新形勢背景下優(yōu)化財政稅收體制的策略分析

稅收是國家經(jīng)濟(jì)來源之一，在國家建設(shè)與發(fā)展中發(fā)揮著不可替代的作用。近幾年我國政府部門對財政稅收重視程度進(jìn)一步提升，并積極改革現(xiàn)代的財政稅收體制。但是當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)處于快速發(fā)展階段，在新形勢背景下如果貿(mào)然改革財政稅收體制，可能直接影響我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展，并且現(xiàn)行財政稅收體制存在一定的弊端，要制定完善的優(yōu)化措施。

一、目前我國財政稅收體制分析

21世紀(jì)之前，過度集權(quán)的形式很明顯。因此，自1990年代以來，我國實行分稅制財政制度。稅制改革以來，雖然仍然存在一些問題需要改善，但是有效突破了統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)與分級管理。

首先，分稅制明確了中央和地方的權(quán)力劃分。支出范圍根據(jù)中央地方政府在勞務(wù)中應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任和權(quán)利確定。中央政府積極承擔(dān)的職責(zé)主要包括對外援助、國際安全等，使我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)更加健全和完備，統(tǒng)一協(xié)調(diào)各地區(qū)發(fā)展，縮小不同地區(qū)間的貧富差距，加強(qiáng)中央對地方政府的宏觀調(diào)控。地方政府需要承擔(dān)與本地區(qū)有關(guān)的社會和行政支出。

其次，調(diào)整和優(yōu)化了財政轉(zhuǎn)移支付制度。由于中央政府與地方政府間在縱向與橫向方面存在著諸多不平衡，因此提出了財政轉(zhuǎn)移支付制度[1]。在具體制度實施過程中，我國不斷調(diào)整和優(yōu)化了轉(zhuǎn)移支付形式，在原有方案的基礎(chǔ)上考慮財政收入擴(kuò)大等新情況，建立中央返還稅給地方的制度。

最后，調(diào)整了預(yù)算和資金。分稅制改變了我國預(yù)算編制方案，同時在財政轉(zhuǎn)移支付中扣除中央返還地方的稅收收入，制定了科學(xué)測算比例，分配了各稅種的稅收收入。在此基礎(chǔ)上，合理分配給各地方政府。

二、新形勢背景下財政稅收體制現(xiàn)狀

（一）財政稅收管理制度有待完善

分析財政稅收制度以及政策的最終目的是通過執(zhí)行中央政府的財政目標(biāo)和財政計劃，地方政府要在這一過程中高度、全面的配合，并嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定實施政策，在制度規(guī)范要求下報道區(qū)域的稅收收入。在高度集中的財政稅收管理體系下，中央和地方會出現(xiàn)脫節(jié)現(xiàn)象，其主要表現(xiàn)為地方政府不能結(jié)合新形勢發(fā)展需要科學(xué)分配各種收入，這會在一定程度上阻礙地方區(qū)域經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步和進(jìn)一步發(fā)展。同時我國財政稅收管理體制存在很多短板，傳統(tǒng)的財政稅收管理體系不能滿足現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求和現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展需要，因此出現(xiàn)各類不足，這時必須使用科學(xué)的方法解決，從而提升財政管理效率，增強(qiáng)財政管理效果。為此，相關(guān)部門要廣泛采納與收集與體制優(yōu)化和改革相關(guān)的意見，有效解決出現(xiàn)的各類問題，從而防止出現(xiàn)財政混亂問題，滿足經(jīng)濟(jì)發(fā)展改革需求，不斷彌補(bǔ)存在的各種缺陷和不足。

（二）財政稅收核算體系需要進(jìn)一步完善

在財政稅收體制的要求下，各種表格填寫流程復(fù)雜，這大大降低了管理效率和水平，導(dǎo)致工作任務(wù)繁重。同時，由于財務(wù)核算體系缺乏完善性，因此財務(wù)部門無法根據(jù)區(qū)域?qū)嶋H發(fā)展情況全面編制預(yù)算表格。例如，工作人員在編制表格過程中仍然存在著十分嚴(yán)重的偷稅、偽造發(fā)票等違法行為，這種現(xiàn)象的發(fā)生會大大降低我國財政稅收。再比如，年終核算是企業(yè)管理中必要的環(huán)節(jié)，但是受到主管和客觀因素的影響，會導(dǎo)致數(shù)據(jù)出現(xiàn)嚴(yán)重偏差，這樣將無法全面衡量企業(yè)實際發(fā)展情況，無法全面概括地方區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展。此外，部分企業(yè)仍然存在著多個賬戶的問題，其中一個賬目負(fù)責(zé)核算企業(yè)真實經(jīng)營其概況，另一個賬戶則是為了應(yīng)對相關(guān)部門的檢查，這會導(dǎo)致政府無法深入、全面的了解企業(yè)真實經(jīng)濟(jì)情況與經(jīng)營狀況。

（三）財務(wù)監(jiān)督與管理工作存在利益交換

雖然中央政府針對地方層面出臺了多種稅收指標(biāo)政策，但很多地方稅務(wù)單位和政府在具體實施過程中都處于非常消極的狀態(tài)，對于下級管理工作責(zé)任心缺乏足夠的認(rèn)知和了解，錯誤的認(rèn)為國家稅收只是為了整個國民經(jīng)濟(jì)存在的整體，不會受到本單位實際的經(jīng)營情況好壞的影響，為此，管理層的整體責(zé)任感較差。也有一些高級管理部門領(lǐng)導(dǎo)在報稅過程中弄虛作假，利用職務(wù)上的便利尋找逃稅機(jī)會[2]。還有一些企業(yè)選擇不公開與稅收有關(guān)的收支，只用人工記錄進(jìn)行記錄，或者私下與管理人員達(dá)成協(xié)議，進(jìn)行偷稅漏稅，獲取非法利益。這些做法，再加上領(lǐng)導(dǎo)的消極管理，將會導(dǎo)致財政稅收體制在具體落實過程中出現(xiàn)諸多問題，阻礙稅收工作的有序開展，使社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度緩慢。

（四）財務(wù)預(yù)算與核算方面存在虛假信息

目前，部分財務(wù)部門會在制定年度報表和下一年度預(yù)算過程中融入虛假信息，這大大降低了報表的真實性。我國經(jīng)常出現(xiàn)偷稅、漏稅的問題，例如，一些不法分子通過偽造、虛開增值稅專用發(fā)票的方式獲取利益，這會導(dǎo)致國家財政稅收嚴(yán)重流失。很多企業(yè)財務(wù)部門在年終核算過程中會受到很多人為因素的影響，導(dǎo)致核算結(jié)果不準(zhǔn)確[3]。還有部分企業(yè)在財務(wù)核算過程中會設(shè)置兩套賬，其中一份自己留，另一份則年終上繳，從而虛假上報自身的真實經(jīng)營管理情況，在這種情況下上繳的稅收嚴(yán)重缺乏真實性，使整體財政稅收體制受到局限。

三、新形勢背景下優(yōu)化財政稅收體制的具體策略

（一）建立完善的財政稅收管理體系

目前，我國財政稅收管理體制存在著諸多短板和不足，這也在一定程度上體現(xiàn)了財政改革的需求，為此要進(jìn)一步優(yōu)化和健全財政稅收管理體系，并結(jié)合當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展實際情況，在保證經(jīng)濟(jì)健康、平穩(wěn)運行的前提下，提升財政稅收體制的完善性。通過實施相關(guān)措施和頒布政策對地方財務(wù)管理放權(quán)，使地方可以結(jié)合實際區(qū)域發(fā)展情況制定因地制宜的措施。例如在投融資、稅收減免等方面，地方政府通過利用多種類型的平臺和途徑參與各種類型的學(xué)術(shù)活動中，這將為各種稅收制度的有效實施奠定堅實的基礎(chǔ)。同時，通過放行和明確化地方政府權(quán)力，提升地方資源利用的科學(xué)性和有效性，這不僅有利于提升區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，還可以為中央地方財政收入穩(wěn)定性與科學(xué)性的提升提供必要保障。相關(guān)部門通過平衡中央與政府的權(quán)力，保證地方經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運行，地方可以在了解發(fā)展需求和發(fā)展問題的基礎(chǔ)上變更政策，提升區(qū)域政策的可行性和實踐性，實現(xiàn)中央與地方收入穩(wěn)步增長。

（二）優(yōu)化和完善財政稅收核算體系

對于經(jīng)濟(jì)發(fā)展來說，稅收發(fā)揮著不可替代的作用，為了充分發(fā)揮稅收在區(qū)域發(fā)展中的作用，地方應(yīng)該通過制定相關(guān)稅收制度和頒布政策來提升區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平[4]?，F(xiàn)階段，要全面健全和優(yōu)化財政稅收核算體系，堅持使用科學(xué)的理念和正確的方法，適當(dāng)調(diào)整、升級我國的財政稅收體系。比如，在個人所得稅方面，為了滿足時代和經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求，要結(jié)合當(dāng)前發(fā)展形勢適當(dāng)降低應(yīng)納稅額標(biāo)準(zhǔn)，從而刺激人員消費，提升納稅人主動性和積極性。

（三）加強(qiáng)財政預(yù)算管理

在當(dāng)前的財稅改革中，與基金活動有關(guān)的支出和收入必須納入財政預(yù)算，從而擴(kuò)大和完善財政預(yù)算管理體系。對于那些復(fù)式預(yù)算形式，要加大完善與管理力度，因為在整個預(yù)算管理工作中，它不僅可以真實反映資金實際走向和流量，還可以全方位反映財政收支結(jié)構(gòu)[5]。還有部分長期預(yù)算要結(jié)合國家整體發(fā)展情況和中長期發(fā)展目標(biāo)開展總體規(guī)劃，從而確保兩者齊頭并進(jìn)。對于教育、文化、社會保障、農(nóng)業(yè)等國家重點扶持項目，要增加財政支出，從而保證國家的財政支出。此外，要加大對財政的監(jiān)督管理力度，堅決抵制偷稅漏稅，在相關(guān)法律法規(guī)制定過程中作出明確規(guī)定，一旦發(fā)現(xiàn)要嚴(yán)厲懲罰。

（四）完善財政轉(zhuǎn)移支付制度

為切實整頓和完善財稅體制，要根據(jù)主體主要職能的差異，統(tǒng)籌不同地區(qū)的布局和發(fā)展，落實基本公共服務(wù)均等化發(fā)展，從而有效緩解不同地區(qū)財政稅收壓力，提升財政轉(zhuǎn)移支付制度的完善性[6]。為保障資金來源，設(shè)立專門的轉(zhuǎn)移支付部門，使中央和地方能夠有效地監(jiān)督和管理轉(zhuǎn)移支付。還可以適當(dāng)整頓和優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付方式，調(diào)整優(yōu)化比例，適應(yīng)當(dāng)前社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，提高轉(zhuǎn)移支付在經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展中的重要地位，使其在今后經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮更加突出的作用。

（五）建立優(yōu)質(zhì)、專業(yè)化的人才隊伍

在國家整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，財政稅收的領(lǐng)導(dǎo)人員和執(zhí)行者是重要力量。為此，要高度重視人才隊伍建設(shè)，為優(yōu)秀人才提供更多優(yōu)質(zhì)的工作，建立一個有秩序、專業(yè)化、高素質(zhì)的工作隊伍，通過相關(guān)理論知識培訓(xùn)，激發(fā)各部門學(xué)習(xí)熱情，使他們具備較強(qiáng)的上進(jìn)心，提升工作人員工作質(zhì)量[7]。對于領(lǐng)導(dǎo)人員，要站在整體角度完善人才結(jié)構(gòu)，使用科學(xué)的人才培養(yǎng)方法，提升財政稅收和管理能力，從而強(qiáng)化納稅人服務(wù)理念，使工作人員可以全身心投入到為大眾服務(wù)工作中，統(tǒng)籌增加稅收，促進(jìn)財稅活動平穩(wěn)健康發(fā)展。

（六）加大稅收征管與審計力度

提高財稅工作水平，要加大稅收征管和審計力度。第一，要完善稅收征管體系，優(yōu)化財稅征管程序，運用科學(xué)的稅收管理軟件，提高稅收征管的有效性，實現(xiàn)稅收與征管一體化。同時，要提高固定納稅人名單管理水平，通過運用科學(xué)的稅收管理方法，確保財政稅收收入，確保各項工作有序開展。第二，要加強(qiáng)財稅內(nèi)部審計[8]。根據(jù)審計活動，強(qiáng)化稅收監(jiān)督制約作用，對于部分重點納稅單位要適當(dāng)拓展和延伸審計。比如，利用征管檔案、地稅系統(tǒng)稅收收入等開展嚴(yán)格的審查工作，充分、全面掌握地稅系統(tǒng)稅收征管總體發(fā)展趨勢，并在此基礎(chǔ)上審查本單位實際納稅情況，從而更加真實、準(zhǔn)確、完整的反映稅收征管實際情況。

（七）保持財政支出與地方政府職能的動態(tài)平衡

確保財政支出相關(guān)工作有序開展，實現(xiàn)財政支出與地方政府職能的動態(tài)平衡是重要環(huán)節(jié)之一。實質(zhì)上，財政支出與地方政府職能的動態(tài)平衡是提高區(qū)域財政收入的科學(xué)性、合理性和準(zhǔn)確性。在這個過程中，要增強(qiáng)政府職能運用的靈活性，充分發(fā)揮政府部門的宏觀調(diào)控作用，真正發(fā)揮財稅的積極市場效應(yīng)。同時，要嚴(yán)格遵循因地制宜的原則，在保持財政支出與地方政府職能動態(tài)平衡的基礎(chǔ)上，切實緩解地方政府財政壓力，最大程度提升中央財政收入，使社會經(jīng)濟(jì)保持平衡的狀態(tài)，充分發(fā)揮財政收入的本質(zhì)。

（八）優(yōu)化財政稅收體制改革理念

首先，要積極推行質(zhì)量為先的理念，在擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)規(guī)模的同時提升經(jīng)濟(jì)水平，構(gòu)建現(xiàn)代化發(fā)展格局。站在提升經(jīng)濟(jì)服務(wù)水平的角度實施財稅政策，優(yōu)化財政資源配置，優(yōu)化財政稅收體制，有效協(xié)調(diào)部分與整體的關(guān)系，以全局為著眼點進(jìn)行綜合性考量。其次，積極落實可持續(xù)發(fā)展理念，不斷優(yōu)化和調(diào)整收入分配政策，根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)實際發(fā)展情況適當(dāng)優(yōu)化和完善分配制度，保證機(jī)會的均等性，充分發(fā)揮政府部門宏觀調(diào)控作用，縮小收入分配差距，提高稅收、社保、轉(zhuǎn)移支付等精準(zhǔn)度。最后，落實遵規(guī)守秩理念，提升財稅體制政策的權(quán)威性，為收入分配格局的發(fā)展提供動力。建立完善的基于信息技術(shù)的財產(chǎn)和個人收入數(shù)據(jù)體系，構(gòu)建現(xiàn)代支付監(jiān)控體系，實現(xiàn)收入保障合法化，增強(qiáng)過高收入調(diào)節(jié)的科學(xué)性和有效性，在遵守秩序的基礎(chǔ)上實現(xiàn)優(yōu)化財政稅收體制的目標(biāo)。

四、結(jié)語

綜上所述，在新形勢背景下，優(yōu)化財政稅收體制具有促進(jìn)稅制轉(zhuǎn)型等作用，這就需要在具體財政稅收體制優(yōu)化過程中及時應(yīng)用優(yōu)化的理念，建立專業(yè)化的財政人才隊伍，強(qiáng)化財政預(yù)算管理，完善財政轉(zhuǎn)移支付制度，形成健全的財政稅收管理體系，以此保證我國經(jīng)濟(jì)健康穩(wěn)步發(fā)展。

本文來源：《商業(yè)觀察》http://m.xwlcp.cn/w/jg/125.html