個(gè)人所得稅政策調(diào)整對(duì)財(cái)政收入的影響——改革與戰(zhàn)略

 （一）對(duì)財(cái)政收入的影響
按照修訂后的個(gè)人所得稅法，工薪收入繳納個(gè)人所得稅，要先去除納稅人繳納的“三險(xiǎn)一金”費(fèi)用，然后再按新的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)扣除3500元。因此，月工資收入約4500元以下的人都不用繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅納稅免征額上調(diào)雖然會(huì)讓財(cái)政收入減少，但還不會(huì)產(chǎn)生較大的壓力。2010年我國(guó)個(gè)人所得稅收入占財(cái)政收入的比例僅5.82%。按照財(cái)政部官員的說(shuō)法，參照2010年的情況，政策調(diào)整后，年個(gè)人所得稅收人將減少1600億，其中提高費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)和調(diào)整工資薪金所得稅率級(jí)距形成的減收約1440億元，占2010年工薪所得個(gè)人所得稅的46%；其余160億為個(gè)體工商戶(hù)稅率級(jí)距變化形成的減收。同時(shí)，注意到一些企業(yè)可能將原來(lái)的隱性工資顯性化，增加了企業(yè)所得稅前費(fèi)用的扣除，使企業(yè)所得稅減少。但從培植稅源的角度看，提高個(gè)人所得稅免征額，很明顯意在刺激消費(fèi)、擴(kuò)大內(nèi)需，最終可能收獲的是更多的稅收。
（二）對(duì)財(cái)政支出的影響
依據(jù)財(cái)政學(xué)理論，增加個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除屬于增加了財(cái)政支出中的稅式支出，稅式支出對(duì)財(cái)政轉(zhuǎn)移性支出具有替代功能，如果政策中既有對(duì)低收入家庭征稅又有對(duì)這部分低收入家庭的財(cái)政補(bǔ)貼和社會(huì)保障支出，此時(shí)改革的目標(biāo)應(yīng)是取消對(duì)這部分低收入家庭征稅同時(shí)相應(yīng)的減少財(cái)政補(bǔ)貼和社會(huì)保障支出。提高個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的結(jié)果讓政府節(jié)約了征稅成本（C）和財(cái)政轉(zhuǎn)移性支出監(jiān)管費(fèi)用（F1）；讓家庭節(jié)約了納稅費(fèi)用（F2）和為獲取轉(zhuǎn)移性支出而發(fā)生的費(fèi)用（F3）。按我國(guó)官方的說(shuō)法，工資薪金個(gè)人所得稅每月扣除標(biāo)準(zhǔn)由2000元提高到3500元，納稅群體將下降6000萬(wàn)人，這其中應(yīng)包括一定比例享受財(cái)政補(bǔ)貼、社會(huì)保障和社會(huì)救濟(jì)等財(cái)政轉(zhuǎn)移性支出的家庭，情況有多種多樣，或單職工家庭，或家中有長(zhǎng)病人員，或贍養(yǎng)無(wú)退休金的老人，或供子女讀大學(xué)，或一年只工作幾個(gè)月而其它月份無(wú)工作。考慮這些因素后這部分家庭的人均年收入會(huì)很低（甚至低于貧困線(xiàn)），對(duì)其減稅就會(huì)收到替代財(cái)政轉(zhuǎn)移性支出的效果，會(huì)形成C+F1+F2+F3的財(cái)政支出總節(jié)約。