個(gè)人稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)實(shí)行的可行性——江淮論壇

 （一） 稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)在稅收方面的可行性
在探討個(gè)人稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)時(shí)，最大的一個(gè)問題就是此種養(yǎng)老保險(xiǎn)一旦實(shí)施，就會(huì)減少政府當(dāng)期的稅收收入，從而會(huì)影響財(cái)政收入的持續(xù)增長。但其實(shí)個(gè)人稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)尚處于起步階段，上海試行方案中也規(guī)定了每月最多繳納1000元的養(yǎng)老保險(xiǎn)金，其中700元用于個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)免稅，300元用于企業(yè)年金免稅。因此，首先對(duì)國家來說，實(shí)行稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)在個(gè)人所得稅方面的稅收流失占比并不大。并且在個(gè)人退休后領(lǐng)取養(yǎng)老金時(shí)，還會(huì)有部分稅收收入的回籠。其次，稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)會(huì)增加保險(xiǎn)公司的保費(fèi)收入，并且會(huì)帶動(dòng)保險(xiǎn)公司其他險(xiǎn)種的發(fā)展，促進(jìn)保險(xiǎn)業(yè)的長期快速發(fā)展，會(huì)大幅增加保險(xiǎn)公司的營業(yè)稅、所得稅。再次，由于國家通過保障普通消費(fèi)者未來的預(yù)期收入，使得他們對(duì)未來保持良好的信心，也會(huì)促進(jìn)當(dāng)期的消費(fèi)，有助于擴(kuò)大內(nèi)需，刺激消費(fèi)，拉動(dòng)GDP的健康高速增長。最后，個(gè)人稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)的發(fā)展勢必會(huì)減輕目前基本社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)入不敷出、缺口日益拉大的窘境，通過商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)和社會(huì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的兩者平衡，減緩財(cái)政補(bǔ)貼壓力。所以不管是從短期還是長遠(yuǎn)考慮，個(gè)人稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)都對(duì)中國的經(jīng)濟(jì)和市場起到很大的積極的促進(jìn)作用。[10]
（二） 稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)在金融市場的可行性
1.消費(fèi)者
消費(fèi)者的收入都是自己每天辛辛苦苦的報(bào)酬，卻會(huì)有一部分需要繳納個(gè)人所得稅。如果能有一部分資金用于保障養(yǎng)老而免于繳稅，而且這筆資金將會(huì)存入自己的養(yǎng)老金賬戶，用于保障自己退休以后的生活，使自己有能力安享晚年，這對(duì)于消費(fèi)者而言無疑是利好消息。由于現(xiàn)在大部分的消費(fèi)者對(duì)各種紛繁復(fù)雜的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)不了解也存在不信任的因素，所以如果由國家政府出臺(tái)相關(guān)政策，保障消費(fèi)者的切身利益，并且結(jié)合“延稅”“變相減稅”這樣的措施，必定能使消費(fèi)者對(duì)這樣的保險(xiǎn)提高興趣。
2.保險(xiǎn)業(yè)
一般而言，養(yǎng)老保險(xiǎn)由三大支柱構(gòu)成，即基本社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)、企業(yè)年金和商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，而且商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)應(yīng)該處于比重逐步增加的進(jìn)程中。但是在中國，商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)發(fā)展的水平非常低，即使在上海這樣的老齡化程度嚴(yán)重的地區(qū)，商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)也是增長乏力。如果能夠通過政府支持的稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)提高民眾對(duì)中國保險(xiǎn)業(yè)的信心，對(duì)保險(xiǎn)的各種產(chǎn)品多加關(guān)注，中國的保險(xiǎn)業(yè)便可借此契機(jī)獲得一個(gè)大的跨越式發(fā)展。
3.企業(yè)
由于立法的滯后，中國的企業(yè)年金制度發(fā)展的十分緩慢，而且由于缺乏一系列有效的激勵(lì)措施，企業(yè)對(duì)年金制度的建立缺乏興趣。如果按照上海試點(diǎn)方案，每月1000元的保險(xiǎn)金將會(huì)有300元用于企業(yè)年金免稅，那么對(duì)企業(yè)而言，則是相當(dāng)于增加了對(duì)員工的福利。更有助于企業(yè)留住優(yōu)秀的人才，提高員工的工作熱情和對(duì)企業(yè)的忠誠度。
四、以上海為例，稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)對(duì)
壽險(xiǎn)業(yè)發(fā)展的影響
（一）保費(fèi)大幅增長
上海將于2013年在全市范圍內(nèi)優(yōu)先試點(diǎn)個(gè)人稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)，這對(duì)于各大保險(xiǎn)公司來說肯定是一個(gè)好消息。其中最直接的好處就是能夠大幅提高保險(xiǎn)公司的保費(fèi)，從而擴(kuò)大整個(gè)保險(xiǎn)業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模。當(dāng)然，并不是每個(gè)人都會(huì)買個(gè)人稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)，有些消費(fèi)者收入過少，即使買了稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)也無法享受稅收優(yōu)惠，同時(shí)還會(huì)降低當(dāng)前的生活質(zhì)量；還有些消費(fèi)者收入較多，1000元的免稅保險(xiǎn)額對(duì)其來說只是九牛一毛，所以稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)對(duì)于這兩類人的吸引力并不大。
所以，本文主要考慮月薪在4500至15000范圍內(nèi)的工薪階層。按照上海試行方案的細(xì)則，此次稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)具體方案為契約性萬能、分紅保險(xiǎn)產(chǎn)品，稅收遞延模式采取“稅基遞延”型，在繳費(fèi)及收益階段免稅，領(lǐng)取階段再根據(jù)檔期稅率表繳稅，即國際上慣用的EET模式。繳費(fèi)限額為每月1000元，其中700元用于個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)免稅，300元用于企業(yè)年金免稅。
根據(jù)中國第六次人口普查的相關(guān)數(shù)據(jù)，中國25至35歲人口占總?cè)丝诘谋壤秊?0.6%，35至45歲比例為23.8%，45至55歲比例為21.3%，這三個(gè)年齡段的人數(shù)占總?cè)丝诘?5.7%，接近總?cè)丝诘娜种６@三個(gè)年齡段，是有意愿購買稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)的主力軍。上海全市2012年有常住人口2380萬人，可以購買個(gè)人稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)的人數(shù)大約為1563.66萬人。
通過日前上海有關(guān)組織所做的面對(duì)上海民眾的調(diào)查結(jié)果，可以得到下面兩份表格：
不難看出，超過一半的上海人口扣除“五險(xiǎn)一金”的收入超過5500元；將年齡和收入結(jié)合起來看，隨著年齡和工作時(shí)間的增長，收入也在增長。由于目前個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)為3500元，只有收入扣除“五險(xiǎn)一金”后超過3500元，才能因?yàn)橘徺I個(gè)人稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)而減少個(gè)稅的繳納，所以超過3500元月薪的人更可能有意愿購買這種商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)。在年齡方面，25至34歲的年輕人，他們身上背負(fù)著房貸、車貸，剛剛步入社會(huì)，還會(huì)多出很多其他方面的支出，而且他們還比較年輕，對(duì)于養(yǎng)老問題還沒有足夠的急迫性，而隨著年齡的增長，生活、事業(yè)、家庭安定下來后，才會(huì)將養(yǎng)老問題一步步提上日程。
所以根據(jù)相關(guān)的抽樣調(diào)查結(jié)果，我們分析后假設(shè)：從收入方面看，在扣除“五險(xiǎn)一金”后收入不足3500元的人群中，愿意購買個(gè)人稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)的人占10%，收入超過3500元的人群中，愿意購買個(gè)人稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)的人占65%；從年齡方面看，25至34歲的消費(fèi)者中，愿意購買個(gè)人個(gè)人稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)的人占15%，35至44歲的占60%，45至54歲的占70%。55歲以上因?yàn)榕R近退休，此時(shí)購買個(gè)人稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)不能起到應(yīng)有的作用，不作考慮。綜合兩方面的因素，可以得出表3。
根據(jù)全市的人口年齡段情況，上海25至34歲人口490.28萬，35至44歲566.44萬，45至54歲506.94萬。結(jié)合表2和表3中的數(shù)據(jù)，得出表4。
在得出每種人群愿意購買個(gè)人稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)之后，算出按照目前的情況，如果上海試行方案得以通過，將會(huì)有372.34萬人購買個(gè)人稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)。每人每月繳納700元，一年就會(huì)增加保費(fèi)收入700*12*372.34*10000=31276560000元=312.77億元，就是一年超過300億元的保費(fèi)，目前中國整個(gè)保險(xiǎn)業(yè)的資產(chǎn)也不過才7萬億元，2012年保險(xiǎn)業(yè)一年全國的保費(fèi)收入才不過1.43萬億元。而僅僅一個(gè)上海試點(diǎn)的一項(xiàng)保險(xiǎn)種類，就可以占到全國總保額的2.2%，這樣的數(shù)據(jù)還是非?？捎^的。
再加上這只是目前在試行方案未公布時(shí)對(duì)上海民眾做的保守調(diào)查后的結(jié)果，隨著這項(xiàng)保險(xiǎn)產(chǎn)品發(fā)展的日漸成熟，會(huì)有越來越多的人購買此種稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)。按照2009年至2011年城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險(xiǎn)參保人員增長的平均速度測算，參保人數(shù)將會(huì)以每年9.953%的速度增長，那么其保費(fèi)也會(huì)以近10%的年增長率增長，也就是說此項(xiàng)保險(xiǎn)產(chǎn)品問世的前三年就可以一共創(chuàng)造1035.28億元的保費(fèi)收入。
（二）逐步改變民眾對(duì)保險(xiǎn)的看法
1.民眾對(duì)保險(xiǎn)業(yè)的認(rèn)識(shí)
民眾對(duì)保險(xiǎn)的看法。中國的保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展可以說歷史悠久，1949年10月20日便成立了第一家中國人民保險(xiǎn)公司。從本質(zhì)上來說，保險(xiǎn)是一種控制風(fēng)險(xiǎn)，避免“雪上加霜”局面產(chǎn)生的一種金融工具。隨著保險(xiǎn)業(yè)的不斷發(fā)展，保險(xiǎn)的種類在不斷增多。從一開始最主要的人身保險(xiǎn)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，到現(xiàn)在擴(kuò)大到很多其他種類，并且派生了“儲(chǔ)蓄型”、“分紅型”等保險(xiǎn)種類。應(yīng)該說，保險(xiǎn)的發(fā)展已經(jīng)日趨完善，隨著《保險(xiǎn)法》的重新修訂，保險(xiǎn)行業(yè)將會(huì)越來越規(guī)范。
保險(xiǎn)和銀行、證券統(tǒng)稱三大金融機(jī)構(gòu)。在美國和部分歐洲國家，這三個(gè)部分呈鼎足之勢，發(fā)展十分平均。但是在中國，保險(xiǎn)無疑是其中劣勢明顯的一塊短板。2012年，我國銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)總資產(chǎn)達(dá)131.27萬億元，而中國保險(xiǎn)業(yè)2012年資產(chǎn)總額為73545.73億元，剛達(dá)7萬億元，完全落后于銀行。
作為普通的消費(fèi)者，如果有一筆余錢，那么首先想到了可能是存進(jìn)銀行，或者買基金或者股票債券等金融理財(cái)工具。很少會(huì)有人想到為自己或者家人買一份保險(xiǎn)。有資料顯示，目前我國城市居民家庭投保率只有35%，而西方發(fā)達(dá)國家可以達(dá)到75%。
老百姓對(duì)于保險(xiǎn)的意義和功能認(rèn)識(shí)還不足，人均保險(xiǎn)費(fèi)低，保險(xiǎn)普及率低，保險(xiǎn)意識(shí)極其淡薄。這其中很重要一個(gè)原因就是在上世紀(jì)80年代保險(xiǎn)業(yè)經(jīng)過“文革”的重創(chuàng)，亟須重新發(fā)展，但是停辦20年之久，保險(xiǎn)人才嚴(yán)重?cái)鄬?。很多保險(xiǎn)公司都采用人海戰(zhàn)術(shù)，大量增員，使得保險(xiǎn)從業(yè)人員的文化水平良莠不齊。由于缺乏經(jīng)驗(yàn)，缺乏專業(yè)知識(shí)，導(dǎo)致在推銷保險(xiǎn)產(chǎn)品的過程中出現(xiàn)了很多惡意招攬、詆毀同業(yè)競爭者的現(xiàn)象，不停地通過上門和電話推銷，使得民眾對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)的形象大打折扣。同時(shí)，保險(xiǎn)業(yè)的初期發(fā)展過度注重保費(fèi)的增加而忽視合同簽訂的慎重性，投保人對(duì)保險(xiǎn)合同的了解度不高，甚至連自己的保險(xiǎn)到底保什么都不清楚。還有之后的保險(xiǎn)賠付、條款的完善等也都做得不夠全面。
2.稅延型保險(xiǎn)對(duì)改變消費(fèi)者認(rèn)知的作用
商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)是中國養(yǎng)老保險(xiǎn)的三大支柱之一，而個(gè)人稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)又是商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)最成熟、最有大范圍覆蓋可能的一種。2013年，如果上海市能夠順利成為個(gè)人稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)的試點(diǎn)，那么通過政府社會(huì)對(duì)各大保險(xiǎn)公司的監(jiān)察和督促，通過輿論熱點(diǎn)對(duì)稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)的關(guān)注，將有助于大眾多渠道地了解稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)，了解保險(xiǎn)的作用和實(shí)質(zhì)，并且通過政府鼓勵(lì)，企業(yè)宣傳，購買這種商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)。在經(jīng)歷了長達(dá)6年的反復(fù)論證，此次上海上報(bào)的試行方案一定比較完善，從而給購買稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)的民眾提供經(jīng)濟(jì)上的實(shí)惠，達(dá)到他們“老有所養(yǎng)”的目標(biāo)，讓民眾對(duì)保險(xiǎn)有一個(gè)全新正確的認(rèn)知。
在推行個(gè)人稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)的同時(shí)，保險(xiǎn)公司也可借此契機(jī)推出其他適合市場的優(yōu)秀產(chǎn)品，完善服務(wù)質(zhì)量，提高服務(wù)水平，全面改善保險(xiǎn)業(yè)，增強(qiáng)民眾對(duì)保險(xiǎn)行業(yè)的信心，從而實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)業(yè)的跨越式發(fā)展。
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