淺析領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)控體系中的執(zhí)行力

 份公司在美國上市，就要遵守美國的法律。薩奧法案對(duì)美國本土公司要求從2004年開始執(zhí)行，境外公司從2006年7月1日起執(zhí)行。只要不想在美國股市摘牌，我們就必須建立內(nèi)控體系。這兩年，因?yàn)檫@個(gè)法案的頒布，基本上很少有中國公司到美國去上市，普遍感覺監(jiān)管太嚴(yán)厲，代價(jià)也太大。但是中國石油已經(jīng)在海外上市，僅僅因?yàn)檫@個(gè)法案監(jiān)管太嚴(yán)就要摘牌，無法向投資者解釋。如果這樣做，麻煩可能減少了，但是相應(yīng)的，市場(chǎng)對(duì)我們的信心也就沒有了。即使我們當(dāng)初不在美國上市，在香港上市，香港市場(chǎng)上相當(dāng)?shù)耐顿Y者的還是美國人，雖然他沒有買ADR，但他可能買H股，譬如中國石油第二大股東巴菲特，他持有的股票主要是H 股。因?yàn)楝F(xiàn)在的市場(chǎng)沒有區(qū)域之分，都是電子交易，美國的投資者不一定非要在美國買股票。不論從哪個(gè)角度說，公司都不可能在美國摘牌，既然不可能摘牌，那就要按照要求去辦，遵守游戲規(guī)則。如果沒有相應(yīng)的管理體系建設(shè)，很難避免出現(xiàn)問題。公司發(fā)展越快，越需要完善相應(yīng)的控制體系和風(fēng)險(xiǎn)防范體系，這樣才能使公司做到持續(xù)、有效、較快的發(fā)展。否則的話，發(fā)展越快，風(fēng)險(xiǎn)越大，垮臺(tái)也越快。
傳統(tǒng)審計(jì)和內(nèi)控審計(jì)是不一樣的。內(nèi)控審計(jì)不是只針對(duì)結(jié)果進(jìn)行審計(jì)，《薩奧法案》要求對(duì)過程進(jìn)行審計(jì)。這要比只審計(jì)結(jié)果嚴(yán)格的多，例如在帳務(wù)處理中，結(jié)果可能是正確的，但是過程可能是錯(cuò)誤的。如期末帳上是100萬元，從結(jié)果上看可能100萬還在，但是過程中可能將這筆錢挪用出去，給了不該給的人，轉(zhuǎn)了一圈又回來了，這樣的過程性質(zhì)就變了。實(shí)現(xiàn)了多少銷售收入、多少利潤，帳上數(shù)據(jù)是對(duì)的，這是傳統(tǒng)審計(jì)的結(jié)果。現(xiàn)在不只要看你帳上的錢是否準(zhǔn)確，還要看你油的計(jì)量是否準(zhǔn)確，錢的路徑是否正確。根據(jù)審計(jì)師的估計(jì)，內(nèi)控審計(jì)的工作量是財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)工作量的3倍，各個(gè)環(huán)節(jié)都要進(jìn)行核對(duì)。
我們必須認(rèn)識(shí)到，內(nèi)控審計(jì)不同于其他檢查，這是個(gè)永續(xù)的過程，不是2007年審計(jì)完了，2008年就沒事了，2008年要從頭來。只要公司存在，只要在美國上市，獨(dú)立審計(jì)師每年都要對(duì)內(nèi)控體系執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，它不是一勞永逸的，必須看到它的長期性和復(fù)雜性。
通過兩年多的運(yùn)行來看，我們一直在思考一個(gè)問題，內(nèi)控體系建設(shè)到底有沒有作用？從國外的經(jīng)驗(yàn)來看是有用的，通過我們與普華人員的交談可以了解到美國公司管理層的一些CEO、CFO一開始也有很大的抵觸情緒，認(rèn)為增加了很大的麻煩和成本，但是在實(shí)施了內(nèi)控體系之后，省了很多心思，高層管理人員特別是主要領(lǐng)導(dǎo)最后態(tài)度完全轉(zhuǎn)變了，真正的由原來的“要我執(zhí)行”轉(zhuǎn)變到了“我要執(zhí)行”。而通過我們自己的實(shí)踐證明，廣大干部員工的內(nèi)控意識(shí)得到明顯提升，從傳統(tǒng)的按習(xí)慣、憑經(jīng)驗(yàn)辦事轉(zhuǎn)變?yōu)閲?yán)格按內(nèi)控工作程序和工作標(biāo)準(zhǔn)辦事，大大降低了管理行為的隨意性，各項(xiàng)控制措施得到了有效落實(shí)，改變了我們的習(xí)慣作法，改變了原來的隨意性。
在實(shí)際工作中，有章不循、執(zhí)行不力等問題仍然存在，審計(jì)和測(cè)試時(shí)，例外事項(xiàng)也時(shí)有發(fā)生。中國人的習(xí)慣就是隨意一些，習(xí)慣口頭表達(dá)，什么事情領(lǐng)導(dǎo)的一句話、一個(gè)電話就解決了。例如我們?cè)诙啻蔚膬?nèi)控測(cè)試中發(fā)現(xiàn)，許多鉆井工程、基建工程大多是因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)的一句話就提前施工，而且很多項(xiàng)目都還沒有資金來源，的確我們的企業(yè)是以原油、天然氣產(chǎn)量為第一位的，沒有這些我們就什么都沒有了，但是我們既然開展了內(nèi)控體系，我們就要按照游戲規(guī)則進(jìn)行，“沒有規(guī)矩，不成方圓”，企業(yè)管理實(shí)質(zhì)就是制度管理。國家層面現(xiàn)在反復(fù)講依法治國，企業(yè)層面是依法治企，更符合我們企業(yè)實(shí)際的是依規(guī)治企，這是內(nèi)控制度管理。我們現(xiàn)在一些領(lǐng)導(dǎo)動(dòng)不動(dòng)就講我就負(fù)責(zé)生產(chǎn)，內(nèi)控工作是經(jīng)營管理部門的事情，我就要產(chǎn)量剩下的我一概不負(fù)責(zé)，這么說本身就是不負(fù)責(zé)任的表現(xiàn)，就如前文所述，內(nèi)控體系不單單是對(duì)結(jié)果的審核，重要的是過程也要正確。所以說內(nèi)控體系運(yùn)行以來，還有很多領(lǐng)導(dǎo)的觀念沒有轉(zhuǎn)變，這也是制約我們內(nèi)控體系建設(shè)的一個(gè)瓶頸。
我們?cè)趦?nèi)控體系建設(shè)之處就一直在強(qiáng)調(diào)，只有領(lǐng)導(dǎo)觀念轉(zhuǎn)變才能使企業(yè)內(nèi)控管理工作、經(jīng)營工作上水平，很多國際知名企業(yè)都有嚴(yán)格的制定、嚴(yán)格的流程，上到CEO下到一個(gè)操作人員全部按照制度流程執(zhí)行，難道我們的領(lǐng)導(dǎo)也不能這么執(zhí)行嗎？解決這些問題并不復(fù)雜，內(nèi)控體系不是高科技，也沒有高難度。它的難就難在我們要按照要求去做，一步一個(gè)腳印老老實(shí)實(shí)的去做，這也像安全生產(chǎn)一樣，只有規(guī)定動(dòng)作，沒有自選動(dòng)作。我們企業(yè)現(xiàn)在可以因?yàn)榇嬖诎踩[患可以停工整改，難道我們?cè)谟龅脚c內(nèi)控不符時(shí)也不能停工整改嗎？
在從深層次來說，如果我們不按照內(nèi)控體系來運(yùn)行，企業(yè)存在著巨大的法律風(fēng)險(xiǎn)，造成法律案件急劇增加，如果我們體系開展得好，這類案件可以大大降低甚至避免，可以為我們企業(yè)挽回很多損失。
說到底內(nèi)控體系就是一個(gè)執(zhí)行問題，重點(diǎn)是領(lǐng)導(dǎo)的執(zhí)行，通過我們與一些領(lǐng)導(dǎo)的交流，他們也很無奈，有時(shí)就是領(lǐng)導(dǎo)的一句話，明明知道存在問題與內(nèi)控不符，但是沒有辦法還是要做，然后事后補(bǔ)一些資料，但假的就是假的，在實(shí)際的測(cè)試中往往最先暴露。所以當(dāng)前一些領(lǐng)導(dǎo)“一支筆”、“一言堂”的做法，這與內(nèi)部控制的原則和要求不一致，應(yīng)當(dāng)改革。實(shí)踐證明，權(quán)利應(yīng)受到制約，失去制約的權(quán)利極易導(dǎo)致腐敗的滋生，風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
綜上所述，只有領(lǐng)導(dǎo)不折不扣的執(zhí)行，做到依法以規(guī)治企，內(nèi)控體系才能在企業(yè)起到保駕護(hù)航的作用，不斷提高企業(yè)的競(jìng)爭力。