商業(yè)銀行計算機輔助商業(yè)賄賂內(nèi)部審計-經(jīng)濟論文

　　一、建立計算機模型前的分析

　　下面結(jié)合商業(yè)賄賂的資金流特點，給出計算機模型設(shè)計的總體思路。商業(yè)賄賂的資金流向：第一種模式及資金流（以下簡稱直接行賄模式），公司賬戶（含申請貸款公司，代售保險、基金、理財產(chǎn)品公司，產(chǎn)品、服務(wù)供應(yīng)商），公司內(nèi)自然人（含法人代表、財務(wù)人員、客戶經(jīng)理），個人貸款客戶，上述三類將資金直接轉(zhuǎn)給商業(yè)銀行員工及員工親密關(guān)系人，親密關(guān)系人是一個審計術(shù)語，在此主要指配偶、子女。第二種模式及資金流（以下簡稱間接行賄模式），上述三類（公司賬戶、公司內(nèi)自然人、個人貸款客戶），通過中間人，該中間人可能會是多個，最終將資金轉(zhuǎn)給或者是現(xiàn)金存入銀行員工及其親密關(guān)系人賬戶。第三種模式及資金流，現(xiàn)取、現(xiàn)存，行賄與受賄都是現(xiàn)金。

　　對于第三種模式，現(xiàn)取現(xiàn)存的情況，內(nèi)部審計無能為力。對于第一種模式和第二模式，通過建立計算機模型，可查找出疑點，計算機模型設(shè)計的總體思路：逆商業(yè)賄賂資金流，以銀行員工及其親密關(guān)系人的賬戶為起點，逆向追查其賬戶收入是否來自于公司賬戶、公司內(nèi)自然人、個貸客戶。下面舉例說明一下：

　　二、計算機模型

　?。ㄒ唬┠Ｐ鸵唬褐苯有匈V轉(zhuǎn)賬模式疑點模型

　　該模型的設(shè)計目的及思想：該模型主要是針對直接行賄模式，設(shè)計的疑點查找方式，將利益關(guān)系人的賬戶及其交易明細與銀行員工及其親密人的賬戶及其交易明細相匹配，從而發(fā)現(xiàn)利益關(guān)系人直接轉(zhuǎn)賬行賄存入員工及其親密關(guān)系人賬戶疑點。

　　模型設(shè)計的數(shù)據(jù)來源：公司賬戶（含申請貸款公司，代售保險，產(chǎn)品、服務(wù)供應(yīng)商），公司內(nèi)自然人賬戶（含法人代表、財務(wù)人員、客戶經(jīng)理），個人貸款客戶賬戶，及其活期存款賬戶交易明細；銀行員工及其親密關(guān)系人賬戶及期活期存款賬戶交易明細。

　　關(guān)鍵字段：賬號、交易日期、交易流水號、交易金額

　　模型運行結(jié)果的提示：XXXX年XX月XX日，我行員工XX或其配偶賬號為XX的賬戶收到XX的XX賬戶轉(zhuǎn)入的XX元，請核實資金劃轉(zhuǎn)的合規(guī)性。

　　（二）模型二：直接行賄現(xiàn)金存入模式疑點模型

　　該模型主要是針對直接行賄模式，設(shè)計思路：銀行員工及其親密人的賬戶大額現(xiàn)金存入，存入款項的時間與直接行賄方支取時間很接近，金額（可能是累計支出金額）相同或近似。

　　舉個例子，例1：某公司在A日10:00左右，公司賬戶累計現(xiàn)金支取20萬元，而在當日11：00左右，銀行信貸審批人員B的賬戶，現(xiàn)金存入20萬元。我舉的這個例子，就很可疑，存在這種可能：公司A取了20萬元現(xiàn)金，現(xiàn)金存入了信貸人員B的賬戶，為了順利的取得貸款審批或者是給審批人回扣。

　　該模型設(shè)計的數(shù)據(jù)來源與模型一相同，不同的是編程時的邏輯關(guān)系較模型一復(fù)雜。

　　模型運行結(jié)果的提示：XXXX年XX月XX日XX時間，我行員工XX或其配偶賬號為XX的賬戶收到現(xiàn)金存入A萬元，而在與此之前的短期時間內(nèi)，XX的XX賬戶資金累計現(xiàn)金支取的A元，請核實資金變化的關(guān)聯(lián)性與合規(guī)性。

　?。ㄈ┠Ｐ腿洪g接行賄轉(zhuǎn)賬模式疑點模型

　　該模型的設(shè)計思想：多名員工賬戶收到同一賬戶轉(zhuǎn)入的資金，而該賬戶的持有人與行賄人有著頻繁的賬務(wù)往來；或者是員工賬戶收到某一賬戶的轉(zhuǎn)賬存入，金額較大，而該賬戶的持有人與行賄方有著頻繁賬務(wù)往來。

　　該模型的設(shè)計邏輯關(guān)系較模型一更為復(fù)雜，它要多一個判斷，那就是轉(zhuǎn)賬賬戶的持有人與最終的行賄人有著頻繁的賬務(wù)往來，這是一個追查中間人的過程。如果中間人過多，則程序開發(fā)會很困難，舉個例子，例2：某公司申請貸款，其財務(wù)總監(jiān)A將20萬（可能是公司小金庫現(xiàn)金）轉(zhuǎn)給其妻子B，B將20萬轉(zhuǎn)至弟C，繼續(xù)以C轉(zhuǎn)給D，D轉(zhuǎn)給E，E才轉(zhuǎn)給了銀行信貸人員，在這里B與C的可能并沒有頻繁的賬務(wù)往來，因此該模型的局限于就在于，行賄中間人只能有一個。困于筆者知識限制，通過計算機編程能否由E追查到A，筆者不能確定。該模型主要提供了一種找疑點的思路。

　　模型運行結(jié)果提示1：XX年XX月XX日XX時間，我行多名員工收到同一賬戶A的轉(zhuǎn)賬存入，其中：XX或其配偶賬號為XX的賬戶收到現(xiàn)金存入XX元，而A賬戶的持有人與XX公司賬戶（XX公司內(nèi)自然人賬戶）有著頻繁的賬務(wù)關(guān)系。

　　模型運行結(jié)果提示2：XX年XX月XX日XX時間，我行員工XX或其配偶賬號為XX的賬戶收到A的XX賬戶轉(zhuǎn)入的B萬元，而客戶A與XX公司賬戶（或XX公司內(nèi)自然人賬戶）有著頻繁的賬務(wù)關(guān)系。

　　三、后續(xù)審計步驟

　　內(nèi)部控制測試，商業(yè)賄賂專項審計的重點在于對采購、信貸審批、不良處置等重點業(yè)務(wù)風險管理制度的執(zhí)行情況進行評價。實施實質(zhì)性審計程序，通常采用的審計方法是觀察、檢查記錄和文件以及詢問。出具審計報告，對于審計發(fā)現(xiàn)，交由風險管理、紀檢等部門進行處理。對于后續(xù)審計步驟，運用的是常規(guī)審計方法和模式，本文不再詳述。

文章來源于《時代金融》雜志2012年第23期