個(gè)人所得稅政策調(diào)整對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的影響——改革與戰(zhàn)略

 （一）勞動(dòng)供給效應(yīng)
根據(jù)財(cái)政部測(cè)算的結(jié)果，2011年我國(guó)個(gè)人所得稅政策的調(diào)整，使工資薪金收入者的納稅比例由原來(lái)的約28%下降到約7.7%，納稅的人數(shù)將由原約8400萬(wàn)人減少到調(diào)整后的約2400萬(wàn)人。意味著新政實(shí)施后，約有6000萬(wàn)原工資薪金個(gè)稅的納稅人改革后不需要繳納個(gè)稅。
經(jīng)濟(jì)學(xué)理論告訴我們，商品價(jià)格變動(dòng)引起的需求量變動(dòng)總效應(yīng)可分解為替代效應(yīng)和收入效應(yīng)，即總效應(yīng)=收入效應(yīng)+替代效應(yīng)。典型的勞動(dòng)力供給曲線，替代效應(yīng)發(fā)揮的作用會(huì)更大，在丁資率較低且家庭收入處于較低水平時(shí)，提高工資率引致的勞動(dòng)力供給曲線的變化通常是替代效應(yīng)大于收入效應(yīng)。
2011年，我國(guó)個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的大幅提高，對(duì)于原約28%（即調(diào)整前月工資薪金超過(guò)2000元）的納稅人而言，基本可以認(rèn)定為工資率不同程度的提高，對(duì)不同群體的勞動(dòng)力供給影響會(huì)有很大的差別。首先分析月工資3000元～1萬(wàn)元的占原納稅人比例最大的群體，這部分人群的主體應(yīng)屬標(biāo)準(zhǔn)勞動(dòng)供給曲線向右上方傾斜的情形，即提高費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后替代效應(yīng)會(huì)主要發(fā)揮作用，刺激他們更努力的工作。其次分析原月收入2000元以下，比例約占72%的群體，新政前后工資率沒(méi)有變化，勞動(dòng)力供給情況也應(yīng)不變。最后分析月收入超過(guò)1萬(wàn)元的群體，這部分人在新政實(shí)施后勞動(dòng)力供給會(huì)同時(shí)受到替代效應(yīng)和收入效應(yīng)的影響，勞動(dòng)力供給變動(dòng)通常難以評(píng)價(jià)。
通過(guò)分析可知，此次政策調(diào)整減負(fù)較多的是約占勞動(dòng)者總數(shù)11%的月工資3000元～1萬(wàn)元的群體，這部分約有3300萬(wàn)人。從理論上講這個(gè)群體減稅勞動(dòng)供給的替代效應(yīng)大于收入效應(yīng)，從而決定了這次改革會(huì)極大地調(diào)動(dòng)中間層勞動(dòng)者的積極性，增加全社會(huì)勞動(dòng)力的供給，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展奠定基礎(chǔ)。
（二）社會(huì)投資效應(yīng)
有數(shù)據(jù)顯示，2008年我國(guó)居民總體消費(fèi)率為48.6%，假如把居民的儲(chǔ)蓄也看成是投資，則個(gè)人收入用于消費(fèi)和儲(chǔ)蓄部分約各占一半，個(gè)稅調(diào)整對(duì)刺激國(guó)內(nèi)消費(fèi)和促進(jìn)投資增長(zhǎng)的作用明顯。
從表-1可以看出，個(gè)體工商業(yè)戶、個(gè)人獨(dú)資合伙企業(yè)這次改革的降稅效應(yīng)也十分明顯。具體體現(xiàn)在兩個(gè)方面。一是累進(jìn)稅率適應(yīng)的所得有較大幅度的提高，原適用5%稅率的所得范圍從5000元提高到1.5萬(wàn)元，適用35%的所得范圍從超過(guò)5萬(wàn)元提高到了超過(guò)10萬(wàn)元。各層級(jí)的稅負(fù)均有不同程度的下降，但下降幅度最大的是年所得6萬(wàn)元。二是業(yè)主稅前可扣除的工資由2.4萬(wàn)元/年提高到4.2萬(wàn)元/年，這樣，如果原來(lái)年所得是1.8萬(wàn)元、3萬(wàn)元、6萬(wàn)元和10萬(wàn)元的，現(xiàn)在則是0元、1.2萬(wàn)元、4.2萬(wàn)元和8.2萬(wàn)元。同時(shí)，稅法還規(guī)定雇員的工資據(jù)實(shí)扣除，這樣，原來(lái)為了避稅以福利形式的支付額（比如工資月2000元，其余的以福利支付）現(xiàn)在可能堂而皇之地列入工資，如果考慮這部分新增的稅前扣除因素，改革后的稅負(fù)降幅會(huì)更大。但有一個(gè)問(wèn)題需要說(shuō)明，就是我國(guó)現(xiàn)實(shí)情況是相當(dāng)大的一部分個(gè)體業(yè)戶采取的是定期定額納稅形式，新政的直接影響是定額標(biāo)準(zhǔn)的下調(diào)引起稅負(fù)下降。所以，此次個(gè)人所得稅調(diào)整大幅減輕了個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的稅負(fù)，必然會(huì)在很大程度上調(diào)動(dòng)其投資的積極性。
（三）個(gè)人消費(fèi)效應(yīng)
3.86萬(wàn)元成為調(diào)整后的個(gè)人所得稅月工資薪金新舊稅率表稅收負(fù)擔(dān)的臨界點(diǎn)。月工資薪金低于3.86萬(wàn)元的都不同程度地降低了稅負(fù)，月工資薪金高于3.86萬(wàn)元納稅人所繳納的稅款有所增加。但應(yīng)該看到，這種對(duì)高收入者的稅收調(diào)節(jié)作用非常有限。其一，有調(diào)查顯示，我國(guó)絕大部分高收入者的主要收入來(lái)源都是工資以外的資本性收入，如利息、股息、紅利、特許權(quán)使用費(fèi)和租金收入等。其二，為了避開個(gè)人所得稅，許多企業(yè)都采取了用隱性的高福利替代發(fā)放高工資的作法。
個(gè)人所得稅調(diào)整后，我國(guó)約6000萬(wàn)勞動(dòng)者進(jìn)入了不納稅的行列，適用25%稅率的所得額從2萬(wàn)元～4萬(wàn)元調(diào)整為9000元-3.5萬(wàn)元，范圍明顯擴(kuò)大。這會(huì)使部分勞動(dòng)者的收入明顯增加，提高其消費(fèi)能力，主要表現(xiàn)在衣、食、住、行和旅游等方面的支付能力將有不同程度的增強(qiáng)，勢(shì)必增加社會(huì)總需求，拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。