸多風險，尤其是僵硬制度與呆板方法無法滿足復雜的財務管理工作。針對這一情況，需要搭建動態(tài)管理機制，及時發(fā)現(xiàn)并解決問題。

1.主動參與內(nèi)控設計

高校管理層需要健全內(nèi)部控制并保證其獨立性，而內(nèi)控制度本應該由學?；蚩蒲泄芾聿块T自己制定并實施。但內(nèi)部控制目標實現(xiàn)不僅是管理層的責任，還需要全體教職工參與其中，需要承擔相應的內(nèi)控責任。高校與企業(yè)或其他盈利組織不同，本身內(nèi)部并未設置專門的內(nèi)部控制與風險管理機構，但內(nèi)部審計則是內(nèi)部管理部門，需要了解科研內(nèi)控缺陷，還需要掌握動態(tài)管理方法，順利實現(xiàn)財務管理與審計目標。

2.全面實施動態(tài)管理

高校建立內(nèi)部經(jīng)費審計數(shù)據(jù)庫，全過程跟蹤與審計當年庫內(nèi)項目實施情況，通過審查與分析經(jīng)費使用信息，評價內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，采取相應的改善措施，實現(xiàn)動態(tài)管理的目的。主要控制措施為：首先，控制項目立項，觀察項目的真實性，研究合同條款的約束，分析經(jīng)費來源；其次，控制好預算編制，關注預算是否合理、會計核算內(nèi)容等；最后，強化過程管理控制，對項目管理制度進行判斷，進一步細化支出比例與標準，在管理過程中實現(xiàn)對內(nèi)部控制的改善；最后，建立高校相關項目審計臺賬，對項目結項情況進行動態(tài)管理，依據(jù)數(shù)據(jù)庫情況開展審計工作。對項目結題不結賬、成本核算的真實性進行關注，尤其是判斷結余資金的使用情況，通過開展審計工作轉變這一現(xiàn)象。

（三）做好財務成本管理，提高審計人員風險意識

高校應該積極改變傳統(tǒng)的成本控制觀念，對人力資源進行科學管理，為員工提供合理報酬的同時，還應該制定一系列的激勵政策，激發(fā)員工的工作積極性，提升創(chuàng)造力。還應該重視員工的發(fā)展，為其培訓學習提供一定的機會，從而讓員工為高校的發(fā)展創(chuàng)造更大的價值。另一方面，通過高校文化的建設，需要讓員工明確自身的工作職責，調(diào)動員工的工作積極性，積極轉變觀念，提升勞動效率的同時，在實際工作中落實成本控制工作。在技術的推動下，高校在進行成本控制時，需要充分發(fā)揮技術的優(yōu)勢，采用先進的成本控制理念，通過建立信息化成本控制系統(tǒng)，利用數(shù)據(jù)信息的控制減少成本，并嚴格控制員工的工作流程，改善高校的管理效率。另一方面，信息系統(tǒng)具有快速準確地處理能力，能夠快速應對市場信息，對于提升高校的競爭力具有非常重要的意義；為了進一步落實高校的成本控制工作，需要完善約束激勵機制，通過建立科學的績效管理制度，對員工進行管理。根據(jù)具體的工作崗位和情況制定相應的獎懲措施，促使員工更好地履行成本控制工作。高校需要在控制過程中充分利用約束激勵機制，激發(fā)員工的工作積極性和責任感，對于各個工作環(huán)節(jié)采用明確的問責制度，一旦出現(xiàn)問題，落實到人，激勵員工為高校的發(fā)展創(chuàng)造更多價值[7]。

審計工作人員需要具備質(zhì)量控制意識和風險防范意識。審計人員在開展工作前需要樹立正確的認識，高校需要從審計人員的思想和實際行為入手。工作人員需要不斷提升對質(zhì)量控制工作的重視程度，有效降低工作風險。對于高校而言，需要積極做好審計工作人員的培訓工作，具體需要根據(jù)審計工作人員的具體情況定期制定培訓計劃，及時更新理論知識，強化技能訓練，通過采取有效的措施和考核提升審計質(zhì)量水平。進一步完善風險控制水平和審計的質(zhì)量水平。高校需要根據(jù)審計部門的實際情況建立相應的責任機制，高校還需要建立相應的獎懲制度，從而進一步完善質(zhì)量控制和風險防范體系。借助獎懲制度能夠進一步調(diào)動工作人員的工作積極性，從而有效落實質(zhì)量控制工作和風險防范工作。在完成審計工作之后，還需要及時做好審計報告的核對工作，確保最終結果信息和數(shù)據(jù)的有效性，從根本上控制審計風險。通過采取有效防范措施，提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量與效率，規(guī)范行業(yè)工作。

（四）強化預算管理工作，做好績效資金考核工作

1.創(chuàng)新預算管理與內(nèi)部控制

高校在開展預算管理工作時，一定要結合自身實際，適當創(chuàng)新，做到與時俱進。隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，傳統(tǒng)思維和工作模式已經(jīng)不能滿足高校的發(fā)展需求，對其可持續(xù)性產(chǎn)生嚴重影響。因此，高校在開展預算管理工作時，需要學習并借鑒當前國內(nèi)和國外先進高校的管理政策和戰(zhàn)略方針，根據(jù)自身資金結構以及發(fā)展需求，針對管理手段進行適當創(chuàng)新。在進行業(yè)務策劃、拓展以及推進時，需要針對大眾需求展開個性化分析，了解其實際所需，通過改進營銷模式，創(chuàng)新銷售手段等方式，設計出針對性服務，提升工作開展進程，增加其有效性，促進高校經(jīng)濟水平整體化提升[8]。

同時，組織相關人手，針對市場研究和資金管理開設專門的部門進行負責，針對不同位置，選取能力合適、有工作經(jīng)驗的管理人員進行擔當和勝任。針對資金管理人員的選拔，需要選取專業(yè)人士，并對其專業(yè)知識的掌握和實際應用能力進行綜合性考評和測試，確保其有能力帶領并支撐起整個部門的發(fā)展和運行。在進行團隊組建時，根據(jù)高校發(fā)展以及實際職責劃分，開設管理和調(diào)研部門。調(diào)研部門需要深入市場，針對當前經(jīng)濟形勢的變化進行了解，從而獲取到準確的投資信息；而管理部門在實際工作時，需要擔當起中樞的職責，能夠針對具體問題向相關管理部門進行反饋，同時提出對應且完善的整改措施。

實際上，預算管理具有很強的時效性。一般情況下高校在進行資金管理方案和預算的制定時，都是按照每個項目的完成時間進行規(guī)劃，一旦項目結束，就失去了管理和預算的必要，一切將變得無意義。但還是需要針對整個項目的原始報表等關鍵資料進行妥善保管，以免在后續(xù)追責時因為資料和數(shù)據(jù)的丟失導致責任劃分出現(xiàn)混淆，找不到具體負責人等等。

2.論證預算的可行性，強化資金使用績效考核

高校除了基本財政撥款外，還需要發(fā)揮自身資源優(yōu)勢，進行多渠道融資，同時爭取更多的基金項目，開展校企合作，實現(xiàn)多途徑、多渠道籌措高校發(fā)展經(jīng)費的目的。結合高校整體發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，對預算目標進行科學編制，確保支出預算編制與資金收入預算相吻合。避免實際資金管理時出現(xiàn)預算項目無法順利開展的目的，從根本上避免重復建設與資源浪費問題。實際中執(zhí)行資金預算時，需要跟蹤、督促與檢查預算項目進行情況，避免出現(xiàn)違規(guī)操作，提高預算支出執(zhí)行的及時性。經(jīng)過充分論證后才能調(diào)整預算項目，整個過程按照程序與權限開展[9]。

高校需要依據(jù)實際情況構建資金支出評價體系，主要包括基本支出、項目支出、部門支出等。全面分析資金投入與使用情況，分析資金使用是否科學合理，預算執(zhí)行進度是否滿足需求、資金使用率高效與否等。高校需要定期清理存量資金，摸清存量后進行分類處理。對項目進展情況進行評估，準確估算資金的需求量，調(diào)劑不需要按照原用途使用的結轉結余資金，推動高校健康發(fā)展。這就需要財務審計人員充分掌握各方面內(nèi)容，依據(jù)實際情況制定有效方案，最大程度盤活存量資金，進一步提高高校內(nèi)部資金使用效率。同時，為了保證高校財務審計監(jiān)督工作的實效性，需要搭建完善的監(jiān)督評價體系，提高監(jiān)督審計工作的質(zhì)量，一旦出現(xiàn)不良行為，及時采取處理措施，提高審計監(jiān)督結果的質(zhì)量。實現(xiàn)全過程監(jiān)督與管理，建立高效評估體系，實現(xiàn)與高校內(nèi)部各部門之間的溝通聯(lián)系，全方位掌握監(jiān)督實施情況，提高高校財務監(jiān)督與管理工作的實效性。

五、結語

綜上所述，高校財務管理風險分析與審計工作開展時，需要綜合考慮各方面因素，制定合適的審計方案，有效應對財務管理風險，提高財務審計工作的質(zhì)量。同時，需要提高對財務審計工作的重視度，打破傳統(tǒng)思維的限制，進一步提高財務管理工作的實效性。希望通過文中論述，可以為類似研究提供借鑒，提高財務審計質(zhì)量，實現(xiàn)高校健康發(fā)展。

本文來源：《商業(yè)觀察》http://m.xwlcp.cn/w/jg/125.html