淺談高速公路建設(shè)中財(cái)務(wù)管理的實(shí)踐探索-經(jīng)濟(jì)論文

　　一、遼寧高速公路財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀及問題分析

　　（一）融資結(jié)構(gòu)不合理，資產(chǎn)負(fù)債比例大，進(jìn)一步影響財(cái)務(wù)的安全性

　　伴隨著我國高速公路建設(shè)的發(fā)展速度提高，遼寧省高速公路建設(shè)的資金需求也不斷加大，對我國單一的財(cái)政資金投入已經(jīng)供不應(yīng)求，遠(yuǎn)不能達(dá)到經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展?fàn)顟B(tài)下對高速公路的建設(shè)需求，而我國高速公路建設(shè)的首要問題就是資金來源緊缺。因?yàn)槲覈咚俟方ㄔO(shè)的投資規(guī)模的不斷增大，隨之對資金需求量也不斷增大，這就導(dǎo)致需要經(jīng)過不同的途徑來滿足資金來源并進(jìn)行融資。目前我國遼寧省的主要問題是呈現(xiàn)在資金來源多樣性。其中包括的方面有各種專項(xiàng)稅費(fèi)和財(cái)政性資金、轉(zhuǎn)讓經(jīng)營權(quán)、BOT融資、股票、債券、或者直接通過外資、通行費(fèi)的征收、企業(yè)自籌資金，銀行貸款成為重要的融資途徑作為資金的主要來源。然而省高建局的建設(shè)融資體系中，是以商業(yè)銀行和政策性銀行所提供的貸款為主，其占主要部分，而中央和地方政府的財(cái)政投入的比例比較低，其它則為公司上市發(fā)行股票、企業(yè)長期債權(quán)，或者籌集外資和民間資本進(jìn)行投資。從中可看出遼寧高速公路建設(shè)主要款項(xiàng)還是來源于銀行信貸，但是這容易造成省高建局的在公路投入建設(shè)中的成本負(fù)債率過高，導(dǎo)致財(cái)務(wù)資金壓力不斷加大，另外在高速公路建設(shè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中會出現(xiàn)經(jīng)營虧損風(fēng)險和資金流動不暢、短缺等不利的情況，在對未來公路的建設(shè)發(fā)展中造成負(fù)面的影響。

　?。ǘ┴?cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制不健全，對高速公路建設(shè)資金的控制管理不力

　　省高建局負(fù)責(zé)整個遼寧省從地方到國家的高級公路建設(shè)任務(wù)，財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)龐大，而目前在建設(shè)工程中仍存在財(cái)務(wù)管理混亂和腐敗現(xiàn)象，其中一個重要原因在于缺乏健全的監(jiān)督管理體制。從地方到省級高速公路的財(cái)務(wù)人員對于公路建設(shè)的評估、投標(biāo)、預(yù)算審核、評標(biāo)、經(jīng)濟(jì)合同擬定,以及竣工驗(yàn)收等整個高速公路全過程中的管理與決策都未積極參與的情況很多。然而由于高速公路建設(shè)投資項(xiàng)目規(guī)模大、周期長、資金管理層次多樣化，資金體系存在著期限較長，而往往是幾家施工單位參與合作，施工進(jìn)度往往不同步，明細(xì)賬的核算繁瑣與混亂，資金投放的數(shù)量和時機(jī)都很難掌握。因環(huán)境或者條件限制，導(dǎo)致高速公路建設(shè)中缺乏匹配的管理控制制度,進(jìn)一步導(dǎo)致浪費(fèi)、擠占、挪用等違規(guī)現(xiàn)象的出現(xiàn)，成為了建設(shè)資金管理中較突出的難題。尤其是在高速公路建設(shè)的規(guī)劃與設(shè)計(jì)招標(biāo)、施工4個主要的問題上,缺乏有力度的管理和稽查，腐敗現(xiàn)象很難避免，造成國家很大虧損。根據(jù)省高建局多年來統(tǒng)計(jì)，遼寧省高速公路建設(shè)在投入項(xiàng)目的前期工作中，很多沒有進(jìn)行可行性研究和評估，而導(dǎo)致項(xiàng)目選擇不當(dāng)，對資金控制不力，造成巨大的浪費(fèi)，還出現(xiàn)隨意擴(kuò)大工程規(guī)模、變相搞概算外的工程、未能保證資金?？顚Ｓ玫葐栴}。

　?。ㄈ┴?cái)務(wù)管理人員素質(zhì)亟待提高

　　對高速公路企業(yè)的經(jīng)營管理會計(jì)人員有著重大作用，會計(jì)人員的素質(zhì)能直接影響質(zhì)量與財(cái)務(wù)工作，但目前省高建局的財(cái)務(wù)部門管理人員在素質(zhì)和業(yè)務(wù)方面存在參差不齊現(xiàn)象，財(cái)務(wù)管理人變動較大，這對于企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)的有效結(jié)合有不利的結(jié)果，可能會出現(xiàn)會計(jì)人員無證上崗的情況，會使會計(jì)團(tuán)體缺乏必備的基礎(chǔ)素質(zhì)，存在著無證上崗，業(yè)務(wù)熟練度不高、甚至?xí)霈F(xiàn)法制觀念淡薄，導(dǎo)致會計(jì)基礎(chǔ)工作不扎實(shí)。財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識和理論素質(zhì)等方面的知識儲備不足，從業(yè)資質(zhì)結(jié)構(gòu)偏低，對于成本核算、定額管理以及盈虧分析的技術(shù)欠缺，導(dǎo)致不能有效的發(fā)揮會計(jì)應(yīng)有的職能水準(zhǔn)，使得會計(jì)監(jiān)督虛浮化，也帶來違規(guī)運(yùn)用建設(shè)資金的腐敗現(xiàn)象。

　　二、完善高速公路建設(shè)中財(cái)務(wù)管理問題的對策

　?。ㄒ唬﹥?yōu)化資本融資結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)風(fēng)險防范

　　對與遼寧高速公路在合資方面的現(xiàn)狀，在今后的省高建局在融資方面除了穩(wěn)妥利用好國家政策投資和銀行的貸款資金外，還應(yīng)該拓寬融資渠道，形成多樣化籌資格局，并探索研究適合公路建設(shè)和管理企業(yè)發(fā)展的資本結(jié)構(gòu)，在經(jīng)營中根據(jù)企業(yè)的效益資金情況和前景評估來有效的調(diào)整優(yōu)化資本體系。由于省高建局在公路投資建設(shè)中受到地域、微觀經(jīng)濟(jì)以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度不同等因素影響，單一的資本體系結(jié)構(gòu)不適應(yīng)其建設(shè)的需求。所以應(yīng)該依照自身的經(jīng)營力度和所在環(huán)境合理的對融資結(jié)構(gòu)進(jìn)行有效的調(diào)整，對融資規(guī)劃和方案進(jìn)行預(yù)測和仔細(xì)篩選，盡可能的降低資金成本投入。另外還要加強(qiáng)對負(fù)債資金的管理，并有效的安排負(fù)債期限與種類，要加強(qiáng)風(fēng)險防范的力度，建立出財(cái)務(wù)管理方面的預(yù)警機(jī)制，采用現(xiàn)代科技手段預(yù)測財(cái)務(wù)風(fēng)險，從而有效的化解潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險。

　?。ǘ┘訌?qiáng)管理，提高管理水平

　　我國高速公路建設(shè)的資金需求巨大，和公司經(jīng)營業(yè)績的盈虧起著決定的作用，省高建局在建設(shè)投資過程中應(yīng)該加強(qiáng)省高建局等相關(guān)單位自身對項(xiàng)目的管理和監(jiān)督職能，資金投入前，必須分派專業(yè)人員進(jìn)行項(xiàng)目可行性的評估調(diào)查，對未來的交通量進(jìn)行科學(xué)分析預(yù)測并對高速公路合理的投放資金額度，有效的計(jì)算投資項(xiàng)目的風(fēng)險和盈利的差額，并做出合理的決策方案。在工程項(xiàng)目的前期，不僅應(yīng)該進(jìn)行仔細(xì)的預(yù)算評估，將總體概算分層消化，分為路基土建、綠化、里面工程、交通工程、機(jī)電工程等，一定嚴(yán)格的控制好車的變更準(zhǔn)備，項(xiàng)目前期開工后，要召集管理部門跟施工體系修復(fù)完善會計(jì)的賬務(wù)處理事項(xiàng)，加大施工期的動態(tài)資金管理與監(jiān)控措施，時刻觀察資金流動方向，以有效地保護(hù)公路建設(shè)的穩(wěn)定性前進(jìn)。

　　（三）改進(jìn)修復(fù)高速公路的財(cái)務(wù)管理、監(jiān)控體系

　　在加大企業(yè)內(nèi)的審查監(jiān)督和發(fā)現(xiàn)能夠有效遏制公路建設(shè)中違反規(guī)定和貪腐情況，省高建局在修復(fù)加大完善內(nèi)部審查方面可以從幾下方式著手，第一是要進(jìn)一步深入改革經(jīng)濟(jì)責(zé)任審查制度。實(shí)施責(zé)、權(quán)、利相互結(jié)合的辦法，制定并出臺財(cái)務(wù)管理深入細(xì)微化的單項(xiàng)審核款項(xiàng)，并將責(zé)任內(nèi)具有控制性的財(cái)務(wù)指標(biāo)歸入經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)，加強(qiáng)考核力度，促使責(zé)任人能真正具有管理成果，充分發(fā)揮其管理潛力和責(zé)任感，第二是對去年的參與施工與投入運(yùn)營的單位，由審計(jì)部門帶領(lǐng)組織系統(tǒng)內(nèi)部的審計(jì)人員進(jìn)行交叉審計(jì)與審查，即通行費(fèi)征收和收支預(yù)算的交叉審計(jì)核實(shí)，要嚴(yán)格實(shí)施財(cái)務(wù)收支的兩條線路，確保核算準(zhǔn)確無誤，貨幣資金管理體系要嚴(yán)格，無漏洞出現(xiàn)。建立健全資金監(jiān)督制約機(jī)制。

　?。ㄋ模┻M(jìn)一步提高會計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)

　　《國家高速公路網(wǎng)規(guī)劃》出臺后，建設(shè)遼寧高速公路將更加的艱巨，對于財(cái)務(wù)的管理人員也有了更高的要求，會計(jì)人員也面臨更為嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，不僅要積極學(xué)習(xí)新知識，更新自己的知識結(jié)構(gòu)，更要不斷的提高自己的專業(yè)理財(cái)能力和管理素質(zhì)。省高建局一方面應(yīng)加強(qiáng)對會計(jì)人員的培訓(xùn)，開展業(yè)務(wù)考核與學(xué)習(xí)，使會計(jì)人員更好的學(xué)習(xí)與交流，提升業(yè)務(wù)水準(zhǔn)和熟練度。另外要加大會計(jì)人員的職業(yè)道德觀念與法制理念的力度，同時建立完善的企業(yè)各項(xiàng)規(guī)章與制度，增強(qiáng)職業(yè)道德與法制觀念。同時需在企業(yè)內(nèi)部科學(xué)合理的安排會計(jì)崗位、規(guī)劃好會計(jì)人員，并明確落實(shí)各自的職責(zé)權(quán)限的明細(xì)，建立內(nèi)部的牽制與稽查制度，使得加強(qiáng)對會計(jì)工作的內(nèi)部監(jiān)督稽查與控制力度。

文章來源于《時代金融》雜志2012年第24期