我國(guó)上市公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及優(yōu)化措施

最近幾年來(lái)，我國(guó)大部分企業(yè)的發(fā)展都是非常迅速的，企業(yè)在快速發(fā)展的同時(shí)，管理水平也有了非常明顯的提高。在經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)如此大的壓力下，部分企業(yè)會(huì)更加注重經(jīng)濟(jì)效益，從而忽略了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制，最終導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展與管理之間嚴(yán)重脫節(jié)，阻礙到了企業(yè)的戰(zhàn)略進(jìn)程。尤其是在企業(yè)上市以后，監(jiān)管力度也比之前要大很多，所以企業(yè)內(nèi)部控制的問(wèn)題也都凸顯了出來(lái)，進(jìn)而給企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展和壯大帶來(lái)很大的影響。由此可以知道，只有加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制，才能推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的更好，走的更長(zhǎng)遠(yuǎn)。

一、我國(guó)上市公司內(nèi)部控制概述分析

（一）我國(guó)上市公司內(nèi)部控制的內(nèi)涵

何為內(nèi)部控制？通俗易懂點(diǎn)理解就是上市公司內(nèi)部的高層和所有員工的要素集合，如股東、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、員工等等，都是屬于上市公司內(nèi)部控制對(duì)象和范疇，也都在企業(yè)的發(fā)展和壯大中起著非常重要的作用。而上市公司內(nèi)部控制體系其實(shí)就是指企業(yè)的管理水平、工作效率以及業(yè)績(jī)等方面的內(nèi)容。通過(guò)對(duì)以上內(nèi)容的控制實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，提高企業(yè)利潤(rùn)，推動(dòng)上市公司更好的發(fā)展。具體主要包含以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：第一，要為上市企業(yè)構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境；第二，要加強(qiáng)對(duì)上市公司風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估；第三，要推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的活動(dòng)；第四，要根據(jù)上市公司的發(fā)展現(xiàn)狀制定適合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的管理體制；最后，要建立上市公司內(nèi)部控制流程，更好的保證企業(yè)的決策能力。

（二）加強(qiáng)上市公司內(nèi)部控制的意義分析

眾所周知，對(duì)于上市公司來(lái)說(shuō)，采用的是股份制企業(yè)形式，所以它的所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)是分離開(kāi)的。而在企業(yè)的發(fā)展和運(yùn)營(yíng)中，如何使經(jīng)營(yíng)者和所有者獲取更多可靠、有效的信息來(lái)對(duì)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展做出決策，是企業(yè)發(fā)展過(guò)程中非常重要的內(nèi)容，也是企業(yè)管理人員必須要考慮的問(wèn)題。而通過(guò)加強(qiáng)上市公司的內(nèi)部控制，不但可以更好的保證企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)，使其規(guī)范、有效的運(yùn)行，還能為企業(yè)的決策者和所有者提供更真實(shí)、可靠的信息數(shù)據(jù)，更好的保證企業(yè)資金的安全。此外，還能提高企業(yè)的管理水平和效率，當(dāng)然經(jīng)濟(jì)效益和利潤(rùn)也會(huì)相應(yīng)地有很大的提高，從而保證企業(yè)在新時(shí)期下更好的發(fā)展。

二、我國(guó)上市公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題分析

（一）內(nèi)部控制缺乏完善的環(huán)境

上市公司的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境對(duì)于企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展是非常重要的，良好的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，能有效的提高工作效率，營(yíng)造良好的企業(yè)文化氛圍，使上市公司的員工可以在完善的環(huán)境構(gòu)建下，提高控制意識(shí)，更好的保證企業(yè)平穩(wěn)運(yùn)營(yíng)。而關(guān)于公司內(nèi)部完善環(huán)境的創(chuàng)設(shè)具體主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，存在最大的問(wèn)題就是治理結(jié)構(gòu)問(wèn)題。治理結(jié)構(gòu)是上市公司內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，對(duì)內(nèi)部控制的效率有很大的影響和作用。就目前的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境來(lái)看，雖然很多上市公司都建立了較為完善的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，但是在實(shí)際的執(zhí)行中還是有很多問(wèn)題存在的，主要表現(xiàn)在監(jiān)管和執(zhí)行力度上，權(quán)利和責(zé)任在具體工作中劃分的不夠明確，所以會(huì)影響到最終的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，使其變得非常的混亂，不但沒(méi)有發(fā)揮出作用，還阻礙了上市公司的進(jìn)一步發(fā)展。此外，我們都知道，對(duì)于上市公司來(lái)說(shuō)，都是有董事會(huì)存在的，而通過(guò)對(duì)目前部分上市公司的調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，很多上市公司的董事會(huì)結(jié)構(gòu)也不是很穩(wěn)定和完善，同時(shí)也沒(méi)有加大對(duì)其的監(jiān)督和管理，所以無(wú)法真正的發(fā)揮出自身的作用和價(jià)值；第二，缺乏對(duì)人力資源部門(mén)的控制和重視。人力資源部門(mén)是整個(gè)上市公司發(fā)展的核心，對(duì)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展有很大的推動(dòng)作用。加強(qiáng)對(duì)人力資源內(nèi)部結(jié)構(gòu)的控制，不但能提高管理人員以及全體員工的素質(zhì)水平和責(zé)任心，還能為企業(yè)培養(yǎng)更多優(yōu)秀的人才，為企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展壯大帶來(lái)更多的人力支持。但是很顯然，目前很多上市公司在進(jìn)行內(nèi)部控制的時(shí)候，會(huì)在一定程度上忽略對(duì)人力資源的建設(shè)和重視，從而影響到企業(yè)員工的主動(dòng)性；第三，缺乏對(duì)企業(yè)文化建設(shè)的重視。企業(yè)文化建設(shè)對(duì)上市公司的內(nèi)部控制來(lái)說(shuō)也是非常重要的，員工在優(yōu)秀的企業(yè)文化環(huán)境中，會(huì)自覺(jué)遵守公司的各項(xiàng)規(guī)章制度，從而有效提高員工之間的凝聚力和責(zé)任意識(shí)。而在目前的上市公司中，很多企業(yè)都會(huì)忽略企業(yè)文化的建設(shè)，所以在一定程度上也會(huì)影響到企業(yè)員工的凝聚力、團(tuán)結(jié)精神以及愛(ài)崗敬業(yè)的品質(zhì)，最終給企業(yè)內(nèi)部控制帶來(lái)很大的難度。

（二）缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)于上市公司來(lái)說(shuō)也是很重要的，通過(guò)有效的、及時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，不但能降低風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)及時(shí)制定解決方案，對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)施作用也是非常大的。而且在完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系中，還能實(shí)現(xiàn)預(yù)防和控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，更好的保證企業(yè)正常運(yùn)行。通過(guò)調(diào)查研究表明，我國(guó)大部分上市公司的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)還是比較強(qiáng)的，當(dāng)然也會(huì)有部分企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，也正是因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的缺失，所以并不會(huì)為企業(yè)建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，甚至在信息收集的過(guò)程中以及加強(qiáng)抵抗風(fēng)險(xiǎn)能力時(shí)都不會(huì)去深入的分析和挖掘，僅停留在表面上，最終給企業(yè)內(nèi)部控制帶來(lái)影響，當(dāng)然企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)效果也會(huì)受到影響。

（三）缺乏內(nèi)部控制活動(dòng)的構(gòu)建

何謂企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)？其實(shí)就是指企業(yè)在面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略所采取的控制方法，利用有效的內(nèi)部控制活動(dòng)方法將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)降到最低，更好的保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。在目前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中變化是非常大的，而想要通過(guò)以往的內(nèi)部控制方法是無(wú)法滿足企業(yè)發(fā)展需要的；此外，企業(yè)的內(nèi)部控制方法也不是很具體和完善，根本就無(wú)法涉及到風(fēng)險(xiǎn)的每個(gè)環(huán)節(jié)，而在這種情況下，就會(huì)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)盲區(qū)，很多時(shí)候，這些風(fēng)險(xiǎn)盲區(qū)就是企業(yè)發(fā)展的致命風(fēng)險(xiǎn)；最后，缺乏應(yīng)對(duì)處理突發(fā)事件的能力。很多上市公司認(rèn)為，突發(fā)事件的發(fā)生是很少的，所以并沒(méi)有將其重視起來(lái)，也沒(méi)有及時(shí)的制定應(yīng)急機(jī)制和處理方案，所以一旦發(fā)生突發(fā)事件，企業(yè)就無(wú)法及時(shí)處理，給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了非常嚴(yán)重的影響，甚至?xí)蛊髽I(yè)破產(chǎn)。

（四）缺乏信息溝通和交流平臺(tái)的構(gòu)建

在新時(shí)期的互聯(lián)網(wǎng)+時(shí)代下，構(gòu)建完善的網(wǎng)絡(luò)交流平臺(tái)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展也有很重要的作用。要知道，企業(yè)內(nèi)部控制最重要、最基礎(chǔ)的內(nèi)容就是溝通，其中包括內(nèi)部溝通和外部溝通，在有效、及時(shí)的溝通下，不但能保證企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率，還能收集更多有效的信息，避免因?yàn)樾畔鬟f錯(cuò)誤給企業(yè)帶來(lái)巨大的損失。就目前來(lái)看，我國(guó)大部分上市公司并沒(méi)有構(gòu)建起完善的信息交流平臺(tái)，所以會(huì)出現(xiàn)部門(mén)、子公司以及企業(yè)內(nèi)部的信息不對(duì)稱情況，不但影響到工作效率，失去對(duì)子公司的有效控制，還阻礙了企業(yè)的進(jìn)一步經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。

（五）缺乏完善的內(nèi)部監(jiān)督管理制度

構(gòu)建完善的內(nèi)部監(jiān)督管理制度是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，也是很重要的保證，通過(guò)內(nèi)部監(jiān)督管理制度的完善，能在一定程度上提高內(nèi)部控制的效率，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制工作中存在的問(wèn)題并及時(shí)制定解決方案，有效地降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。而在目前的很多上市公司中，大部分企業(yè)缺乏內(nèi)部監(jiān)督管理制度的構(gòu)建和完善，雖然有部分企業(yè)構(gòu)建了內(nèi)部控制監(jiān)督的部門(mén)，但是卻缺乏實(shí)權(quán)，最終還是被經(jīng)營(yíng)和管理層控制，缺乏獨(dú)立性，也正因?yàn)橛写讼拗?，所以無(wú)法發(fā)揮出監(jiān)督管理的職能。此外，還有一點(diǎn)，也是大部分上市企業(yè)普遍存在的問(wèn)題，就是企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督管理人員素質(zhì)水平普遍不高，在實(shí)際的工作中，缺乏公平性和客觀性，最終影響到企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施。

三、我國(guó)上市公司對(duì)內(nèi)部控制存在問(wèn)題的優(yōu)化措施分析

（一）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的完善

針對(duì)上文所說(shuō)的內(nèi)部控制存在問(wèn)題來(lái)看，想要更好的優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制，首先需要從內(nèi)部環(huán)境的完善工作開(kāi)始，具體也是要從以下三個(gè)方面來(lái)展開(kāi)：第一，對(duì)上市公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善。首先，要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展和運(yùn)營(yíng)狀況優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，同時(shí)還要對(duì)各部門(mén)的職責(zé)和權(quán)利進(jìn)行明確，加強(qiáng)部門(mén)與部門(mén)之間的協(xié)同，在充分發(fā)揮部門(mén)職責(zé)的同時(shí)，積極配合其他部門(mén)的工作，為實(shí)施企業(yè)的內(nèi)部控制和企業(yè)的發(fā)展打好基礎(chǔ)；其次，要單獨(dú)設(shè)立一個(gè)部門(mén)，并給與權(quán)利，專門(mén)對(duì)董事會(huì)進(jìn)行監(jiān)督，以此來(lái)更好的保證其他股東的權(quán)益；第三，要重視人力資源的建設(shè)和重視。上文已經(jīng)論證過(guò)，人力資源部門(mén)在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中是非常重要的，所以我們還需要加強(qiáng)對(duì)人力資源的建設(shè)和重視。首先，在選拔和招聘員工的時(shí)候，要將素質(zhì)和專業(yè)作為選拔人才的首要標(biāo)準(zhǔn)，與此同時(shí)，企業(yè)還要加大投入力度，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)員工的培訓(xùn)，并根據(jù)企業(yè)的發(fā)展方向制定人才培養(yǎng)計(jì)劃，要站在員工的角度去思考問(wèn)題，公平、公正的對(duì)待每一個(gè)員工，讓他們都能有學(xué)習(xí)、晉升的機(jī)會(huì)；其次，企業(yè)還需要為員工構(gòu)建公平的競(jìng)爭(zhēng)平臺(tái)，不但能將企業(yè)員工工作積極性激發(fā)出來(lái)，還能給員工構(gòu)建一個(gè)和諧健康的企業(yè)環(huán)境，更好的保證企業(yè)內(nèi)部實(shí)施的效率；第三，加強(qiáng)企業(yè)文化的建設(shè)。企業(yè)可以定期通過(guò)培訓(xùn)宣傳企業(yè)的文化內(nèi)容，并將企業(yè)內(nèi)部控制的意識(shí)融入到企業(yè)文化的滲透中。要通過(guò)企業(yè)文化環(huán)境的構(gòu)建，提高工作的積極性。此外，企業(yè)的部門(mén)主管、領(lǐng)導(dǎo)等也要發(fā)揮榜樣的作用，起到帶頭作用。

（二）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

上文已經(jīng)詳細(xì)說(shuō)明了風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的重要影響和作用，所以還需要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。首先，要通過(guò)培訓(xùn)、會(huì)議、講座等多種方式加強(qiáng)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，只有員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)提高了，才能提高防范和控制能力，有效的降低企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中遇到的風(fēng)險(xiǎn)；其次，由于企業(yè)在發(fā)展過(guò)程是在不斷變化的，所以為了更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制，最好是根據(jù)企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況去制定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，要通過(guò)構(gòu)建有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，推動(dòng)企業(yè)更好、更長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展；最后，為了實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制，企業(yè)還需要深入分析所面臨的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，同時(shí)還要加強(qiáng)對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)因素的分析，制定應(yīng)急風(fēng)險(xiǎn)策略，以此來(lái)保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和運(yùn)行。

（三）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的完善工作

首先，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的完善，上市公司還需要建立健全的內(nèi)部控制制度，需要根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展對(duì)控制對(duì)象、市場(chǎng)環(huán)境等進(jìn)行分析，并制定出有效的內(nèi)部控制措施，還要及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，并采用正確的方法去分析和解決；其次，要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展制定企業(yè)的內(nèi)部控制目標(biāo)，同時(shí)還要通過(guò)對(duì)企業(yè)潛在風(fēng)險(xiǎn)的分析，制定有效的應(yīng)對(duì)策略，要全面完善企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)工作，這樣才能消除風(fēng)險(xiǎn)盲區(qū)；最后，企業(yè)還需要構(gòu)建處理應(yīng)急突發(fā)事件的能力，可以通過(guò)應(yīng)急處理小組的設(shè)立來(lái)更好的保證突發(fā)事件的處理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的有效內(nèi)部控制。

（四）構(gòu)建完善的信息交流和溝通的平臺(tái)

有效的信息交流平臺(tái)能更好的保證企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)，提高工作效率。所以在對(duì)上市公司內(nèi)部控制的優(yōu)化策略中，還需要為企業(yè)構(gòu)建有效的信息交流平臺(tái)，并要制定完善的信息溝通交流制度，以此來(lái)保證企業(yè)、部門(mén)以及與外部環(huán)境中的溝通，使其內(nèi)部可以在相互配合下高效的工作，而且還能及時(shí)獲取更多的企業(yè)信息，為企業(yè)最終的決策提供信息上的支持。

（五）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制

在上市公司的內(nèi)部控制策略中，內(nèi)部控制的監(jiān)督工作最好與經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)區(qū)分開(kāi)，重新設(shè)立一個(gè)單獨(dú)的監(jiān)督部門(mén)，盡量不要與管理層有很多的交集，監(jiān)督的結(jié)果可以直接向董事會(huì)匯報(bào)，以此來(lái)保證內(nèi)部控制工作的效率；此外，還要培養(yǎng)監(jiān)督人員的職業(yè)品格和素養(yǎng)，培養(yǎng)他們公平、公正的工作態(tài)度，提高他們的責(zé)任心和執(zhí)行力。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，關(guān)于上市公司內(nèi)部控制的策略實(shí)施是一項(xiàng)非常復(fù)雜的工作內(nèi)容，同時(shí)還具有長(zhǎng)期性的特點(diǎn)，再加上目前很多上市公司還存在諸多復(fù)雜的問(wèn)題，這些都會(huì)影響到企業(yè)內(nèi)部控制策略實(shí)施，所以需要我們?cè)谕晟坪蛯?shí)施企業(yè)內(nèi)部控制的同時(shí)，緊密結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)建立和改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制體系，以此來(lái)提高上市公司在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力，推動(dòng)企業(yè)更好的發(fā)展。

本文來(lái)源：《商業(yè)觀察》http://m.xwlcp.cn/w/jg/125.html