淺析國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及其對(duì)策

由于全球金融危機(jī)的影響，我國(guó)作為世界經(jīng)濟(jì)循環(huán)的重要參與者，實(shí)體經(jīng)濟(jì)的各個(gè)方面不可避免的受到了沖擊。我國(guó)一些國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)放緩，利潤(rùn)減少，甚至有部分企業(yè)因?yàn)閰⑴c資源市場(chǎng)和金融衍生品市場(chǎng)的遠(yuǎn)期交易而遭受了巨大的損失。人們?yōu)榇擞辛诵碌乃伎?，這些國(guó)有企業(yè)之所以抵御不了這場(chǎng)百年不遇的金融危機(jī)，是否是因?yàn)閮?nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的不完善。實(shí)際上，我國(guó)國(guó)有企業(yè)還是正處在現(xiàn)代企業(yè)制度不斷建設(shè)和完善的過(guò)程中，對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)、COSO框架的理解并不全面，更不用提建立適合自己的內(nèi)部控制機(jī)制了。
一、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀
首先，就表現(xiàn)在國(guó)有企業(yè)的員工及管理者對(duì)內(nèi)部控制缺乏充分的認(rèn)識(shí)。由于我國(guó)對(duì)內(nèi)部控制的研究比較晚，國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制是在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下建立和發(fā)展過(guò)來(lái)的，為此，有部分領(lǐng)導(dǎo)人在內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還停留的內(nèi)部監(jiān)督，企業(yè)員工則認(rèn)為內(nèi)部控制就是各種文件和制度，把內(nèi)部控制簡(jiǎn)單的理解為控制。這樣的現(xiàn)狀就直接導(dǎo)致，一些國(guó)有企業(yè)很難認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要性，也就難以建立適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的內(nèi)部控制機(jī)制。
其次，就是國(guó)有企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)不合理，缺乏有效的治理機(jī)制。國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)權(quán)是政府授予的，經(jīng)營(yíng)的是國(guó)有資產(chǎn)，目前，還有部分國(guó)有企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)仍然沿襲計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下“政企合一”的老模式，而且國(guó)有企業(yè)現(xiàn)代企業(yè)制度尚未完全建立起來(lái)，法人治理結(jié)構(gòu)還有待進(jìn)一步完善，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)與執(zhí)行的責(zé)任主體不夠明確。正因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部控制的責(zé)任主體不夠明確，使得內(nèi)部控制建設(shè)主要依賴于企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)程度。
再者，缺乏有力的外部監(jiān)督。目前，政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督已經(jīng)成為了我國(guó)的外部監(jiān)督體系，但這兩大部監(jiān)督在實(shí)際監(jiān)督的操作過(guò)程中依然還有些問(wèn)題。各種監(jiān)督功能交叉頻繁，監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)不能達(dá)到統(tǒng)一，而且管理極為分散，各部門(mén)之間的信息溝通嚴(yán)重缺乏，導(dǎo)致各部門(mén)各做各，無(wú)法做到合力監(jiān)督；各種監(jiān)督都未能按照事先設(shè)定的目標(biāo)來(lái)實(shí)施監(jiān)督，監(jiān)督弱化問(wèn)題極為嚴(yán)重；不規(guī)范的執(zhí)業(yè)環(huán)境及不正當(dāng)?shù)母?jìng)爭(zhēng)環(huán)境，導(dǎo)致外部監(jiān)督的預(yù)期作用被嚴(yán)重削弱。