深化財政國庫改革,保障財政資金安全

2006年，我旗率先在全市開展了國庫管理制度改革，經(jīng)過探索和實踐，國庫集中支付制度改革已在全旗深入推進，以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，以財政直接支付和授權(quán)支付為資金主要撥付形式的財政財務(wù)管理體制框架基本確立，國庫集中支付制度已成為我旗財政資金管理的基本制度。 一、國庫集中支付制度改革作用凸顯 從近幾年國庫集中支付改革的實踐看，國庫集中支付制度的實施與運作，從機制上和體制上把財務(wù)監(jiān)管貫穿于財務(wù)支出整體活動當中，在加強預算單位內(nèi)部控制及保障財政資金安全等方面發(fā)揮著重要的作用。 (一)有利于政務(wù)公開，預算單位財務(wù)實現(xiàn)“陽光操作” 國庫集中支付中心成立后，財務(wù)審批權(quán)仍然由原單位行使，每項國庫資金支出業(yè)務(wù)的處理，要經(jīng)過單位經(jīng)手人、財務(wù)審批人、單位財務(wù)人員、國庫集中支付中心審核會計、后臺主辦會計等環(huán)節(jié)，從而從運作機制上有效遏制舞弊行為，對預算單位的財務(wù)支出業(yè)務(wù)實現(xiàn)了操作程序公開、理財公正、辦事公平。 (二)實現(xiàn)了對財政資金的全過程監(jiān)督管理 國庫集中支付中心成立后，核算單位的每一項支出都必須經(jīng)過國庫集中支付中心的嚴格審核，不合規(guī)定的票據(jù)不予受理，超范圍的違紀、違規(guī)支出堅決拒絕支付，整個監(jiān)督過程由以前的事后監(jiān)督變?yōu)楝F(xiàn)在的事前、事中、事后全過程監(jiān)督，增強財政資金使用的透明度，提高了財政資金的使用效益。 (三)有效地保障了財政預算改革的執(zhí)行 預算改革要求所有的收支都嚴格按規(guī)定標準和相應的科目列入預算，實行預算內(nèi)外資金統(tǒng)管。財政部門需要對各部門實行從預算編制、預算下達、資金撥付到資金使用的全過程監(jiān)督管理。所有開支在單位審核的基礎(chǔ)上再經(jīng)國庫集中支付中心核實支付,從而保證了各預算單位開支符合財務(wù)會計制度和部門預算，專款專用，防止資金相互擠占、挪用。 二、當前國庫集中支付制度改革中存在的主要問題 (一)相關(guān)的法律制度不健全 國庫集中支付改革已推行多年，而相關(guān)的法規(guī)制度建設(shè)卻相對滯后，原有的許多規(guī)定已不能適應當前國庫集中支付改革的需要。目前，國家還沒有制定統(tǒng)一的法律制度規(guī)范和指導國庫集中支付改革，為推動國庫集中支付改革順利開展，各地只能結(jié)合工作實際自行制定一些方案和辦法，規(guī)范措施不完善。 (二)會計信息的真實性難以監(jiān)控 集中支付中心部門有義務(wù)對預算單位手續(xù)完備、票據(jù)合法有效的經(jīng)濟業(yè)務(wù)辦理支出業(yè)務(wù)，但通常情況下很難判斷票據(jù)與實際經(jīng)濟支出是否相符。一些預算單位為了使違規(guī)資金得到合理支付，開具與實際違規(guī)業(yè)務(wù)不相符的合理合法發(fā)票辦理支付業(yè)務(wù)，使原始票據(jù)不能真實反映預算單位發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，導致會計信息失真。 (三)國庫單一賬戶體系建設(shè)不到位 隨著國庫集中支付改革的深入推進，通過國庫單一賬戶體系集中核算，能夠使財政資金及時、準確地支付到位。然而，核算體系中專項資金專戶、實撥賬戶以及授權(quán)國庫支付方式的存在，削弱了對財政資金的監(jiān)管能力，具有潛在的資金管理風險。 (四)國庫支付系統(tǒng)流程有待改善和升級 國庫集中支付系統(tǒng)是一項龐大的系統(tǒng)工程，包括指標下達、額度生成、計劃報送、計劃接收審核、計劃生成、資金支付到清算對賬等多個運行環(huán)節(jié)，每個運行環(huán)節(jié)都需要經(jīng)過諸多程序才能完成操作。國庫集中支付實施以來，雖然在調(diào)整操作流程及財務(wù)人員工作職責等方面進行了積極探索，但有仍有部分環(huán)節(jié)（如計劃審核）存在程序過多等問題，直接影響了支付效率的提高。 三、完善國庫集中支付制度的對策建議 (一)加快財政立法，健全財政法律制度體系 根據(jù)國庫管理制度的需要，進一步修訂和完善《國家金庫條例》、《財政總預算會計制度》、《行政單位會計制度》等法規(guī)，明確財政國庫管理在預算執(zhí)行中的法律地位、職能和作用，為國庫集中支付制度的實行提供權(quán)威性的制度保障。各級政府修訂和完善《財政資金支付管理辦法》等國庫資金管理制度，有效保障國庫集中支付制度改革的深入推進。 (二)加強國庫資金監(jiān)管理意識 加強財政公共資金的監(jiān)管意識，切實提高內(nèi)控制度執(zhí)行的有效性。按照《會計法》和《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范》的規(guī)定，單位負責人作為單位財務(wù)與會計工作的第一責任主體，對本單位財政資金收支的合理性、有效性應負主要責任。因此，必須進一步加強對預算單位主要負責人及財務(wù)人員在財務(wù)知識與內(nèi)部控制的宣傳培訓，使他們充分認識財務(wù)管理的重要性，培養(yǎng)良好的內(nèi)部控制意識，切實履行資金監(jiān)管的職責。 (三)規(guī)范賬戶管理，深入推進公務(wù)卡改革 進一步規(guī)范預算單位專項資金賬戶和實有資金賬戶管理，逐步將預算單位實有資金賬戶和專項賬戶納入國庫單一賬戶體系，加強動態(tài)監(jiān)管。加大對財政資金專戶及實有資金賬戶的規(guī)范清理力度，撤銷和整合不規(guī)范賬戶，可以納入國庫集中支付的財政資金不再另外開設(shè)賬戶。進一步規(guī)范預算單位財政授權(quán)支付行為，加快推進預算單位公務(wù)卡改革，充分發(fā)揮公務(wù)卡“消費留痕”的效能，廣泛推行使用公務(wù)卡開展國庫集中支付核算，杜絕了一些單位大量提取使用現(xiàn)金的現(xiàn)象，實現(xiàn)了對現(xiàn)金支付的監(jiān)管，對打造陽光財政和保障財政資金安全都具有重要意義。 (四)升級完善信息系統(tǒng)，提高財政資金支付效率 改進和簡化資金撥付程序，例如在人員和日常公用經(jīng)費的預算執(zhí)行上，可以由國庫部門本著均衡撥付的原則，根據(jù)年初預算按照時間進度在月末自動下達用款計劃，減少審批時限，保證預算單位及時用款。進一步推進財政國庫管理信息化建設(shè)，從方便預算單位申請、用款以及決算報表編制等方面，升級和完善現(xiàn)有信息系統(tǒng)，減少預算單位工作量。積極推進財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)建設(shè)，實現(xiàn)國庫集中支付和清算業(yè)務(wù)、撥款等會計業(yè)務(wù)信息的網(wǎng)絡(luò)傳遞，不斷提高財政資金支付工作效率。  

  深化財政國庫改革,保障財政資金安全 高紅艷 摘要:近年來,國庫集中支付制度改革在全國深入開展，作為當前公共財政改革的熱點,國庫集中支付制度改革在財政支出管理方面成效顯著，不但提高了資金使用效率，而且加強對了對預算單位的內(nèi)部控制，為財政資金安全提供有力保障。對此，筆者結(jié)合財務(wù)工作實際情況，就我旗國庫集中支付改革的成效及其對財政資金安全的保障能力、存在問題進行分析，并對如何解決現(xiàn)存問題展開進一步思考。 關(guān)鍵詞:國庫集中支付改革內(nèi)部控制資金安全保障 2006年，我旗率先在全市開展了國庫管理制度改革，經(jīng)過探索和實踐，國庫集中支付制度改革已在全旗深入推進，以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，以財政直接支付和授權(quán)支付為資金主要撥付形式的財政財務(wù)管理體制框架基本確立，國庫集中支付制度已成為我旗財政資金管理的基本制度。 一、國庫集中支付制度改革作用凸顯 從近幾年國庫集中支付改革的實踐看，國庫集中支付制度的實施與運作，從機制上和體制上把財務(wù)監(jiān)管貫穿于財務(wù)支出整體活動當中，在加強預算單位內(nèi)部控制及保障財政資金安全等方面發(fā)揮著重要的作用。 (一)有利于政務(wù)公開，預算單位財務(wù)實現(xiàn)“陽光操作” 國庫集中支付中心成立后，財務(wù)審批權(quán)仍然由原單位行使，每項國庫資金支出業(yè)務(wù)的處理，要經(jīng)過單位經(jīng)手人、財務(wù)審批人、單位財務(wù)人員、國庫集中支付中心審核會計、后臺主辦會計等環(huán)節(jié)，從而從運作機制上有效遏制舞弊行為，對預算單位的財務(wù)支出業(yè)務(wù)實現(xiàn)了操作程序公開、理財公正、辦事公平。 (二)實現(xiàn)了對財政資金的全過程監(jiān)督管理 國庫集中支付中心成立后，核算單位的每一項支出都必須經(jīng)過國庫集中支付中心的嚴格審核，不合規(guī)定的票據(jù)不予受理，超范圍的違紀、違規(guī)支出堅決拒絕支付，整個監(jiān)督過程由以前的事后監(jiān)督變?yōu)楝F(xiàn)在的事前、事中、事后全過程監(jiān)督，增強財政資金使用的透明度，提高了財政資金的使用效益。 (三)有效地保障了財政預算改革的執(zhí)行 預算改革要求所有的收支都嚴格按規(guī)定標準和相應的科目列入預算，實行預算內(nèi)外資金統(tǒng)管。財政部門需要對各部門實行從預算編制、預算下達、資金撥付到資金使用的全過程監(jiān)督管理。所有開支在單位審核的基礎(chǔ)上再經(jīng)國庫集中支付中心核實支付,從而保證了各預算單位開支符合財務(wù)會計制度和部門預算，?？顚Ｓ?，防止資金相互擠占、挪用。 二、當前國庫集中支付制度改革中存在的主要問題 (一)相關(guān)的法律制度不健全 國庫集中支付改革已推行多年，而相關(guān)的法規(guī)制度建設(shè)卻相對滯后，原有的許多規(guī)定已不能適應當前國庫集中支付改革的需要。目前，國家還沒有制定統(tǒng)一的法律制度規(guī)范和指導國庫集中支付改革，為推動國庫集中支付改革順利開展，各地只能結(jié)合工作實際自行制定一些方案和辦法，規(guī)范措施不完善。 (二)會計信息的真實性難以監(jiān)控 集中支付中心部門有義務(wù)對預算單位手續(xù)完備、票據(jù)合法有效的經(jīng)濟業(yè)務(wù)辦理支出業(yè)務(wù)，但通常情況下很難判斷票據(jù)與實際經(jīng)濟支出是否相符。一些預算單位為了使違規(guī)資金得到合理支付，開具與實際違規(guī)業(yè)務(wù)不相符的合理合法發(fā)票辦理支付業(yè)務(wù)，使原始票據(jù)不能真實反映預算單位發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，導致會計信息失真。 (三)國庫單一賬戶體系建設(shè)不到位 隨著國庫集中支付改革的深入推進，通過國庫單一賬戶體系集中核算，能夠使財政資金及時、準確地支付到位。然而，核算體系中專項資金專戶、實撥賬戶以及授權(quán)國庫支付方式的存在，削弱了對財政資金的監(jiān)管能力，具有潛在的資金管理風險。 (四)國庫支付系統(tǒng)流程有待改善和升級 國庫集中支付系統(tǒng)是一項龐大的系統(tǒng)工程，包括指標下達、額度生成、計劃報送、計劃接收審核、計劃生成、資金支付到清算對賬等多個運行環(huán)節(jié)，每個運行環(huán)節(jié)都需要經(jīng)過諸多程序才能完成操作。國庫集中支付實施以來，雖然在調(diào)整操作流程及財務(wù)人員工作職責等方面進行了積極探索，但有仍有部分環(huán)節(jié)（如計劃審核）存在程序過多等問題，直接影響了支付效率的提高。 三、完善國庫集中支付制度的對策建議 (一)加快財政立法，健全財政法律制度體系 根據(jù)國庫管理制度的需要，進一步修訂和完善《國家金庫條例》、《財政總預算會計制度》、《行政單位會計制度》等法規(guī)，明確財政國庫管理在預算執(zhí)行中的法律地位、職能和作用，為國庫集中支付制度的實行提供權(quán)威性的制度保障。各級政府修訂和完善《財政資金支付管理辦法》等國庫資金管理制度，有效保障國庫集中支付制度改革的深入推進。 (二)加強國庫資金監(jiān)管理意識 加強財政公共資金的監(jiān)管意識，切實提高內(nèi)控制度執(zhí)行的有效性。按照《會計法》和《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范》的規(guī)定，單位負責人作為單位財務(wù)與會計工作的第一責任主體，對本單位財政資金收支的合理性、有效性應負主要責任。因此，必須進一步加強對預算單位主要負責人及財務(wù)人員在財務(wù)知識與內(nèi)部控制的宣傳培訓，使他們充分認識財務(wù)管理的重要性，培養(yǎng)良好的內(nèi)部控制意識，切實履行資金監(jiān)管的職責。 (三)規(guī)范賬戶管理，深入推進公務(wù)卡改革 進一步規(guī)范預算單位專項資金賬戶和實有資金賬戶管理，逐步將預算單位實有資金賬戶和專項賬戶納入國庫單一賬戶體系，加強動態(tài)監(jiān)管。加大對財政資金專戶及實有資金賬戶的規(guī)范清理力度，撤銷和整合不規(guī)范賬戶，可以納入國庫集中支付的財政資金不再另外開設(shè)賬戶。進一步規(guī)范預算單位財政授權(quán)支付行為，加快推進預算單位公務(wù)卡改革，充分發(fā)揮公務(wù)卡“消費留痕”的效能，廣泛推行使用公務(wù)卡開展國庫集中支付核算，杜絕了一些單位大量提取使用現(xiàn)金的現(xiàn)象，實現(xiàn)了對現(xiàn)金支付的監(jiān)管，對打造陽光財政和保障財政資金安全都具有重要意義。 (四)升級完善信息系統(tǒng)，提高財政資金支付效率