合同變更管理過程中引入非標(biāo)設(shè)備審價(jià)機(jī)制的探索與實(shí)踐——某核電項(xiàng)目SG設(shè)備非標(biāo)價(jià)格審價(jià)

在碳中和的大背景下，為了擺脫高能耗，低效率的傳統(tǒng)化石能源，更清潔、更環(huán)保、更高效的核電新能源越發(fā)的提升到了新的高度。目前國(guó)家大力發(fā)展核電等新型能源，截至2020年全國(guó)核電裝機(jī)容量達(dá)4989萬千瓦，占全國(guó)電力裝機(jī)容量的2.27%。隨著新建機(jī)組的逐漸增多，核電工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益越發(fā)引起社會(huì)的關(guān)注。核電項(xiàng)目通常以大業(yè)主模式開展工程建設(shè)，工程項(xiàng)目是指以工程建設(shè)為載體的項(xiàng)目，是作為被管理對(duì)象的一次性工程建設(shè)任務(wù)。它以建筑物或構(gòu)筑物為目標(biāo)產(chǎn)出物，需要支付一定的費(fèi)用、按照一定的程序、在一定的時(shí)間內(nèi)完成，并應(yīng)符合質(zhì)量、環(huán)保、安全等多方面要求。以某核電工程項(xiàng)目為例，此項(xiàng)目就是以大業(yè)主模式開展的工程項(xiàng)目，此核電工程項(xiàng)目為新型核電類型機(jī)組，施工建設(shè)過程中產(chǎn)生了大量的設(shè)計(jì)變更，設(shè)計(jì)變更向下游延伸轉(zhuǎn)化為大量的合同變更，其中包括技術(shù)參數(shù)變化、新增設(shè)備數(shù)量等，涉及合同變更的數(shù)量已占合同簽訂總量的80%以上。如何解決數(shù)量龐大的合同變更問題，成為某核電工程項(xiàng)目建設(shè)過程中的一大難題。

以大業(yè)主模式開展的核電工程建設(shè)項(xiàng)目合同通常分為三種：工程合同、服務(wù)合同與設(shè)備（貨物）合同，本文從設(shè)備合同變更的角度展開討論。本文將試著從這些方面進(jìn)行相關(guān)的探討。

一、合同變更簡(jiǎn)述

（一）變更的產(chǎn)生

設(shè)備合同變更產(chǎn)生的主要源于設(shè)計(jì)變更。設(shè)計(jì)變更是指原設(shè)計(jì)單位對(duì)主管單位已批復(fù)的初步設(shè)計(jì)或者已生效的CFC版施工設(shè)計(jì)文件進(jìn)行的修改和完善。因邊研發(fā)、邊設(shè)計(jì)、邊施工、邊修改的“四邊工程”，施工建設(shè)過程中因諸多不確定因素，導(dǎo)致大量的設(shè)計(jì)合同，設(shè)計(jì)變更向下游延伸轉(zhuǎn)化為大量的合同變更。

（二）變更的處理方法

對(duì)于設(shè)備采購合同，合同變更的處理方法一般按如下原則：原合同中有相同子目，單價(jià)執(zhí)行原合同；原合同沒有，但存在類似子目，單價(jià)按類似子目?jī)r(jià)格進(jìn)行折算；原合同沒有，又無類似子目可參考，通過詢價(jià)或調(diào)研等形式確定單價(jià)；原合同沒有，又無類似子目可參考，無法通過詢價(jià)或調(diào)研形式確定單價(jià)，由供應(yīng)商提供單價(jià)依據(jù)，核實(shí)相關(guān)資料準(zhǔn)確性與真實(shí)性，核實(shí)通過后確定單價(jià)。

一般情況下，上述處理方法中前三種情況因已由合同客觀約定或市場(chǎng)客觀既定事實(shí)，甲乙雙方通常對(duì)價(jià)格無異議，能夠較快的完成合同變更任務(wù)。從實(shí)踐中來看，一般大宗材料、暖通、閥門、管道、管件/法蘭等類別的合同，如若在前期策劃合理，合同約定明確的前提下，對(duì)于新增、核減、變更等均能較為明確的處理。

但第4種情況通常較難達(dá)成一致。筆者認(rèn)為主要原因?yàn)椋盒畔⒉粚?duì)稱：乙方作為設(shè)備制造方，相對(duì)甲方對(duì)制造全過程成本的把控精準(zhǔn)，清楚自身的價(jià)格底線；雙方的角度不同：乙方是從設(shè)備的售價(jià)角度，期望售價(jià)遠(yuǎn)高于成本，以期利潤(rùn)最大化；甲方從設(shè)備成本角度出發(fā)，期望購買價(jià)格盡可能的貼近設(shè)備成本。雙方的期待值不同：企業(yè)總是要追求利益最大化的，甲方的目標(biāo)在于少花錢、多辦事，乙方則希望利潤(rùn)越高越好。

二、非標(biāo)設(shè)備審價(jià)簡(jiǎn)述

（一）非標(biāo)設(shè)備的概念

非標(biāo)設(shè)備是指國(guó)家定型標(biāo)準(zhǔn)以外的不定型、不成系列的需先進(jìn)行單體設(shè)計(jì)，再進(jìn)行單臺(tái)或小批量加工制造的設(shè)備。非標(biāo)設(shè)備本身的一些固有特性決定了其價(jià)格評(píng)估程序和方法較標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備更復(fù)雜難度更大。非標(biāo)設(shè)備具有四個(gè)方面的特點(diǎn)： 針對(duì)性強(qiáng)、唯一性、研制性

非標(biāo)設(shè)備成本的影響因素較多。

（二）非標(biāo)設(shè)備分類

非標(biāo)設(shè)備分類方法有很多，根據(jù)項(xiàng)目相關(guān)，主要按組織方式分為：外委非標(biāo)設(shè)備，業(yè)主將承研任務(wù)交由他方實(shí)施，雙方遵循市場(chǎng)主體平等、自愿交易原則，以合同確定雙方的權(quán)利義務(wù)，受合同法保護(hù)，只要合同主體不存在特殊利益關(guān)系、合同合法，不受行政干涉。價(jià)格及其計(jì)價(jià)方式是雙方交易博弈的結(jié)果。自制非標(biāo)設(shè)備，業(yè)主自行研制非標(biāo)設(shè)備。按照國(guó)防科工局相關(guān)規(guī)定，只以制造成本計(jì)列。

（三）非標(biāo)設(shè)備審價(jià)

非標(biāo)設(shè)備價(jià)格合理性確定的難點(diǎn)在于非標(biāo)設(shè)備自身的固有屬性，市場(chǎng)上很難找到相同或類似的設(shè)備做參考。非標(biāo)設(shè)備審價(jià)機(jī)制正是針對(duì)這一特點(diǎn)，將非標(biāo)設(shè)備的價(jià)格盡可能地還原至設(shè)備成本，具體將其拆分為材料費(fèi)、專用費(fèi)、外協(xié)費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、事務(wù)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、管理費(fèi)、工資及勞務(wù)費(fèi)。按上述設(shè)備成本考慮一定的利潤(rùn)及適當(dāng)?shù)牟豢深A(yù)見費(fèi)來確定設(shè)備的價(jià)格，并以此作為依據(jù)與設(shè)備供貨商進(jìn)行價(jià)格談判。

目前某核電工程項(xiàng)目設(shè)備合同變更中已嘗試引入非標(biāo)設(shè)備審價(jià)機(jī)制，并取得一定成果，SG設(shè)備由申報(bào)的最初價(jià)格,經(jīng)過審減節(jié)省了部分費(fèi)用，審減率為9.66%。

三、文本以SG設(shè)備為例對(duì)非標(biāo)設(shè)備審價(jià)過程做詳細(xì)分析。

（一）SG設(shè)備審價(jià)背景

SG設(shè)備是某核電工程的重要設(shè)備，兩個(gè)環(huán)路共設(shè)置16組SG，相關(guān)設(shè)備為國(guó)內(nèi)首次研發(fā)生產(chǎn)，國(guó)內(nèi)暫無可參考經(jīng)驗(yàn)。因工程項(xiàng)目的特殊性，SG設(shè)備首次采購由業(yè)主單位與研發(fā)設(shè)計(jì)單位采用研發(fā)服務(wù)與設(shè)備采購聯(lián)合招標(biāo)，以研發(fā)方、采購方、研發(fā)配合方（制造廠）簽訂的三方協(xié)議為框架，研發(fā)服務(wù)先行，根據(jù)研發(fā)進(jìn)展適時(shí)簽訂采購合同。其中，設(shè)備采購的價(jià)格由研發(fā)配合方（制造廠）根據(jù)研發(fā)要求、設(shè)計(jì)參數(shù)等預(yù)估的價(jià)格。隨著研發(fā)的深入，原合同內(nèi)容、技術(shù)條件、工藝、材料發(fā)生了重大變更，原價(jià)格已無法真實(shí)反映SG設(shè)備的展示價(jià)格（實(shí)際價(jià)格預(yù)估超原價(jià)格4倍以上），因此原合同需進(jìn)行變更。鑒于原合同中的技術(shù)參數(shù)、制造方案等在合同簽訂時(shí)尚未明確，沒有明細(xì)支撐，為合同變更帶來了極大的困難。因此在合同變更過程中引入了非標(biāo)設(shè)備審價(jià)：一方面審價(jià)結(jié)果作為合同變更價(jià)格的依據(jù)，另一方面促進(jìn)合同后期執(zhí)行，設(shè)備制造方案、工藝選擇、生產(chǎn)邊界更加清晰，盡量減少后期執(zhí)行過程中的認(rèn)識(shí)分歧。

（二）SG設(shè)備審價(jià)過程概述

審價(jià)過程中，由制造廠根據(jù)設(shè)計(jì)圖紙、技術(shù)要求，結(jié)合自身生產(chǎn)組織模式，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定、市場(chǎng)慣例編制詳細(xì)的報(bào)價(jià)文件。第三方根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，市場(chǎng)信息，制造廠現(xiàn)場(chǎng)提供的圖紙、方案選型、采購合同、詢價(jià)單等支撐文件對(duì)報(bào)價(jià)文件進(jìn)行審核；同時(shí)聽取制造廠關(guān)于SG設(shè)備的說明及其價(jià)格組成、編制依據(jù)、所提供的報(bào)價(jià)依據(jù)等方面的匯報(bào)，了解SG設(shè)備的相關(guān)信息、設(shè)備制造、實(shí)施方案，實(shí)施座談、資料查閱、詢價(jià)、調(diào)研、支撐依據(jù)審定及計(jì)算分析等審核程序，完成現(xiàn)場(chǎng)審價(jià)工作。

（三）SG設(shè)備審價(jià)依據(jù)及相關(guān)原則

1.審價(jià)依據(jù)

國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)；設(shè)計(jì)圖紙、工藝方案；采購合同、發(fā)票、報(bào)價(jià)單；近三年度的相關(guān)成本資料及財(cái)務(wù)報(bào)表；政府或其他部門發(fā)布的相關(guān)價(jià)格、市場(chǎng)行情；專家團(tuán)隊(duì)根據(jù)圖紙計(jì)算、分析、判斷。

2.審價(jià)原則：設(shè)計(jì)費(fèi)已在前期科研經(jīng)費(fèi)中解決，本項(xiàng)目原則上不予考慮，價(jià)格審核方法采用成本因素法，結(jié)合該設(shè)備的實(shí)際承制行為開展價(jià)格審核。

材料費(fèi)按照設(shè)計(jì)圖紙、供貨狀態(tài)進(jìn)行核實(shí)。由于該設(shè)備屬于研發(fā)與生產(chǎn)并行，適當(dāng)考慮備料；外協(xié)費(fèi)發(fā)生的必要性以及外協(xié)價(jià)格需要充分論證；制造費(fèi)用按照工時(shí)和小時(shí)加工費(fèi)核實(shí)。管理費(fèi)和利潤(rùn)取費(fèi)參照《國(guó)防科技工業(yè)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法》（財(cái)防〔2019〕12號(hào)）。

3．設(shè)備審價(jià)流程：

審前準(zhǔn)備。第三方首先了解SG設(shè)備研發(fā)情況、經(jīng)費(fèi)情況、參與單位、采購合同的招投標(biāo)情況、技術(shù)條件以及相關(guān)的合同條款。

啟動(dòng)審查。第三方及外聘專家及制造廠代表入駐業(yè)主單位并召開啟動(dòng)會(huì)，第三方開始對(duì)制造廠申報(bào)的SG設(shè)備價(jià)格進(jìn)行審核。外聘專家組成員主要包括其他相關(guān)類似制造廠生產(chǎn)技術(shù)專家、財(cái)務(wù)專家等。

文件審查。第三方及外聘專家進(jìn)一步了解SG設(shè)備構(gòu)成、采購量以及變更脈絡(luò)，審閱了SG價(jià)格組成、原材料/外購件等43份采購合同和發(fā)票、350多張產(chǎn)品設(shè)計(jì)圖、供貨狀態(tài)圖。

實(shí)地調(diào)研。第三方及外聘專家對(duì)4家主要原材料供方進(jìn)行了價(jià)格調(diào)研。

階段性小結(jié)。第三方及外聘專家整理前期審價(jià)相關(guān)情況，提出制造廠制造現(xiàn)場(chǎng)核查清單，向業(yè)主匯報(bào)前期審價(jià)情況和后續(xù)工作計(jì)劃。

制造現(xiàn)場(chǎng)核查。業(yè)主、第三方及外聘專家赴制造廠現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)一步核實(shí)相關(guān)情況，溝通相關(guān)問題，了解生產(chǎn)組織情況，查閱財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、工藝流轉(zhuǎn)卡片、下料布置方案、產(chǎn)品熱處理工藝記錄檔案。

三方價(jià)格交換意見。在初步審核的基礎(chǔ)上，召開過三方三次交換意見會(huì)，進(jìn)一步對(duì)相關(guān)分歧進(jìn)行核實(shí)，在初步審核基礎(chǔ)上確定合同價(jià)。

（四）SG設(shè)備審價(jià)范圍

材料費(fèi)審核：

原材料主要包括制造SG各項(xiàng)試驗(yàn)、檢驗(yàn)、備品備件所需的板材、鍛件、換熱管、焊材、棒材、管材、膨脹節(jié)、墊片以及緊固件等。

此外還包括：專用工具審核、外協(xié)費(fèi)審核、制造加工費(fèi)審核、安裝調(diào)試/現(xiàn)場(chǎng)服務(wù)審核、專用費(fèi)審核、包裝運(yùn)輸費(fèi)審核、管理費(fèi)、利潤(rùn)審核、稅費(fèi)審核、SG與過熱器接管現(xiàn)場(chǎng)焊接價(jià)格審核、變徑段管材焊接價(jià)格審核、不可預(yù)見費(fèi)審核等。

在實(shí)際項(xiàng)目操作過程中，以上每項(xiàng)都將進(jìn)行是否需要審核、如何審核以及審核尺度的把握，以制造加工費(fèi)審核為例，舉例說明在非標(biāo)設(shè)備的審減過程中的審核、審減操作。

制造加工費(fèi)審核

制造加工費(fèi)申報(bào)不含稅金額2.2億元，審定不含稅金額1.7億元，審減5000萬元。

制造廠申報(bào)67萬個(gè)工時(shí)，審定46.72萬個(gè)工時(shí)。工時(shí)差距主因是制造廠根據(jù)樣機(jī)制造編制的工藝卡片進(jìn)行申報(bào)，未認(rèn)真分析產(chǎn)品制造過程材料的采購狀態(tài)。樣機(jī)制造時(shí)，采購的鍛件為毛坯件，購置回來后需要比較多的工序進(jìn)行加工。產(chǎn)品制造時(shí)，為了趕工期，采購的鍛件產(chǎn)品為加工成型產(chǎn)品，購置回來后只需簡(jiǎn)單加工即可完成，如此可節(jié)省大量工時(shí)和費(fèi)用。

如每套產(chǎn)品申報(bào)卷制76個(gè)工時(shí)，實(shí)際卷制工作全部外協(xié)完成，不會(huì)產(chǎn)生工時(shí)。申報(bào)每套產(chǎn)品蒸汽出口接管、排鈉接管坡口、環(huán)縫坡口機(jī)加環(huán)縫2.5立車加工190個(gè)工時(shí)，實(shí)際采購狀態(tài)接近成品，只需16個(gè)工時(shí)。申報(bào)每套產(chǎn)品上管板筒節(jié)內(nèi)外圓外形加工2.5立車加工190個(gè)工時(shí)，根據(jù)工藝卡片，實(shí)際只需40個(gè)工時(shí)。申報(bào)每套產(chǎn)品焊接見證件2478個(gè)工時(shí)，審定1231個(gè)工時(shí)。申報(bào)工藝評(píng)定11242個(gè)工時(shí)，審定5621個(gè)工時(shí)。

工時(shí)費(fèi)用由制造廠按照2018年、2019年兩年平均制造費(fèi)用除以全年平均工時(shí)計(jì)算小時(shí)加工費(fèi)進(jìn)行申報(bào)。第三方及外聘專家認(rèn)為選取兩年平均值波動(dòng)較大，應(yīng)按三年平均進(jìn)行計(jì)算小時(shí)加工費(fèi)。

此外制造廠在核算時(shí)，維修費(fèi)、安全生產(chǎn)費(fèi)、試驗(yàn)檢驗(yàn)等費(fèi)用未在制造費(fèi)用中核算，在管理費(fèi)或其他科目核算，但這些費(fèi)用屬于制造費(fèi)用范疇。為此在依據(jù)賬面計(jì)算小時(shí)加工費(fèi)的情況下進(jìn)行1.1系數(shù)的調(diào)整。

再考慮到SG技術(shù)成熟度不高，任務(wù)重，工期緊等特點(diǎn)，在在依據(jù)賬面計(jì)算小時(shí)加工費(fèi)的情況下再進(jìn)行1.2系數(shù)的調(diào)整。

以上為在此次工程項(xiàng)目中非標(biāo)設(shè)備的制造加工方面的審核審減情況。

四、延伸探討

上述SG設(shè)備的審價(jià)最終得到了業(yè)主、制造廠、第三方三方面的認(rèn)可，為相關(guān)機(jī)制的推廣提供了可行性的經(jīng)驗(yàn)。非標(biāo)設(shè)備審價(jià)機(jī)制設(shè)立之初并未背離于實(shí)際工作開展的需要，于法律、企業(yè)自身內(nèi)控以及參與各方的認(rèn)可層面均進(jìn)行了可行性分析。

（一）法律層面

非標(biāo)設(shè)備審價(jià)目前主要針對(duì)合同變更和單一來源采購，采購項(xiàng)目采購方式符合招標(biāo)投標(biāo)法等法律規(guī)定的前提下，上述采購方式屬于企業(yè)自身行為，非標(biāo)設(shè)備審價(jià)自身暫無相關(guān)法律法規(guī)約定。

（二）企業(yè)內(nèi)控層面

一般企業(yè)自身采購分為競(jìng)爭(zhēng)性采購方式和非競(jìng)爭(zhēng)性采購方式，合同變更和單一來源采購本質(zhì)上均為非競(jìng)爭(zhēng)性采購方式，在企業(yè)自身按照內(nèi)控制度履行相關(guān)決策流程后可開展相關(guān)工作。

（三）參與各方認(rèn)可層面

委托方（業(yè)主）：非標(biāo)設(shè)備審價(jià)機(jī)制在實(shí)際操作過程中，解決了非競(jìng)爭(zhēng)性采購方式（合同變更實(shí)質(zhì)上是非競(jìng)爭(zhēng)性的）的價(jià)格合理性的確認(rèn)。

供方（制造廠）；非標(biāo)設(shè)備審價(jià)為設(shè)備供方極大程度地將非標(biāo)設(shè)備的價(jià)格盡可能地還原至設(shè)備成本，并保留合理的利潤(rùn)。

五、結(jié)語

合同變更本質(zhì)上是由合同雙方協(xié)商一致，非標(biāo)設(shè)備審價(jià)機(jī)制作為第三獨(dú)立方為合同當(dāng)事人雙方提供客觀的協(xié)商依據(jù)。目前非標(biāo)設(shè)備審價(jià)機(jī)制處于試用、推廣階段，合同各方尤其是設(shè)備供方（乙方）在客觀性、公正性、獨(dú)立性方面還存在一定疑慮，這勢(shì)必是大范圍推廣道路上亟需解決的難題。任何事物從無到有、從有到新的過程都非一帆風(fēng)順，相信非標(biāo)設(shè)備審價(jià)機(jī)制在實(shí)踐中不斷完善，會(huì)成為合同變更不可缺失的重要一環(huán)。

SG設(shè)備的變更是某核電建設(shè)項(xiàng)目中首次引入非標(biāo)設(shè)備審價(jià)機(jī)制，取得了較好的經(jīng)濟(jì)效益，為后續(xù)設(shè)備的變更、其他核電機(jī)組的建設(shè)以及其他行業(yè)等均提供了參考經(jīng)驗(yàn)。

本文來源：《商業(yè)觀察》http://m.xwlcp.cn/w/jg/125.html