基于工作過程的稅收課程教學(xué)模式探析——陜西教育

 稅收基礎(chǔ)知識是財會類專業(yè)學(xué)生應(yīng)具備的基本理論，涉稅業(yè)務(wù)處理是財會類專業(yè)學(xué)生應(yīng)掌握的基本技能。稅收課程作為高職院校財務(wù)會計、會計電算化、會計與審計、財務(wù)管理等專業(yè)的專業(yè)課，在學(xué)生的基本知識和技能培養(yǎng)上發(fā)揮了十分重要的作用。但由于傳統(tǒng)教學(xué)模式以稅務(wù)管理者的角色為主導(dǎo)教學(xué)，已不能滿足財會類崗位對稅收知識和稅收技能的需要。所以，筆者提出以財會類崗位群為主體進(jìn)行稅收課程的教學(xué)模式改革。旨在構(gòu)建基于工作過程的稅收課程的教學(xué)模式，達(dá)到學(xué)習(xí)過程與工作過程的一致，使學(xué)生在構(gòu)建系統(tǒng)的稅收理論、政策框架的基礎(chǔ)上，具備基本的崗位技能。
基于工作過程的課程教學(xué)模式的含義
1.基于工作過程的教學(xué)模式含義
基于工作過程的課程教學(xué)模式起源于德國，是適合于實踐教學(xué)的新理念，是教育學(xué)的新模式。在教學(xué)過程中，學(xué)生是學(xué)習(xí)的中心，教師是協(xié)調(diào)引導(dǎo)者。教學(xué)過程遵循咨詢、計劃、決策、實施、檢查、評估這一完整的行動過程，與學(xué)生互動。學(xué)生在實踐中，掌握職業(yè)技能，消化專業(yè)知識，從而構(gòu)建自己的經(jīng)驗和知識體系。這種教學(xué)模式對培養(yǎng)學(xué)生的工作技能，進(jìn)而增強(qiáng)學(xué)生對崗位的適應(yīng)能力、提高自身的綜合素質(zhì)，有著重要的作用。
2.《納稅實務(wù)》課程教學(xué)模式構(gòu)建思路
對于《納稅實務(wù)》課程，可根據(jù)基于工作過程設(shè)置辦稅員崗位，主要工作是依法辦理納稅申報。其主要工作任務(wù)可概括為：依據(jù)原始憑證進(jìn)行的會計核算、辦理納稅申報、依法保證納稅人利益最大化的納稅籌劃。因此，結(jié)合基于工作過程的教學(xué)模式和稅收課程的具體任務(wù)，稅收課程教學(xué)模式改革思路為：以立足會計崗位為核心，以強(qiáng)化實踐教學(xué)的軟硬件建設(shè)為保障，著重單項能力和綜合能力實訓(xùn)，培養(yǎng)學(xué)生 誠信納稅的意識，以達(dá)到培養(yǎng)會計從業(yè)人員處理涉稅業(yè)務(wù)的“三種能力”。
圖1 《納稅實務(wù)》課程模式構(gòu)建思路
傳統(tǒng)稅收課程的教學(xué)模式存在的問題
1.課程服務(wù)對象錯位，角色不明確
傳統(tǒng)的稅收課程站在稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅的角度講稅收的定義、職能、作用、負(fù)擔(dān)、計算和征收等，課堂教學(xué)組織基本上是以稅務(wù)專業(yè)的專業(yè)基礎(chǔ)課組織教學(xué)的，沒有針對會計專業(yè)學(xué)生就業(yè)的需求組織教學(xué)。雖然陜財職院教師在實際教學(xué)過程中會進(jìn)行調(diào)整，但是大多過于偏重稅收的計算與繳納，使其僅僅成為會計專業(yè)學(xué)生學(xué)習(xí)會計課程的補(bǔ)充——稅法認(rèn)知和稅款計算，而沒有將其設(shè)計為一個崗位的從業(yè)人員應(yīng)具備的一項獨(dú)立技能去組織教學(xué)活動，使學(xué)生的崗位技能有所缺陷。
2.課程教學(xué)內(nèi)容不符合職業(yè)教育規(guī)律
傳統(tǒng)稅收課的課堂教學(xué)偏重基本概念和知識體系的完整性，忽視基本技能的培養(yǎng)。這幾年來，陜財職院《納稅實務(wù)》課程在教學(xué)組織基本上是按稅收基礎(chǔ)知識、稅收基本要素、應(yīng)納稅額計算三大部分進(jìn)行的，對于稅收征收管理部分基本沒有涉及，一定程度上將稅收課程講成了中國稅制。
3.課程實訓(xùn)系統(tǒng)性和技能都有所欠缺
在授課過程中，稅收基礎(chǔ)知識、稅種基本要素（征稅范圍、納稅人、稅率等）較好理解，但是計算稅額是一大難點(diǎn)。從計稅依據(jù)的確定到稅額的計算，只憑講解、示范還不夠，必須進(jìn)行大量的業(yè)務(wù)操練，才能掌握稅額的計算思路和方法。而這些技能必須通過一筆一筆的業(yè)務(wù)來訓(xùn)練，這也僅僅是訓(xùn)練了學(xué)生的單一業(yè)務(wù)或單一稅種的計算能力，對納稅申報的系統(tǒng)性訓(xùn)練嚴(yán)重不足，技能欠缺，不適應(yīng)將來的工作崗位需求。
《納稅實務(wù)》課程改革的舉措
高職院校課程在設(shè)計任務(wù)時，應(yīng)根據(jù)崗位職責(zé)的要求，將教學(xué)任務(wù)融入工作任務(wù)，工作任務(wù)之間既不應(yīng)重復(fù)，又要有聯(lián)系，所有任務(wù)所包含的知識量應(yīng)與教學(xué)任務(wù)的知識量相吻合，任務(wù)應(yīng)從單一到綜合，從容易到有一定難度。具體到基于工作過程的《納稅實務(wù)》課程教學(xué)模式方面，即是要將課堂與辦公室（科室）相統(tǒng)一，師生雙方邊教邊學(xué)邊做，理論和實踐交替進(jìn)行，突出學(xué)生動手能力和專業(yè)技能的培養(yǎng)，充分調(diào)動和激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)興趣，使學(xué)生真正變成了學(xué)習(xí)的主人。
1.確定履行企業(yè)納稅義務(wù)的典型業(yè)務(wù)及實訓(xùn)流程
根據(jù)各類涉稅業(yè)務(wù)的需要，總結(jié)歸納出具體的工作步驟，設(shè)定連貫的典型業(yè)務(wù)。在構(gòu)建的各系列典型業(yè)務(wù)的框架下，編制納稅人需要完成的各種涉稅業(yè)務(wù)，如納稅登記業(yè)務(wù)（包括開業(yè)、變更、注銷等）、納稅申報業(yè)務(wù)（區(qū)分為各稅種的納稅申報）等。
2.從辦稅員崗位的素質(zhì)要求和任務(wù)需要選取教學(xué)內(nèi)容
稅收課程在教學(xué)內(nèi)容的選取上主要依據(jù)以下兩點(diǎn)需要： 一是奠定必要的理論基礎(chǔ)的需要。為了增強(qiáng)學(xué)生對政策法規(guī)的理解能力和提高稅法的遵從度，必須將稅收基本理論和各稅種的主要法律法規(guī)選入教學(xué)內(nèi)容，也為學(xué)生的可持續(xù)學(xué)習(xí)能力的養(yǎng)成奠定基礎(chǔ)。二是崗位職責(zé)層次的需要。學(xué)生們在走向社會的最初幾年中，由于工作經(jīng)驗、社會經(jīng)驗和理解能力的限制，使其能應(yīng)聘到的工作基本上是初級職稱能勝任的崗位。所以，應(yīng)選擇相關(guān)初級職稱應(yīng)掌握的稅收政策和工作能力作為教學(xué)內(nèi)容即可。這樣既可突出學(xué)習(xí)重點(diǎn)，又可降低不必要的學(xué)習(xí)難度。
3.完善課程校內(nèi)實訓(xùn)環(huán)節(jié)
課程校內(nèi)實訓(xùn)的主要業(yè)務(wù)包括開業(yè)稅務(wù)登記、各稅種納稅申報表的填制。將實訓(xùn)任務(wù)按照各稅種設(shè)計為若干個實訓(xùn)項目，每個項目設(shè)計若干筆典型涉稅業(yè)務(wù)，給出每個項目的原始憑證，要求學(xué)生計算出應(yīng)納稅額、填制納稅申報表。實訓(xùn)環(huán)節(jié)突出了學(xué)生“做”的重要性，在教學(xué)實施中把課堂教學(xué)轉(zhuǎn)向工作情境，課堂由教師為主轉(zhuǎn)向以學(xué)生為中心。在教學(xué)中把稅法規(guī)章制度的應(yīng)用分為幾個小任務(wù)通過納稅申報表的填制來完成。學(xué)生自主操作，教師隨時檢查、評價、糾錯、指導(dǎo)，并隨進(jìn)度進(jìn)行總結(jié)，使學(xué)生在已經(jīng)具備了業(yè)務(wù)技能的基礎(chǔ)上對政策和業(yè)務(wù)有一定的理解，加深對業(yè)務(wù)技能的掌握。
4.編制與教學(xué)目標(biāo)一致的教材、教輔
《納稅實務(wù)》教材應(yīng)以會計崗位的涉稅工作為著眼點(diǎn)，以納稅人的角度、以如何辦理涉稅事宜為目的講述稅制內(nèi)容。按照納稅人辦理納稅申報的工作過程設(shè)置任務(wù)，將實際工作過程與如何貫徹執(zhí)行稅收法規(guī)相結(jié)合。結(jié)合辦稅員崗位職責(zé)要求，稅收課程應(yīng)突出計算稅款、填制各稅種的《納稅申報表》、辦理納稅申報等主要工作環(huán)節(jié)，這就要求積極進(jìn)行和實訓(xùn)相配套的教參教輔的建設(shè)，使學(xué)生的職業(yè)能力由會計核算向計稅、報稅業(yè)務(wù)延伸。
5.開發(fā)或購置模擬網(wǎng)上納稅申報系統(tǒng)，提高崗位環(huán)境的仿真程度
通過建設(shè)仿真工作環(huán)境，模擬項目與真實項目之間、社會實踐和稅法課程教學(xué)之間、具體工作與不同稅收課程之間的工學(xué)交替，實現(xiàn)教學(xué)向工作崗位的遷移。在網(wǎng)上申報納稅已經(jīng)普及的今天，計算機(jī)和納稅申報軟件、網(wǎng)上銀行軟件是課程教學(xué)必備的基本設(shè)施，這就決定了這門課程需要配備完成納稅申報工作的設(shè)備和軟件才能滿足教學(xué)的全部需求。因此，教室與實訓(xùn)室的一體化是實現(xiàn)教學(xué)方法改革的必要條件，與實際工作相同的原始憑證、賬簿、納稅申報表、納稅申報軟件和數(shù)據(jù)處理軟件是教學(xué)改革的必要支撐，是學(xué)校硬環(huán)境的體現(xiàn)。
6.設(shè)計合理的考核方式，使其既能配合教學(xué)模式來調(diào)動學(xué)生的學(xué)習(xí)主動性和積極性，又能較全面、較適當(dāng)?shù)胤从硨W(xué)生的學(xué)習(xí)效果
傳統(tǒng)的筆試形式可以反映學(xué)生的水平，但對技能的水平鑒定不夠全面且缺乏權(quán)威性。所以，相應(yīng)調(diào)整考試制度、多樣化考核形式，以適應(yīng)理論考核和技能測評的需要。首先，可將考核分為考核理論和考核技能兩部分，設(shè)置相應(yīng)的比重，兩部分均合格，才能認(rèn)為該課程合格；其次，可調(diào)整考核檔次。為了使所有的學(xué)生在盡自己最大努力下都得到合理的成績，筆者建議，將試題分為不同檔次（如甲等、乙等、丙等），由學(xué)生根據(jù)自己的水平和需要來選擇。當(dāng)然，在學(xué)生的成績單中應(yīng)注明成績檔次。就像職稱考試，若考生選擇考初級職稱，即使得分很高，也只能獲得初級職稱；若考生選擇考高級職稱，即使得分不理想，但只要及格，獲得的也是高級職稱，這也可提高學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性。
結(jié)論
通過幾年的教學(xué)實踐，基于工作過程的稅收課程教學(xué)模式產(chǎn)生了很好的教學(xué)效果，主要體現(xiàn)在學(xué)生們在學(xué)習(xí)中能主動學(xué)習(xí)，帶著任務(wù)上課，用學(xué)到的知識及時完成任務(wù)。同時，學(xué)生在自學(xué)、自辯中正確理解和運(yùn)用政策，最終達(dá)到構(gòu)建知識體系結(jié)構(gòu)、掌握崗位基本技能的目的。通過實際操作，學(xué)生對辦稅員的崗位職責(zé)和實際工作的基本程序有了全面的了解，也對學(xué)生的個人業(yè)務(wù)能力、團(tuán)隊合作精神和敬業(yè)精神等綜合能力進(jìn)行了有效的鍛煉。