事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析

內(nèi)部審計(jì)能夠定期對(duì)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，確保資金能夠用到實(shí)處，以免發(fā)生國(guó)有資產(chǎn)浪費(fèi)的情況。隨著國(guó)家治理體系的完善，以及事業(yè)單位改革的深入推進(jìn)，內(nèi)部審計(jì)也逐漸成為了當(dāng)前事業(yè)單位自我監(jiān)管的重要手段之一。但是在該工作開展過(guò)程中會(huì)受到各方面因素的影響，為單位發(fā)展帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，如何解決內(nèi)審中存在的各種問(wèn)題，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，減少風(fēng)險(xiǎn)對(duì)單位帶來(lái)的損失，是需要思考和關(guān)注的重點(diǎn)。

一、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員大部分都是經(jīng)濟(jì)、管理專業(yè)畢業(yè)，并沒(méi)有接受過(guò)專業(yè)的技能培訓(xùn)，擁有CIA、CPA證書的專業(yè)人才更是寥寥無(wú)幾。部分單位即便設(shè)置了獨(dú)立的審計(jì)部門，但是依然會(huì)受到領(lǐng)導(dǎo)干預(yù)，甚至?xí)蔀樨澑摹氨Ｗo(hù)傘”，嚴(yán)重影響了政府部門在群眾心中的形象。利用人際關(guān)系來(lái)開展工作，既無(wú)法保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)客觀，又會(huì)讓審計(jì)失去其原有的作用和價(jià)值。

二、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)

（一）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別環(huán)節(jié)存在問(wèn)題

一是很多單位決策者在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方面并沒(méi)有予以太大的關(guān)注。事業(yè)單位屬于國(guó)家管轄單位，內(nèi)審人員對(duì)自身工作的認(rèn)識(shí)程度不足，對(duì)待工作態(tài)度散漫，并未針對(duì)性的開展風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)。具體表現(xiàn)為對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的危害性認(rèn)知不足，風(fēng)險(xiǎn)管理能力不強(qiáng)，審計(jì)計(jì)劃不具有針對(duì)性。此外，少部分人員在工作中經(jīng)驗(yàn)主義較為嚴(yán)重，側(cè)重于習(xí)慣性思維，影響到審計(jì)工作的順利開展。二是風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制不到位。風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制是防范風(fēng)險(xiǎn)的重要手段之一，能夠從源頭上降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，也能夠降低風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失。如果在實(shí)際工作中，僅憑借主觀判斷進(jìn)行管理，勢(shì)必會(huì)引起嚴(yán)重后果。雖然目前也有部分單位針對(duì)審計(jì)項(xiàng)目出臺(tái)了相關(guān)指導(dǎo)意見，但是如何實(shí)施，以及實(shí)施效果是否達(dá)到了理想水平，一直都是需要解決的問(wèn)題。三是審計(jì)方法不科學(xué)。和發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)審計(jì)工作的信息化、智能化發(fā)展嚴(yán)重不足，很多單位的信息化建設(shè)起步晚，基礎(chǔ)設(shè)施不齊全，相關(guān)軟件、網(wǎng)站等功能單一，無(wú)法滿足日常工作需要。

（二）風(fēng)險(xiǎn)衡量環(huán)節(jié)存在問(wèn)題

一是審計(jì)力量不足。主要體現(xiàn)在審計(jì)人才數(shù)量少、專業(yè)水平有待提升，難以勝任崗位工作需求，無(wú)法掌握專業(yè)的審計(jì)工作方法。很多基層事業(yè)單位審計(jì)人員甚至是財(cái)務(wù)人員兼職擔(dān)任，沒(méi)有接受過(guò)系統(tǒng)的專業(yè)技能培訓(xùn)，不具備良好的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力。二是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估手段單一。審計(jì)方法會(huì)對(duì)審計(jì)結(jié)果產(chǎn)生直接影響，如果方法使用不到位，則很難保證結(jié)果的真實(shí)性。目前由于信息技術(shù)在事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)方面的應(yīng)用還不夠普遍，人工傳統(tǒng)審計(jì)模式依然是主流，難以從整體上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行把控和識(shí)別。

（三）案例分析

關(guān)于美國(guó)第二大長(zhǎng)途電話和互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)傳輸公司虛增收入事件分析出，該企業(yè)為了獲取更多投資者的青睞，利用財(cái)務(wù)造假的方式虛報(bào)利潤(rùn)。這種方式對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展是極為不利的，會(huì)嚴(yán)重影響到企業(yè)在投資者心中的地位，且財(cái)務(wù)作假會(huì)讓決策者無(wú)法對(duì)企業(yè)真實(shí)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行深入了解。在世通企業(yè)申請(qǐng)破產(chǎn)之后，很多企業(yè)吸取了經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，擴(kuò)充了內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)的人才儲(chǔ)備；除了保留了原有的內(nèi)部審計(jì)外包業(yè)務(wù)之外，同時(shí)引進(jìn)了財(cái)務(wù)審計(jì)、內(nèi)控評(píng)價(jià)方面的內(nèi)容。除此之外，將內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)進(jìn)行了結(jié)合，可從多方面降低企業(yè)發(fā)展遇到的風(fēng)險(xiǎn)；同時(shí)還改善了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，應(yīng)用先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)。

（四）內(nèi)部審計(jì)對(duì)象和內(nèi)容的復(fù)雜性

無(wú)論是改制、改組，還是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開展，都增加了內(nèi)部審計(jì)工作難度，讓審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)陡然上升。從另一方面來(lái)看，在事業(yè)單位內(nèi)部改革深化推進(jìn)的背景下，目前內(nèi)部審計(jì)工作難度更大，對(duì)有關(guān)人員專業(yè)能力的要求也會(huì)更高。

（五）內(nèi)部審計(jì)法規(guī)不健全

    目前內(nèi)部審計(jì)法律依據(jù)不充分是存在的主要問(wèn)題之一，導(dǎo)致該工作開展過(guò)程中沒(méi)有法律政策提供支持和引導(dǎo)。部分人員在審計(jì)時(shí)只能依靠主觀經(jīng)驗(yàn)辦事，影響了審計(jì)的權(quán)威性、客觀性和獨(dú)立性。

（六）風(fēng)險(xiǎn)防控要點(diǎn)

1.預(yù)算管理

    預(yù)算編制風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要如下：部分事業(yè)單位在預(yù)算編制的過(guò)程中，并未充分考察自身的實(shí)際發(fā)展情況，編制時(shí)間緊，準(zhǔn)備工作不足，影響到最后的預(yù)算編制質(zhì)量；預(yù)算項(xiàng)目十分籠統(tǒng)，并未遵循精細(xì)化的原則，有關(guān)人員工作態(tài)度不端正，導(dǎo)致編制的具有很強(qiáng)的隨意性。目前很多事業(yè)單位發(fā)展規(guī)模都正不斷擴(kuò)大，內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的分工也更為精細(xì)，在編制績(jī)效目標(biāo)時(shí)，并未遵循實(shí)事求是的原則，導(dǎo)致和實(shí)際相差較大，績(jī)效目標(biāo)和預(yù)算之間有著較大差距。預(yù)算編制主要由事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，如果財(cái)務(wù)部門和其他部門之間并未加強(qiáng)交流和溝通，存在著信息屏障，那么很容易對(duì)預(yù)算編制和執(zhí)行環(huán)節(jié)帶來(lái)影響。不僅如此，還會(huì)讓預(yù)算管理與政府采購(gòu)、基建管理等脫節(jié)，不利于單位后續(xù)工作的順利進(jìn)行；預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要如下：一是在項(xiàng)目開展過(guò)程中，沒(méi)有按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度使用項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，資金濫用、浪費(fèi)等情況較為嚴(yán)重。二是預(yù)算編制沒(méi)有取得上級(jí)部門的批準(zhǔn)，以至于在執(zhí)行中的收支安排不合理，影響了預(yù)算的嚴(yán)肅性。三是在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，各部門之間并未實(shí)時(shí)進(jìn)行溝通和交流，預(yù)算執(zhí)行效率不高，影響了整體工作成效。

2.政府采購(gòu)管理

    政府采購(gòu)業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)如下：政府采購(gòu)的順利開展需要以完善的采購(gòu)計(jì)劃作為保障，并且在預(yù)算范圍內(nèi)進(jìn)行。很多事業(yè)單位并未根據(jù)實(shí)際需求來(lái)編制采購(gòu)預(yù)算，不了解相關(guān)配備的標(biāo)準(zhǔn)，資產(chǎn)浪費(fèi)和閑置的情況比較普遍；政府采購(gòu)是需要在上級(jí)部門的監(jiān)督下進(jìn)行的，且需要經(jīng)過(guò)有關(guān)部門的審核和批準(zhǔn)。部分單位為了實(shí)現(xiàn)利益最大化，利用“化整為零”的方式來(lái)規(guī)避政府采購(gòu)監(jiān)督，在采購(gòu)活動(dòng)中可能出現(xiàn)違規(guī)違法行為，為單位發(fā)展帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)；政府采購(gòu)?fù)枰?jīng)歷招標(biāo)，但是部分單位并沒(méi)有采用合適的招標(biāo)方式，存在著暗箱操作、徇私舞弊等行為；要選擇合適的供應(yīng)商，確保其資質(zhì)符合要求，所采購(gòu)的物資質(zhì)量有保障；選擇合適的招投標(biāo)或定價(jià)機(jī)制，不得高于市場(chǎng)平均水平，以免增加成本投入，造成不必要的浪費(fèi)；在采購(gòu)審批方面，應(yīng)嚴(yán)格按照相應(yīng)的流程進(jìn)行，不得隨意、盲目，從源頭上避免徇私舞弊的行為；在物資采購(gòu)?fù)瓿珊螅枰獙?duì)其進(jìn)行驗(yàn)收，驗(yàn)收內(nèi)容包括數(shù)量、型號(hào)、質(zhì)量等。如果審核不嚴(yán)格，可能讓實(shí)際接收的物資和合同中相差過(guò)大，引起資金損失。

3.資產(chǎn)管理

資產(chǎn)使用、管理部門之間的交流不足，在資產(chǎn)配置可行性的分析方面存在著較大問(wèn)題；并未嚴(yán)格按照要求執(zhí)行集中采購(gòu)的目標(biāo)；資產(chǎn)領(lǐng)用沒(méi)有經(jīng)過(guò)審批；在對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行報(bào)廢處理時(shí)，部分人員職業(yè)精神不強(qiáng)，沒(méi)有足額上交處置收入。

4.收支管理

    收支管理風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要如下：在收支管理方面，支出申請(qǐng)和預(yù)算要求相違背，無(wú)論是資金支出的范圍還是標(biāo)準(zhǔn)，都不符合事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作的相關(guān)要求，導(dǎo)致基本支出、項(xiàng)目支出之間相互擠占的現(xiàn)象較為嚴(yán)重。當(dāng)出現(xiàn)這一問(wèn)題時(shí)，會(huì)增加預(yù)算失控的可能性，為事業(yè)單位發(fā)展帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；資金支出并未按照相應(yīng)的程序進(jìn)行，或是沒(méi)有經(jīng)過(guò)上級(jí)部門的審核批準(zhǔn)。尤其是對(duì)于大額支出項(xiàng)目，如果手續(xù)不全，會(huì)造成重大差錯(cuò)。

三、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策

（一）優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

提升事業(yè)單位應(yīng)優(yōu)化內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，合理設(shè)置審計(jì)部門，減少工作開展過(guò)程中遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)，保證審計(jì)部門的獨(dú)立性，切不可和財(cái)務(wù)部門混為一談。機(jī)構(gòu)的設(shè)置需要以單位實(shí)際需求為主，同時(shí)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)工作理念和方式方法，推行符合實(shí)際的審計(jì)模式。還應(yīng)明確審計(jì)部門的職責(zé)及工作內(nèi)容，讓其直接受到事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員的管理，不能隸屬于其他部門。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，可建立“一把手”的負(fù)責(zé)機(jī)制，在工作開展過(guò)程中，應(yīng)跟蹤審計(jì)部分問(wèn)題的整改情況，切實(shí)提升工作水平。

此外，還應(yīng)將領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)的職能定位要求貫徹落實(shí)到位，具體如下：一是要準(zhǔn)確對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行定位，充分發(fā)揮其事前風(fēng)險(xiǎn)防范、事中問(wèn)題糾錯(cuò)、事后經(jīng)驗(yàn)總結(jié)的作用和價(jià)值。二是要將短期和長(zhǎng)期工作目標(biāo)相結(jié)合，體制和機(jī)制相結(jié)合以及單位穩(wěn)定和發(fā)展相結(jié)合。三是要讓審計(jì)人員在崗位中不斷提升個(gè)人能力，掌握更多本領(lǐng)、策略、方法和膽識(shí)，并培養(yǎng)崇高的職業(yè)道德精神。四是要打好基礎(chǔ)，從審計(jì)角度進(jìn)一步推動(dòng)內(nèi)控體系建設(shè)。

（二）構(gòu)建審計(jì)復(fù)核工作機(jī)制

審計(jì)復(fù)核能夠反復(fù)對(duì)原始材料進(jìn)行評(píng)價(jià)，確保其真實(shí)準(zhǔn)確，促進(jìn)審計(jì)項(xiàng)目能夠更好、更快的完成。在審計(jì)復(fù)核環(huán)節(jié)，應(yīng)配備專門的監(jiān)督復(fù)核人員、審計(jì)人員，用于雙重保障；加強(qiáng)對(duì)各細(xì)節(jié)的把控，在處理材料時(shí)，堅(jiān)守職業(yè)道德底線，不受利益誘惑，全面提升內(nèi)部審計(jì)工作效率。

（三）創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)方法

目前大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用十分廣泛，可同時(shí)處理海量數(shù)據(jù)信息，并精準(zhǔn)的分類進(jìn)行保存，推動(dòng)數(shù)據(jù)整合、分析的順利開展。以往內(nèi)部審計(jì)工作方式落后，效率低下，且通過(guò)人工來(lái)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，很容易出現(xiàn)計(jì)算錯(cuò)誤、數(shù)據(jù)遺失的情況。事業(yè)單位承擔(dān)著國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定的重任，因此一定要采用先進(jìn)的方法、更嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)開展審計(jì)工作。可根據(jù)單位的實(shí)際工作需求，構(gòu)建功能多樣的信息系統(tǒng)，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及業(yè)務(wù)開展過(guò)程中的數(shù)據(jù)進(jìn)行收集和處理。在信息化系統(tǒng)的應(yīng)用下，事業(yè)單位各部門之間可加強(qiáng)聯(lián)系和交流，實(shí)現(xiàn)資源共享，當(dāng)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，可快速做出反應(yīng)。

（四）構(gòu)建審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)處于不斷變化和發(fā)展中，市場(chǎng)形勢(shì)嚴(yán)峻，事業(yè)單位很容易遭受財(cái)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)。想要有效解決這一問(wèn)題，就應(yīng)根據(jù)單位發(fā)展的不同階段，對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和預(yù)測(cè)，提前制定評(píng)估機(jī)制和應(yīng)對(duì)計(jì)劃，從而盡可能減少風(fēng)險(xiǎn)對(duì)單位發(fā)展帶來(lái)的損失。審計(jì)部門要加強(qiáng)和其他部門的交流與聯(lián)系，當(dāng)?shù)谝粫r(shí)間接收到風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警時(shí)，就應(yīng)本著早回避、早降低、早控制的原則，從源頭上將其扼殺在搖籃中。要深入了解事業(yè)單位在不同階段的工作目標(biāo)，準(zhǔn)確劃分重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容和范圍，提升有效的風(fēng)險(xiǎn)控制意見及策略。

（五）提升審計(jì)人員專業(yè)能力

首先，內(nèi)部審計(jì)和事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、財(cái)務(wù)等有著密切聯(lián)系，如果審計(jì)人員不具備職業(yè)道德精神，工作態(tài)度不端正，則很容易出現(xiàn)工作失誤，也會(huì)為單位發(fā)展帶來(lái)較大風(fēng)險(xiǎn)。因此，要加強(qiáng)其思想層面的職業(yè)道德教育，端正工作態(tài)度，樹立責(zé)任意識(shí)，在工作中一絲不茍，小心謹(jǐn)慎，在面對(duì)利益誘惑時(shí)能夠堅(jiān)守自我。其次，提升人員聘用門檻，擇優(yōu)錄取工作經(jīng)驗(yàn)豐富，專業(yè)能力突出的審計(jì)工作人員，從源頭上為審計(jì)團(tuán)隊(duì)注入新的活力。第三，對(duì)于現(xiàn)有人員而言，為其創(chuàng)造對(duì)外交流和學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)，加大專業(yè)技能培訓(xùn)力度，深入了解審計(jì)業(yè)務(wù)的相關(guān)內(nèi)容，以及國(guó)家法律政策，激發(fā)從業(yè)人員工作積極性。第四，盡可能為內(nèi)部審計(jì)人員提供實(shí)踐機(jī)會(huì)，積累工作經(jīng)驗(yàn)，強(qiáng)化個(gè)人能力。第五，樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，尤其是在處理相關(guān)問(wèn)題時(shí)，以謹(jǐn)慎、懷疑的態(tài)度對(duì)待。

（六）強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量控制

為了更好的實(shí)現(xiàn)工作目標(biāo)，事業(yè)單位要規(guī)范工作程序，簡(jiǎn)化其流程，加強(qiáng)對(duì)各環(huán)節(jié)的質(zhì)量管控。程序是提升審計(jì)質(zhì)量的重要保障，因此要根據(jù)單位的實(shí)際工作情況，完善審計(jì)程序，降低各項(xiàng)業(yè)務(wù)開展中的風(fēng)險(xiǎn)。在準(zhǔn)備環(huán)節(jié)，應(yīng)合理選擇審計(jì)項(xiàng)目，并根據(jù)項(xiàng)目間存在的差異，采用合適的工作方法。此外，還應(yīng)全面收集相應(yīng)的信息資料，了解被審計(jì)單位、被審計(jì)項(xiàng)目的重難點(diǎn)，提前制定應(yīng)對(duì)方案。在審計(jì)過(guò)程中，為了避免出現(xiàn)推卸責(zé)任的問(wèn)題，還應(yīng)完善責(zé)任追究機(jī)制，針對(duì)工作失誤、故意弄虛作假的問(wèn)題，及時(shí)找到負(fù)責(zé)人，嚴(yán)重的還要追究其刑事責(zé)任。此外，在審計(jì)完成后，還要總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)工作流程、結(jié)果進(jìn)行評(píng)估，從而提升審計(jì)水平。

（七）針對(duì)不同環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理

1.預(yù)算管理

    應(yīng)明確劃分各方職責(zé)，將預(yù)算編制責(zé)任落實(shí)到位；采取有效的方式提升預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性；做好預(yù)算審核工作；落實(shí)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度責(zé)任機(jī)制；對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)控和分析。

2.收支管理

    對(duì)支出事項(xiàng)、開支范圍、支出標(biāo)準(zhǔn)等提出明確要求；嚴(yán)格審批支出項(xiàng)目的流程，確保審核手續(xù)齊全。

3.政府采購(gòu)管理

    健全政府采購(gòu)內(nèi)控管理制度體系，明確實(shí)施采購(gòu)行為部門人員的職責(zé)；根據(jù)相應(yīng)的要求，將按需采購(gòu)貫徹落實(shí)到位；確保采購(gòu)活動(dòng)在《政府采購(gòu)法》允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，保證應(yīng)當(dāng)納入集中采購(gòu)的項(xiàng)目采用集中采購(gòu)程序；無(wú)論是項(xiàng)目立項(xiàng)還是決策，都要力求合理合法，完善審核制度。

4.資產(chǎn)管理

    對(duì)事業(yè)單位的在用資產(chǎn)進(jìn)行深入調(diào)查，確保資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)范性和可行性，從各方面降低風(fēng)險(xiǎn)；在應(yīng)對(duì)不同采購(gòu)項(xiàng)目時(shí)，采取不同的采購(gòu)方式，并嚴(yán)格按照年度集中采購(gòu)目錄范圍中相關(guān)要求，將采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)貫徹落實(shí)到位；關(guān)于資產(chǎn)驗(yàn)收，應(yīng)建立并完善相應(yīng)的制度體系，確保資產(chǎn)數(shù)量、質(zhì)量更符合要求；部分資產(chǎn)會(huì)隨著使用頻率的增加，以及時(shí)間的推移，而出現(xiàn)損壞、過(guò)度消耗的情況。針對(duì)此，可制定日常維護(hù)和保養(yǎng)制度，在提升資產(chǎn)使用效率的同時(shí)，盡可能延長(zhǎng)其使用壽命；將資產(chǎn)盤點(diǎn)納入到日常工作事項(xiàng)中，并每年至少進(jìn)行一次全面的、系統(tǒng)的資產(chǎn)盤點(diǎn)和清算，確保賬賬相符、賬實(shí)相符；當(dāng)資產(chǎn)接近使用年限，或是無(wú)法發(fā)揮其正常功能時(shí)，需要向上級(jí)部門進(jìn)行請(qǐng)示。按照相應(yīng)的程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)后進(jìn)行報(bào)廢處理，殘值收入應(yīng)及時(shí)足額上交。

5.固定資產(chǎn)管理

固定資產(chǎn)管理的主要關(guān)鍵環(huán)節(jié)如下，做好以下幾點(diǎn)，能夠大幅度減少相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。固定資產(chǎn)配置管理。要將重點(diǎn)放在及采購(gòu)預(yù)算管理、配置申請(qǐng)、審核和匯總方面，確保固定資產(chǎn)在數(shù)量、分配等各方面都符合相關(guān)規(guī)定；固定資產(chǎn)購(gòu)置管理。在固定資產(chǎn)采購(gòu)環(huán)節(jié)，應(yīng)遵循按需采購(gòu)的原則，不得出現(xiàn)隨意采購(gòu)、盲目采購(gòu)的行為，以免增加不必要的成本投入。此外，還應(yīng)注重對(duì)供應(yīng)商的管理，做到“貨比三家”，在考察了供應(yīng)商資質(zhì)和信譽(yù)之后，以更高的質(zhì)量、更低的價(jià)格購(gòu)入固定資產(chǎn)；采購(gòu)人員要具備優(yōu)良的道德品質(zhì)，不得因?yàn)閭€(gè)人利益從中賺取差價(jià)，做出有損事業(yè)單位利益的行為，否則應(yīng)追究其責(zé)任。在采購(gòu)?fù)戤吅?，?yīng)對(duì)固定資產(chǎn)質(zhì)量、數(shù)量、型號(hào)等進(jìn)行驗(yàn)收，隨后登記入庫(kù)；卡片管理、維護(hù)、標(biāo)簽打印和查詢。針對(duì)不同類型的固定資產(chǎn)，應(yīng)對(duì)其進(jìn)行編號(hào)登記，或采用卡片的形式，或采用二維碼的形式，提升管理的科學(xué)性和合理性，便于后期隨時(shí)進(jìn)行查詢，以了解固定資產(chǎn)在分配、使用、租賃、報(bào)廢處理中的相關(guān)信息；固定資產(chǎn)的使用可分為內(nèi)部和外部使用兩個(gè)方面。內(nèi)部使用主要為資產(chǎn)發(fā)放、領(lǐng)用確認(rèn)、資產(chǎn)保管等；外部使用主要是講事業(yè)單位的固定資產(chǎn)進(jìn)行出租出借、對(duì)外投資等，這種方式既能夠提升固定資產(chǎn)的利用率，又能夠?yàn)閱挝粠?lái)一定的收益，是一種較為理想的固定資產(chǎn)管理手段。

6.收支管理

    一是針對(duì)收支管理，事業(yè)單位應(yīng)建立健全的規(guī)章制度，對(duì)相關(guān)工作進(jìn)行起到引導(dǎo)和約束作用。二是根據(jù)單位的實(shí)際發(fā)展需求，明確劃分支出項(xiàng)目的開支范圍和資金支出標(biāo)準(zhǔn)，為不同項(xiàng)目設(shè)置資金支出限額，不得超過(guò)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，以免造成資金浪費(fèi)。三是要嚴(yán)格審批程序，在資金項(xiàng)目收支管理方面，確保審核手續(xù)、審批手續(xù)的完整性和真實(shí)性。四是要明確審核的重點(diǎn)，具體工作如下：確保事前審批程序的完整性；收支管理應(yīng)符合部門的開支范圍和經(jīng)費(fèi)預(yù)算額度；確保報(bào)銷票據(jù)符合相關(guān)規(guī)定，且具備法律效益。

綜上，事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)是多方面的，但同樣也能夠通過(guò)針對(duì)性的方案進(jìn)行應(yīng)對(duì)和解決，將風(fēng)險(xiǎn)為單位發(fā)展帶來(lái)的影響降至最低，為事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展創(chuàng)造良好環(huán)境。

四、結(jié)語(yǔ)

    本文研究為科學(xué)事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理提供一些有效方法，有關(guān)人員要深入分析當(dāng)前工作中存在的問(wèn)題，意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要意義，充分發(fā)揮其作用及價(jià)值?？蓛?yōu)化內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，構(gòu)建審計(jì)復(fù)核工作機(jī)制，創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)方法，構(gòu)建審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，提升審計(jì)人員專業(yè)能力，完善相關(guān)法律法規(guī)。從以上多個(gè)方面出發(fā)，解決內(nèi)部審計(jì)思想觀念、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)等各方面問(wèn)題，推動(dòng)內(nèi)審工作的順利開展，促進(jìn)我國(guó)事業(yè)單位的穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。

本文來(lái)源：《商業(yè)觀察》http://m.xwlcp.cn/w/jg/125.html