強(qiáng)化企業(yè)采購(gòu)內(nèi)因型風(fēng)險(xiǎn)防控-經(jīng)濟(jì)論文

　　一、企業(yè)采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)

　　風(fēng)險(xiǎn)，是指某一行動(dòng)的結(jié)果有多種可能而且具有不確定性。采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)之一，指在采購(gòu)過(guò)程中由于各種意外情況的出現(xiàn)，使采購(gòu)的實(shí)際結(jié)果與預(yù)期目標(biāo)相偏離的程度和可能性。采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)分為兩種類型：內(nèi)因型風(fēng)險(xiǎn)和外因型風(fēng)險(xiǎn)。

　　內(nèi)因型風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在采購(gòu)過(guò)程中由于采購(gòu)計(jì)劃、采購(gòu)詢價(jià)、供應(yīng)商選擇、采購(gòu)決策、合同評(píng)審、訂單處理、驗(yàn)收入庫(kù)等某個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)意外情況，使采購(gòu)的實(shí)際結(jié)果與預(yù)期目標(biāo)相偏離，主要包括計(jì)劃與存量風(fēng)險(xiǎn)、選擇風(fēng)險(xiǎn)、合同風(fēng)險(xiǎn)、驗(yàn)收風(fēng)險(xiǎn)、責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。外因型風(fēng)險(xiǎn)包括意外風(fēng)險(xiǎn)、價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)、采購(gòu)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)進(jìn)步風(fēng)險(xiǎn)、合同欺詐風(fēng)險(xiǎn)。

　　內(nèi)因型風(fēng)險(xiǎn)可通過(guò)規(guī)范管理加以防控。本文主要按照物資采購(gòu)流程，著重探討強(qiáng)化企業(yè)采購(gòu)內(nèi)因型風(fēng)險(xiǎn)防控的方法。

　　二、企業(yè)采購(gòu)內(nèi)因型風(fēng)險(xiǎn)控制范圍

　　按照COSO內(nèi)部控制框架，企業(yè)采購(gòu)內(nèi)因型風(fēng)險(xiǎn)控制范圍可包括：組織采購(gòu)；對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行評(píng)估；合同會(huì)簽審批；對(duì)入庫(kù)物資的數(shù)量、金額及應(yīng)付賬款進(jìn)行記錄；在貨到票未到的情況下，對(duì)已接收的存貨進(jìn)行暫估入庫(kù)會(huì)計(jì)處理；向供貨商支付貨款。

　　三、企業(yè)采購(gòu)內(nèi)因型風(fēng)險(xiǎn)的種類

　　企業(yè)采購(gòu)內(nèi)因型風(fēng)險(xiǎn)大致可分為以下五個(gè)種類：

　?。ㄒ唬┯?jì)劃與存量風(fēng)險(xiǎn)

　　采購(gòu)計(jì)劃安排不合理，造成庫(kù)存短缺或積壓，可能導(dǎo)致生產(chǎn)停滯或資源浪費(fèi)。

　?。ǘ┻x擇風(fēng)險(xiǎn)

　　供應(yīng)商選擇不當(dāng)，采購(gòu)方式不合理，采購(gòu)定價(jià)機(jī)制不科學(xué)，采購(gòu)定價(jià)方式選擇不當(dāng)，授權(quán)審批不規(guī)范，可能導(dǎo)致采購(gòu)物資質(zhì)次價(jià)高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐。

　?。ㄈ┖贤L(fēng)險(xiǎn)

　　未訂立合同、未經(jīng)授權(quán)對(duì)外簽訂合同、合同對(duì)方主體資格未達(dá)要求、合同存在重大疏漏和欺詐，可能導(dǎo)致企業(yè)合法權(quán)益受到侵害，合同未全面履行或監(jiān)控不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)訴訟失敗、經(jīng)濟(jì)利益受損。

　?。ㄋ模?yàn)收風(fēng)險(xiǎn)

　　驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)不明確、采購(gòu)驗(yàn)收不規(guī)范、對(duì)驗(yàn)收中存在的異常情況不作處理，付款審核不嚴(yán)，可能導(dǎo)致采購(gòu)物資質(zhì)量不合格、資金損失或信用受損。體現(xiàn)為在數(shù)量上缺斤少兩；在質(zhì)量上魚(yú)目混珠，以次充好；在品種規(guī)格上貨不對(duì)路，不合規(guī)定要求；在價(jià)格上發(fā)生變形等。

　?。ㄎ澹┴?zé)任風(fēng)險(xiǎn)

　　許多風(fēng)險(xiǎn)歸根到底是一種人為風(fēng)險(xiǎn)，主要體現(xiàn)為責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。如：由于工作人員責(zé)任心不強(qiáng)未能把好合同關(guān)，造成合同糾紛；或是采購(gòu)人員假公濟(jì)私、收受回扣、牟取私利等。

　　四、強(qiáng)化企業(yè)采購(gòu)內(nèi)因型風(fēng)險(xiǎn)防控的主要措施

　　基于以上分析，強(qiáng)化企業(yè)采購(gòu)內(nèi)因型風(fēng)險(xiǎn)防控可采取的主要措施有：

　?。ㄒ唬┙∪晟破髽I(yè)采購(gòu)內(nèi)部控制制度

　　健全完善相互牽制的采購(gòu)內(nèi)部控制制度。例如，采購(gòu)與詢價(jià)兩不相容職能，是涉及價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵控制點(diǎn)，只有對(duì)采購(gòu)與詢價(jià)兩不相容職務(wù)實(shí)施分離，才能規(guī)避價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。

　　（二）加強(qiáng)反舞弊教育，強(qiáng)化考核機(jī)制建設(shè)，提高業(yè)務(wù)人員綜合素質(zhì)

　　加強(qiáng)對(duì)員工尤其是采購(gòu)業(yè)務(wù)人員的培訓(xùn)和教育，不斷增強(qiáng)員工法律意識(shí)。重視職業(yè)道德建設(shè)，每年定期開(kāi)展反舞弊教育，警鐘長(zhǎng)鳴，提高采購(gòu)人員遵紀(jì)守法意識(shí)和綜合素質(zhì)。

　　強(qiáng)化考核機(jī)制建設(shè)，引導(dǎo)業(yè)務(wù)人員按制度采用合理的采購(gòu)方式，正確選擇供應(yīng)商，科學(xué)定價(jià)，規(guī)范授權(quán)審批，嚴(yán)格驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)和驗(yàn)收程序，培養(yǎng)企業(yè)團(tuán)隊(duì)精神，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)因型風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

　?。ㄈ┰搭^防控供應(yīng)商風(fēng)險(xiǎn)

　　立足于從源頭上控制物資質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、供應(yīng)中斷風(fēng)險(xiǎn)和價(jià)格成本風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)行統(tǒng)一管理、動(dòng)態(tài)考核、扶優(yōu)汰劣、分類分級(jí)管理的供應(yīng)商管理。對(duì)每個(gè)供應(yīng)商，每項(xiàng)合同的價(jià)格、質(zhì)量、交貨和服務(wù)熱情情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，考核結(jié)果每天即時(shí)自動(dòng)更新，實(shí)現(xiàn)對(duì)供應(yīng)商的動(dòng)態(tài)、量化考核。根據(jù)動(dòng)態(tài)量化考核結(jié)果，按物資品種定期發(fā)布供應(yīng)商業(yè)績(jī)排名，向排名靠前的供應(yīng)商實(shí)施定貨傾斜，培育主力供應(yīng)商群體，不斷提升供應(yīng)商整體質(zhì)量。

　?。ㄋ模┘訌?qiáng)合同會(huì)簽和合同臺(tái)賬管理

　　加強(qiáng)簽約監(jiān)督：審查簽訂經(jīng)濟(jì)合同當(dāng)事人是否具有主體資格，是否具有民事權(quán)利能力和行為能力；審查經(jīng)濟(jì)合同主要條款是否符合國(guó)家的法律和行政法規(guī)的要求；審查經(jīng)濟(jì)合同主要條款是否完備，文字表述是否準(zhǔn)確，合同簽訂是否符合法定程序等。加強(qiáng)合同臺(tái)賬管理，統(tǒng)一歸檔管理，做到合同保存完整齊全。

　?。ㄎ澹┘訌?qiáng)企業(yè)采購(gòu)全過(guò)程全方位監(jiān)督

　　加強(qiáng)從計(jì)劃、審批、詢比價(jià)、招標(biāo)、簽約、驗(yàn)收、核算、付款、領(lǐng)用等所有環(huán)節(jié)的全過(guò)程監(jiān)督。重點(diǎn)加強(qiáng)計(jì)劃制定、簽訂合同、質(zhì)量驗(yàn)收、結(jié)賬付款四個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)的監(jiān)督。

　　加強(qiáng)內(nèi)控審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)、制度考核三管齊下的全方位監(jiān)督。督促建立健全科學(xué)規(guī)范的采購(gòu)機(jī)制，全方位規(guī)范完善企業(yè)采購(gòu)管理，堵塞管理漏洞。

　?。┐罅ν七M(jìn)公開(kāi)透明的電子化采購(gòu)

　　當(dāng)前，過(guò)程公開(kāi)透明、信息高度集中的電子化采購(gòu)是推進(jìn)采購(gòu)管理改革、提升采購(gòu)管理水平的革命性手段。將采購(gòu)業(yè)務(wù)全流程嵌入電子化采購(gòu)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上提報(bào)需求計(jì)劃、網(wǎng)上詢比價(jià)或招標(biāo)、供應(yīng)商網(wǎng)上報(bào)價(jià)、定時(shí)開(kāi)標(biāo)、網(wǎng)上合同會(huì)簽、網(wǎng)上跟蹤采購(gòu)質(zhì)量和進(jìn)度、網(wǎng)上評(píng)價(jià)供應(yīng)商、網(wǎng)上核銷合同。電子商務(wù)系統(tǒng)網(wǎng)上采購(gòu)公開(kāi)業(yè)務(wù)全過(guò)程，實(shí)行業(yè)務(wù)操作分段制衡，最大限度地減少和杜絕暗箱操作，可以實(shí)現(xiàn)“決策民主、操作公開(kāi)、過(guò)程受控、全程在案、永久追溯”的管理理念，業(yè)務(wù)操作的隨意性和人為因素干擾可以有效控制，實(shí)現(xiàn)有效控制采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。

文章來(lái)源于《時(shí)代金融》雜志2012年第24期