企業(yè)內(nèi)控對于促進(jìn)創(chuàng)新管理的作用

引言

嚴(yán)格的內(nèi)部控制具有改善信息傳遞、降低代理成本等優(yōu)勢，但也降低了員工行為的靈活性。通過對超過限定標(biāo)準(zhǔn)的行為施以懲罰，內(nèi)部控制制度對員工形成了負(fù)向激勵。就創(chuàng)新管理而言，嚴(yán)格的內(nèi)部控制下，員工需要付出一定成本以保證行為符合標(biāo)準(zhǔn)，冒險(xiǎn)動機(jī)弱而不作為動機(jī)強(qiáng)，所以企業(yè)能夠推進(jìn)的創(chuàng)新項(xiàng)目少，對應(yīng)的創(chuàng)新投入較少。

一、企業(yè)內(nèi)控對創(chuàng)新管理的促進(jìn)作用

（一）營造創(chuàng)新環(huán)境與氛圍

企業(yè)內(nèi)控是確保企業(yè)有效運(yùn)行和風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵組成部分。在促進(jìn)創(chuàng)新管理方面，企業(yè)內(nèi)控發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。尤其是在營造創(chuàng)新環(huán)境與氛圍方面，內(nèi)控機(jī)制可以通過多種方式促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新能力的提升。企業(yè)內(nèi)控通過確保信息流通的透明性和準(zhǔn)確性，為創(chuàng)新提供了必要的信息支持。內(nèi)控系統(tǒng)能夠確保信息在組織內(nèi)部的有效流通，使得管理層和員工能夠及時獲取市場動態(tài)、技術(shù)發(fā)展趨勢以及顧客需求等重要信息。信息流動不僅幫助企業(yè)快速響應(yīng)外部變化，而且能夠激發(fā)員工的創(chuàng)新思維和靈感。良好的內(nèi)控系統(tǒng)能夠有效地減少運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，為創(chuàng)新活動提供一個穩(wěn)定的平臺。在這樣的環(huán)境中，員工更愿意嘗試新的想法和方法，他們知道即使嘗試失敗，也不會對企業(yè)造成嚴(yán)重的負(fù)面影響。內(nèi)控機(jī)制強(qiáng)調(diào)合規(guī)性和道德標(biāo)準(zhǔn)，對于創(chuàng)新環(huán)境的建設(shè)同樣重要。創(chuàng)新過程中會遇到各種道德和法律問題，如知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)、數(shù)據(jù)隱私等。內(nèi)控系統(tǒng)能夠確保企業(yè)在創(chuàng)新過程中遵守相關(guān)法律法規(guī)和道德標(biāo)準(zhǔn)，從而維護(hù)企業(yè)的聲譽(yù)和可持續(xù)發(fā)展能力。有效的內(nèi)控系統(tǒng)能夠通過制定明確的創(chuàng)新流程和標(biāo)準(zhǔn)，提升創(chuàng)新管理的效率。內(nèi)控不僅關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理，同樣關(guān)注流程的優(yōu)化。企業(yè)通過對創(chuàng)新流程進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化，能夠更高效地管理其創(chuàng)新活動，減少無效和重復(fù)的努力，從而加速創(chuàng)新的實(shí)施和市場化。

（二）建立創(chuàng)新管理體系

企業(yè)需要根據(jù)自身的發(fā)展定位和市場環(huán)境，明確創(chuàng)新的方向和目標(biāo)，包括決定企業(yè)在創(chuàng)新方面的重點(diǎn)領(lǐng)域，如技術(shù)創(chuàng)新、產(chǎn)品創(chuàng)新、服務(wù)創(chuàng)新或流程創(chuàng)新等。明確的創(chuàng)新戰(zhàn)略不僅能夠指導(dǎo)企業(yè)資源的分配，還能夠?yàn)槿w員工提供一個清晰的創(chuàng)新方向，從而促進(jìn)整個組織的創(chuàng)新意識和動力。企業(yè)構(gòu)建有效的組織結(jié)構(gòu)對于創(chuàng)新管理體系至關(guān)重要，涉及到如何設(shè)計(jì)組織架構(gòu)以促進(jìn)創(chuàng)新，如設(shè)立專門的創(chuàng)新部門、跨部門的創(chuàng)新團(tuán)隊(duì)或創(chuàng)新實(shí)驗(yàn)室等。創(chuàng)新管理體系應(yīng)該鼓勵跨部門合作，打破部門壁壘，促進(jìn)知識和信息的共享。創(chuàng)新的組織結(jié)構(gòu)有利于集合不同部門的專業(yè)知識，從而增強(qiáng)創(chuàng)新的多樣性和效率。企業(yè)應(yīng)該努力營造一個鼓勵嘗試和容忍失敗的文化氛圍，鼓勵員工提出新想法，即使這些想法最終不成功。企業(yè)應(yīng)該對那些積極參與創(chuàng)新活動的員工給予認(rèn)可和獎勵，以此激勵更多員工參與到創(chuàng)新過程中來。企業(yè)建立有效的創(chuàng)新流程和工具是實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新管理的關(guān)鍵，包括創(chuàng)新項(xiàng)目的選擇、開發(fā)、評估和實(shí)施等各個階段的管理流程。有效的創(chuàng)新流程應(yīng)該既有助于保持創(chuàng)新項(xiàng)目的方向和焦點(diǎn)，又能保持一定的靈活性以適應(yīng)不斷變化的環(huán)境。企業(yè)還應(yīng)該投資于創(chuàng)新工具和技術(shù)，如數(shù)據(jù)分析軟件、項(xiàng)目管理工具等，以支持創(chuàng)新活動的有效實(shí)施。企業(yè)應(yīng)該鼓勵員工不斷學(xué)習(xí)新知識和技能，以保持企業(yè)的創(chuàng)新能力。企業(yè)還需要建立有效的知識管理系統(tǒng)，以確保創(chuàng)新活動中產(chǎn)生的知識和經(jīng)驗(yàn)?zāi)軌虮挥行У赜涗浐凸蚕怼?/span>

（三）應(yīng)用與推廣創(chuàng)新成果

企業(yè)將創(chuàng)新成果轉(zhuǎn)化為實(shí)際產(chǎn)品或服務(wù)是應(yīng)用創(chuàng)新成果的核心，需要企業(yè)在創(chuàng)新項(xiàng)目初期就考慮其商業(yè)化的可能性。有效的市場調(diào)研、目標(biāo)客戶需求分析以及競爭環(huán)境評估是確保創(chuàng)新成果能夠滿足市場需求并具有競爭力的關(guān)鍵。同企業(yè)還需要考慮如何通過合適的生產(chǎn)流程、供應(yīng)鏈管理和質(zhì)量控制將創(chuàng)新成果有效地轉(zhuǎn)化為高質(zhì)量的產(chǎn)品或服務(wù)。企業(yè)制定有效的市場推廣策略對于創(chuàng)新成果的成功至關(guān)重要，包括確定目標(biāo)市場、制定定價(jià)策略、選擇合適的銷售渠道以及進(jìn)行市場營銷活動。在市場推廣過程中，清晰地傳達(dá)創(chuàng)新成果的獨(dú)特價(jià)值和優(yōu)勢是吸引客戶和建立品牌形象的關(guān)鍵。企業(yè)還應(yīng)該考慮利用數(shù)字營銷、社交媒體和其他現(xiàn)代營銷工具來提高其創(chuàng)新成果的市場可見性和吸引力。企業(yè)通過與客戶的緊密合作，可以更好地理解客戶的需求，并據(jù)此改進(jìn)和調(diào)整其創(chuàng)新成果。企業(yè)還要與行業(yè)內(nèi)的合作伙伴，如供應(yīng)商、分銷商和研究機(jī)構(gòu)的合作，可以幫助企業(yè)拓寬創(chuàng)新成果的應(yīng)用領(lǐng)域和市場范圍。企業(yè)通過申請專利、商標(biāo)和版權(quán)等，可以保護(hù)其創(chuàng)新成果不被非法復(fù)制或侵犯，從而確保其在市場上的獨(dú)特地位和競爭優(yōu)勢。知識產(chǎn)權(quán)的保護(hù)還能為企業(yè)帶來額外的收入，如通過許可協(xié)議、技術(shù)轉(zhuǎn)讓等方式。企業(yè)持續(xù)跟蹤和評估創(chuàng)新成果的市場表現(xiàn)是不斷優(yōu)化和提升創(chuàng)新成果的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)需要通過市場反饋、銷售數(shù)據(jù)和客戶評價(jià)等方式，不斷評估其創(chuàng)新成果的效果，并據(jù)此進(jìn)行必要的調(diào)整和改進(jìn)。持續(xù)的迭代和優(yōu)化有助于企業(yè)維持其創(chuàng)新成果的市場競爭力和相關(guān)性。

二、創(chuàng)新管理中的內(nèi)控難點(diǎn)

（一）內(nèi)控理念滯后

在許多企業(yè)中，傳統(tǒng)的管理模式仍然占據(jù)主導(dǎo)地位，強(qiáng)調(diào)穩(wěn)定性和風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，而不是創(chuàng)新和變革。在這樣的文化下，內(nèi)控系統(tǒng)往往被設(shè)計(jì)為防止錯誤和違規(guī)行為，而不是促進(jìn)創(chuàng)新和實(shí)驗(yàn)。保守的企業(yè)文化導(dǎo)致內(nèi)控體系在面對快速變化的市場和技術(shù)環(huán)境時變得不適應(yīng)。創(chuàng)新本質(zhì)上伴隨著高風(fēng)險(xiǎn)，而傳統(tǒng)的內(nèi)控系統(tǒng)更多是為了應(yīng)對財(cái)務(wù)和運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的。當(dāng)企業(yè)開始涉足新技術(shù)或新市場時，它們?nèi)狈@些新領(lǐng)域特有風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識和管理經(jīng)驗(yàn)。內(nèi)控體系無法有效識別、評估和應(yīng)對與創(chuàng)新相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。創(chuàng)新活動通常需要快速反應(yīng)和適應(yīng)不斷變化的環(huán)境。而如果內(nèi)控體系過于僵化和規(guī)范化，會阻礙決策的靈活性和迅速性。例如，過于嚴(yán)格的審批流程和規(guī)則延遲創(chuàng)新項(xiàng)目的啟動和執(zhí)行，從而降低企業(yè)的創(chuàng)新效率和反應(yīng)速度。企業(yè)的創(chuàng)新活動正在越來越多地依賴于人工智能、大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等快速發(fā)展的新技術(shù)。如果內(nèi)控體系沒有及時更新，以包含對這些新技術(shù)的理解和管理，無法有效支持和促進(jìn)這些技術(shù)的應(yīng)用。在一些企業(yè)中，員工將內(nèi)控視為一種負(fù)擔(dān)而非支持。如果員工對內(nèi)控的價(jià)值和重要性缺乏認(rèn)識，他們不會積極參與內(nèi)控體系的實(shí)施和改進(jìn)。態(tài)度和認(rèn)識上的缺失會進(jìn)一步加劇內(nèi)控體系在支持創(chuàng)新方面的不足。

（二）內(nèi)控體系薄弱

對于許多初創(chuàng)企業(yè)或中小企業(yè)而言，由于資源有限，他們無法投入足夠的資金和人力來建立健全的內(nèi)控體系。企業(yè)往往更專注于市場開拓和產(chǎn)品開發(fā)，而對風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控的重視度不夠。當(dāng)企業(yè)迅速增長時，其內(nèi)控體系面臨無法適應(yīng)新的管理需求和日益增加的復(fù)雜性的挑戰(zhàn)，導(dǎo)致內(nèi)控效果的降低。一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)缺乏對內(nèi)控重要性的充分認(rèn)識，認(rèn)為內(nèi)控是一種非生產(chǎn)性的投入，而不是幫助企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的必要條件，導(dǎo)致內(nèi)控被邊緣化，缺乏必要的支持和資源投入。業(yè)務(wù)的復(fù)雜化和國際化使得企業(yè)面對的風(fēng)險(xiǎn)類型變得日益多樣化，要求企業(yè)的內(nèi)控體系不僅要處理傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)和運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，還要能夠應(yīng)對技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、法律和合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)等。但許多企業(yè)缺乏處理這些復(fù)雜風(fēng)險(xiǎn)所需的技術(shù)和專業(yè)知識。有效的內(nèi)控依賴于信息的及時流動和準(zhǔn)確性，如果企業(yè)內(nèi)部的溝通渠道不暢或信息隔閡嚴(yán)重，內(nèi)控體系將難以獲得執(zhí)行過程中的關(guān)鍵信息，從而無法有效發(fā)揮作用。在一些企業(yè)中，存在著一種對規(guī)則和程序的抵觸心理，員工認(rèn)為嚴(yán)格的內(nèi)控程序限制了他們的創(chuàng)造力和自由度。這種文化背景下，內(nèi)控措施遭到忽視或抵制，從而影響其有效性。

（三）內(nèi)控監(jiān)督不足

內(nèi)控監(jiān)督不足常常源于企業(yè)對內(nèi)控重要性的認(rèn)識不足，尤其是在中小型企業(yè)中，內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理往往被看作是次要的，與日常運(yùn)營和市場開發(fā)相比優(yōu)先級較低，導(dǎo)致未能充分認(rèn)識到強(qiáng)化內(nèi)控監(jiān)督的必要性，從而忽視了建立有效監(jiān)督機(jī)制的重要性。有效的內(nèi)控監(jiān)督需要相應(yīng)的人力、財(cái)力和時間資源的投入。但在資源有限的情況下，企業(yè)難以為內(nèi)控監(jiān)督提供足夠的資源支持。特別是在經(jīng)濟(jì)壓力大或面臨其他緊迫任務(wù)時，企業(yè)將資源更多地分配給直接帶來收益的業(yè)務(wù)活動。有效的內(nèi)控監(jiān)督需要對企業(yè)的業(yè)務(wù)流程有深入理解，同時掌握相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控知識。缺乏專業(yè)的內(nèi)控或?qū)徲?jì)人員會導(dǎo)致內(nèi)控監(jiān)督無法得到有效執(zhí)行。組織結(jié)構(gòu)和管理體系的問題也會影響內(nèi)控監(jiān)督的效果。若責(zé)任劃分不明確，或信息在不同部門間傳遞存在障礙，內(nèi)控監(jiān)督難以有效實(shí)施。如果企業(yè)文化傾向于忽視規(guī)則和程序，追求短期業(yè)績，員工對內(nèi)控監(jiān)督持有抵觸態(tài)度，認(rèn)為會限制他們的創(chuàng)造力和效率，導(dǎo)致內(nèi)控監(jiān)督難以得到有效執(zhí)行。

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控促進(jìn)創(chuàng)新管理的建議

（一）創(chuàng)新內(nèi)控理念

內(nèi)控不僅僅是為了避免錯誤和問題，而是為了識別和管理與創(chuàng)新相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，同時促進(jìn)創(chuàng)新思維和實(shí)踐。企業(yè)應(yīng)該將內(nèi)控視為創(chuàng)新過程的一個支持系統(tǒng)，而不是障礙。企業(yè)應(yīng)該采納更為靈活的內(nèi)控框架來適應(yīng)快速變化的市場和技術(shù)環(huán)境，定期更新內(nèi)控政策和程序，確保它們能夠適應(yīng)新的業(yè)務(wù)模式、技術(shù)和市場趨勢。靈活性還意味著允許一定程度的實(shí)驗(yàn)和探索，即使帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)鼓勵創(chuàng)新型思維的內(nèi)控文化是至關(guān)重要的，企業(yè)培養(yǎng)一種鼓勵嘗試和容忍失敗的文化氛圍。在這樣的文化中，員工被鼓勵提出新想法并嘗試新方法，即使這些嘗試不總是成功。企業(yè)文化也應(yīng)該支持跨部門協(xié)作，以促進(jìn)不同背景和技能的人員共同參與創(chuàng)新過程。企業(yè)應(yīng)該增加對內(nèi)控專業(yè)知識和技能的投資，包括培訓(xùn)內(nèi)控團(tuán)隊(duì)以理解和應(yīng)對新興技術(shù)和市場趨勢，以及如何在不妨礙創(chuàng)新的情況下有效管理風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)還應(yīng)該考慮引入高級技術(shù)，如數(shù)據(jù)分析和人工智能工具，來提升內(nèi)控的效率和效果。企業(yè)應(yīng)該建立一個多層次的內(nèi)控監(jiān)督體系，不僅包括管理層的監(jiān)督，還包括員工的自我監(jiān)督和同行監(jiān)督。企業(yè)通過在不同層面上實(shí)施監(jiān)督，可以更有效地識別和解決內(nèi)控問題，同時促進(jìn)一個更為開放和透明的創(chuàng)新環(huán)境。

（二）完善內(nèi)控體系

企業(yè)應(yīng)確保內(nèi)控體系覆蓋所有關(guān)鍵的業(yè)務(wù)流程和領(lǐng)域，包括財(cái)務(wù)管理、運(yùn)營流程、合規(guī)事項(xiàng)以及技術(shù)和信息系統(tǒng)。內(nèi)控體系的設(shè)計(jì)應(yīng)綜合考慮企業(yè)的規(guī)模、行業(yè)特性和業(yè)務(wù)復(fù)雜性，確保內(nèi)控措施既全面又具有針對性。企業(yè)需要建立清晰、透明的內(nèi)控政策和程序。政策和程序應(yīng)詳細(xì)說明內(nèi)控目標(biāo)、職責(zé)分配、操作規(guī)范以及監(jiān)控機(jī)制。清晰的文檔化有助于確保內(nèi)控措施得到一致理解和有效執(zhí)行。企業(yè)應(yīng)定期評估內(nèi)控體系的有效性，并針對新出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)進(jìn)行調(diào)整，包括通過內(nèi)部審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)評估和績效評價(jià)等方式來監(jiān)控內(nèi)控體系的實(shí)施情況。利用先進(jìn)的信息技術(shù)，包括自動化工具、數(shù)據(jù)分析和人工智能，是技術(shù)發(fā)展帶來的機(jī)遇，這些工具可以顯著提升內(nèi)控體系的效率和有效性。技術(shù)支持還可以幫助企業(yè)更好地管理大數(shù)據(jù)，實(shí)時監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)，并提供決策支持。企業(yè)還應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部溝通和培訓(xùn)，以確保所有員工都理解內(nèi)控的重要性和具體要求。員工通過定期的培訓(xùn)和溝通，可以更好地了解他們在內(nèi)控體系中的角色和職責(zé)，從而有效地參與內(nèi)控活動。企業(yè)應(yīng)建立一個有效的內(nèi)部報(bào)告和反饋機(jī)制，包括為員工提供一個安全的渠道，以報(bào)告內(nèi)控問題或提出改進(jìn)建議。有效的反饋機(jī)制有助于及時發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)控體系中的問題，并鼓勵員工積極參與內(nèi)控體系的改進(jìn)。

（三）強(qiáng)化內(nèi)控監(jiān)督

企業(yè)建立一個獨(dú)立的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)是強(qiáng)化監(jiān)督的基礎(chǔ)，應(yīng)該具備足夠的權(quán)限和資源，以確保其監(jiān)督職能得到有效執(zhí)行。它應(yīng)獨(dú)立于日常業(yè)務(wù)流程，以保證監(jiān)督的客觀性和公正性。監(jiān)督機(jī)構(gòu)需要配備有足夠?qū)I(yè)知識和經(jīng)驗(yàn)的人員，他們能夠深入理解內(nèi)控的各個方面，并有效識別潛在的風(fēng)險(xiǎn)和問題。審計(jì)應(yīng)包括對內(nèi)控體系有效性的全面評估，以及對內(nèi)控政策和程序的遵守情況的檢查。審計(jì)結(jié)果應(yīng)該被用來識別內(nèi)控體系中的不足之處，并提供改進(jìn)建議。定期審計(jì)可以幫助企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)并解決內(nèi)控問題，從而提升整體的內(nèi)控效果。企業(yè)應(yīng)該定期對內(nèi)部和外部環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，以識別影響企業(yè)的新風(fēng)險(xiǎn)?；谠u估，企業(yè)可以調(diào)整其內(nèi)控策略和措施，以更好地應(yīng)對這些風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)鼓勵員工積極參與內(nèi)控過程，例如通過報(bào)告潛在的風(fēng)險(xiǎn)和違規(guī)行為。企業(yè)可以建立匿名舉報(bào)機(jī)制，保護(hù)員工的隱私和安全，從而鼓勵員工在發(fā)現(xiàn)問題時能夠主動上報(bào)。利用數(shù)據(jù)分析工具可以幫助企業(yè)更準(zhǔn)確地識別風(fēng)險(xiǎn)模式和異常行為。企業(yè)通過實(shí)時數(shù)據(jù)監(jiān)控和分析，可以快速響應(yīng)潛在的風(fēng)險(xiǎn)和問題。企業(yè)應(yīng)該將內(nèi)控監(jiān)督的發(fā)現(xiàn)和建議轉(zhuǎn)化為具體的改進(jìn)措施，并持續(xù)跟蹤這些措施的實(shí)施效果。持續(xù)的改進(jìn)循環(huán)有助于不斷提升內(nèi)控體系的效果和適應(yīng)性。

四、案例分析

（一）公司內(nèi)控情況

A公司是一家成立于1993年2月28日的公司，主要業(yè)務(wù)涵蓋網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)研究開發(fā)、電子產(chǎn)品服務(wù)和通訊服務(wù)等。該公司于2000年7月在上海證券交易所上市，并坐落在湖北省公安縣。A公司的業(yè)務(wù)布局表明其在網(wǎng)絡(luò)和電子領(lǐng)域有一定的技術(shù)研發(fā)和市場服務(wù)能力。上市身份也意味著其業(yè)務(wù)運(yùn)作和財(cái)務(wù)報(bào)告須符合證監(jiān)會及其他監(jiān)管機(jī)構(gòu)的規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)。

A公司的行為表明，其內(nèi)控系統(tǒng)未能確保財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和透明度，是由于內(nèi)部審計(jì)機(jī)制不健全，缺乏有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督和內(nèi)部控制措施，導(dǎo)致了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的操縱和虛假記載。公司董事會和高級管理層在確保合規(guī)性和道德行為方面承擔(dān)重要職責(zé)。在A公司的案例中，存在管理層監(jiān)督不力或參與造假的情況，導(dǎo)致了內(nèi)控原則和程序的忽視。有效的內(nèi)控系統(tǒng)應(yīng)能識別和管理潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但A公司長期的財(cái)務(wù)造假行為表明其風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的嚴(yán)重缺失。A公司作為上市公司，其內(nèi)控失效對外部審計(jì)機(jī)構(gòu)中天運(yùn)的影響也值得關(guān)注。中天運(yùn)作為其財(cái)務(wù)年報(bào)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，未能識別A公司的內(nèi)控問題，并發(fā)布了無保留意見的內(nèi)控審計(jì)報(bào)告，反映出外部審計(jì)在評估和驗(yàn)證公司內(nèi)控有效性方面的不足。

表1 2018-2022年上市公司內(nèi)控自查情況統(tǒng)計(jì)表

縱向比較表中5年來的數(shù)據(jù)可以發(fā)現(xiàn)，重大缺陷所占比例逐年降低，說明政府監(jiān)督管理力度在增強(qiáng)，上市公司受到約束越來越明顯，企業(yè)重要缺陷以上程度越來越少。從整體趨勢來看，上市公司的重大內(nèi)控缺陷數(shù)從2018年的128個逐年下降至2022年的82個。這表明上市公司在重大內(nèi)控問題上的整體情況有所改善。對應(yīng)的重大缺陷占比也從2018年的9.36%下降到2022年的5.92%，顯示出相同的改進(jìn)趨勢。從2018年的1165個逐年變化，至2022年的1254個。盡管數(shù)量有所波動，但一般缺陷在總?cè)毕葜械恼急瘸掷m(xù)增加，從2018年的85.22%上升到2022年的90.48%，表明雖然重大和重要缺陷得到了有效控制，但在處理一般性問題上仍有待加強(qiáng)。

（二）創(chuàng)新管理效果

A公司作為一家從事網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)研究開發(fā)、電子產(chǎn)品服務(wù)、通訊服務(wù)的公司，其創(chuàng)新管理效果應(yīng)在新產(chǎn)品開發(fā)、技術(shù)改進(jìn)、市場占有率提升等方面有所體現(xiàn)。而由于涉及重大財(cái)務(wù)造假，影響了對公司真實(shí)創(chuàng)新能力的評估。創(chuàng)新管理還包括對企業(yè)內(nèi)部資源的有效分配和利用，涉及到研發(fā)投入的效率、人力資源的配置以及創(chuàng)新項(xiàng)目的選擇和推進(jìn)效果。在A公司的案例中，由于內(nèi)控的嚴(yán)重失效，導(dǎo)致了資源分配和利用的效率低下，從而影響了創(chuàng)新管理的整體效果。創(chuàng)新文化的培養(yǎng)、員工創(chuàng)新能力的提升以及跨部門協(xié)作的加強(qiáng)都是創(chuàng)新管理的重要組成部分。創(chuàng)新管理的效果還與企業(yè)的市場表現(xiàn)密切相關(guān)，包括新產(chǎn)品或服務(wù)的市場接受度、客戶滿意度以及創(chuàng)新對企業(yè)市場競爭力的提升作用。

（三）局限與反思

內(nèi)控體系的失敗不僅導(dǎo)致了財(cái)務(wù)報(bào)告的失真，也暴露了公司在確保透明度和責(zé)任性方面的根本弱點(diǎn)，反映了對內(nèi)控重要性的忽視和相關(guān)系統(tǒng)與流程的不完善。董事會和高級管理層未能有效履行其對公司合規(guī)性和道德行為的監(jiān)督責(zé)任。治理上的缺陷導(dǎo)致了對不當(dāng)行為的縱容甚至參與，進(jìn)而加劇了內(nèi)控問題的嚴(yán)重性。作為A公司的審計(jì)機(jī)構(gòu)，中天運(yùn)未能發(fā)現(xiàn)其內(nèi)控和財(cái)務(wù)報(bào)告中的重大問題，反映了在獨(dú)立性、專業(yè)判斷和審計(jì)質(zhì)量上的明顯不足。監(jiān)管機(jī)構(gòu)在早期識別和預(yù)防上市公司內(nèi)控問題方面的不足也在該案例中有所體現(xiàn)。在風(fēng)險(xiǎn)管理方面，A公司的案例反映出對各種風(fēng)險(xiǎn)，特別是財(cái)務(wù)和運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)的管理被嚴(yán)重忽視。疏忽在財(cái)務(wù)造假行為中尤為顯著，導(dǎo)致了企業(yè)面臨巨大的法律和市場風(fēng)險(xiǎn)。雖然公司過分注重技術(shù)和產(chǎn)品的創(chuàng)新，但卻忽視了管理理念、企業(yè)文化和內(nèi)控制度的創(chuàng)新，是創(chuàng)新管理不可或缺的一部分。A公司的案例為上市公司及其相關(guān)方提供了深刻的反思，在避免類似事件的重演以及推動行業(yè)和市場的健康發(fā)展方面具有重要意義。企業(yè)需要全面加強(qiáng)內(nèi)控體系，提高公司治理水平，同時審計(jì)機(jī)構(gòu)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)也應(yīng)加強(qiáng)獨(dú)立性和專業(yè)性，以確保市場的公平性和透明度。

五、結(jié)語

企業(yè)內(nèi)控在推動創(chuàng)新管理方面的核心作用不容小覷，企業(yè)需要不斷創(chuàng)新和完善內(nèi)控機(jī)制，使之適應(yīng)快速變化的市場和技術(shù)環(huán)境。企業(yè)日益增強(qiáng)對內(nèi)控重要性的認(rèn)識，并持續(xù)完善內(nèi)控體系及其監(jiān)督，預(yù)示著更加積極的未來。內(nèi)控不再是束縛，而是成為創(chuàng)新和效率提升的加速器。企業(yè)將更加靈活地應(yīng)對市場變化，促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展，在激烈的商業(yè)競爭中占據(jù)領(lǐng)先地位。

文章來源：  《中國集體經(jīng)濟(jì)》   http://m.xwlcp.cn/w/jg/1406.html