激勵數(shù)字經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策研究

數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下，稅收優(yōu)惠政策在提升企業(yè)創(chuàng)新研發(fā)水平方面，尤其是數(shù)字經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)發(fā)展方面有著顯著的激勵效應(yīng)。因此本文首先介紹數(shù)字經(jīng)濟(jì)相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，分析出多數(shù)企業(yè)面臨著稅收優(yōu)惠政策的覆蓋范圍較為狹窄、需要滿足一定條件或資格的限制。因此基于遂寧船山區(qū)現(xiàn)狀分析，提出針對性建議，以期對其他區(qū)域數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展實(shí)施稅收優(yōu)惠政策給予啟示。

一、數(shù)字經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策類型

為實(shí)現(xiàn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的目標(biāo)，鼓勵企業(yè)增加研發(fā)投入，我國實(shí)施了一系列激勵創(chuàng)新的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。綜合而言，數(shù)字經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策主要包括兩大類。

一是研發(fā)費(fèi)用加計扣除、高新技術(shù)企業(yè)低稅率等普惠性政策。例如，制造業(yè)數(shù)字經(jīng)濟(jì)企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再以實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除。又如認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的數(shù)字經(jīng)濟(jì)企業(yè)減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

二是針對集成電路和軟件企業(yè)的減免優(yōu)惠政策。國家鼓勵的集成電路設(shè)計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。通過上述減免稅費(fèi)支持政策，激勵了企業(yè)增加對研發(fā)活動的投入，從而促進(jìn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。但是現(xiàn)實(shí)情況下，數(shù)字經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策的覆蓋范圍較為狹窄，且需要滿足條件認(rèn)定，由此限制了較多數(shù)字經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)在不同發(fā)展階段的實(shí)施運(yùn)用，稅收政策無法落實(shí)有效。

二、數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收優(yōu)惠政策的現(xiàn)狀分析—以遂寧船山為例

（一）“稅管家”指導(dǎo)貼心便捷，智能辦稅提速增效

作為遂寧數(shù)字經(jīng)濟(jì)重點(diǎn)行業(yè)的鋰電企業(yè)，近年來數(shù)量規(guī)模激增，但能夠熟練運(yùn)用稅收政策實(shí)現(xiàn)減稅降費(fèi)的企業(yè)少之又少。因此政府組建了專業(yè)的稅收助“鋰”服務(wù)團(tuán)隊(duì)，通過實(shí)地考察、問需解難、政策宣講等方式，針對初創(chuàng)期、成長期、成熟期等不同階段鋰電企業(yè)“一企一策”量身定制輔導(dǎo)。

（二）“銀稅互動”注入資金活水，保障企業(yè)擴(kuò)容增效

數(shù)字經(jīng)濟(jì)產(chǎn)品科研創(chuàng)新周期長、成本高、轉(zhuǎn)化利潤滯后，因此籌備資金以滿足項(xiàng)目運(yùn)轉(zhuǎn)極其關(guān)鍵。遂寧仁康電子公司面臨公司高速發(fā)展階段，訂單數(shù)量激增，擴(kuò)大產(chǎn)能、自主研發(fā)生產(chǎn)基材等事項(xiàng)迫在眉睫。而“銀稅互動”使其連續(xù)三年被評為“納稅信用A級納稅人”，良好的納稅信用成為引入“資金活水”的“敲門磚”，在線辦理、無需抵押、快捷到賬，穩(wěn)健的“資金鏈”為仁康電子鼓足發(fā)展信心。

（三）研發(fā)費(fèi)用加計扣除，政策落實(shí)助推成果轉(zhuǎn)化

通過據(jù)實(shí)及加計扣除研發(fā)費(fèi)用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)減少、成本降低、研發(fā)成果得以迅速轉(zhuǎn)化。自遂芯微電子成立以來，公司充分運(yùn)用研發(fā)費(fèi)用加計扣除的稅收政策，為其加速科技成果轉(zhuǎn)化提供充足的“稅動力”。稅費(fèi)紅利賬單顯示，遂芯微電子2023年享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除、西部大開發(fā)企業(yè)所得稅減免等稅費(fèi)優(yōu)惠政策四百余萬元，幫助企業(yè)充分運(yùn)用政策紅利實(shí)現(xiàn)減稅降費(fèi)。

三、激勵數(shù)字經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策建議

（一）擴(kuò)大數(shù)字產(chǎn)業(yè)稅收政策的受益范圍

由于稅收政策覆蓋范圍較窄，許多企業(yè)無法享受到相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)不同發(fā)展階段制定針對性稅收優(yōu)惠政策，如借鑒增值稅小微企業(yè)政策，根據(jù)企業(yè)的資產(chǎn)總額、月銷售額、員工人數(shù)等條件設(shè)定初創(chuàng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)，給予優(yōu)惠稅率或者增加廣告費(fèi)用扣除比例，從而減少初創(chuàng)期企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。

（二）優(yōu)化企業(yè)資格認(rèn)定流程，保障優(yōu)惠政策落實(shí)到位

首先根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍、業(yè)務(wù)收入、應(yīng)用程序等條件，設(shè)置能夠享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，明確資格認(rèn)定程序及辦理手續(xù)。其次在認(rèn)定階段提倡事前審批與事后備案相結(jié)合，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時備案審查納稅主體的申報資料，符合條件且資料齊全給予認(rèn)定。從而保障資格認(rèn)定程序有條不紊執(zhí)行，降低企業(yè)認(rèn)證成本。

（三）完善納稅信用評級制度，為企業(yè)初創(chuàng)注入資金活水

納稅信用評級可以影響企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的條件和力度。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)不斷深化“銀稅互動”工作，保障信用評級較高的企業(yè)及時享受納稅信用紅利。解決數(shù)字經(jīng)濟(jì)企業(yè)初創(chuàng)期“融資難、融資貴、融資慢”等問題，以稅助貸、以貸促信，助力企業(yè)夯實(shí)發(fā)展基礎(chǔ)。

（四）加強(qiáng)稅收優(yōu)惠政策宣講力度，幫助企業(yè)用足政策紅利

為確保政策落實(shí)落地、落準(zhǔn)落穩(wěn)，稅務(wù)部門應(yīng)通過稅收大數(shù)據(jù)精準(zhǔn)了解企業(yè)經(jīng)營發(fā)展情況及涉稅困難，主動聯(lián)系企業(yè)，上門問需施策，全程跟蹤服務(wù)。同時廣泛開展政策宣傳和解讀，提醒并輔導(dǎo)企業(yè)及時申報享受優(yōu)惠政策，助力企業(yè)乘風(fēng)遠(yuǎn)航。

（五）通過個稅優(yōu)惠政策改革，吸引技術(shù)人才向數(shù)字經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域流動

數(shù)字產(chǎn)業(yè)化使得人才需求結(jié)構(gòu)層次劇變，復(fù)合型數(shù)字經(jīng)濟(jì)人才緊缺。因此亟需完善數(shù)字經(jīng)濟(jì)技術(shù)人才培養(yǎng)政策，如對企業(yè)實(shí)際發(fā)生的職工教育支出給予部分抵扣。其次縱深推進(jìn)個稅制度改革，吸引更多的技術(shù)型人才向數(shù)字經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域流動。

四、總結(jié)

隨著數(shù)字技術(shù)的快速發(fā)展和廣泛應(yīng)用，數(shù)字經(jīng)濟(jì)已迅速成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新質(zhì)生產(chǎn)力。為擴(kuò)大數(shù)字經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的稅收優(yōu)惠政策覆蓋范圍，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通過優(yōu)化資格認(rèn)定程序、完善納稅信用評級制度、加強(qiáng)稅收優(yōu)惠政策宣講、吸引技術(shù)人才向經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域流動，激勵數(shù)字經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)產(chǎn)能增效。

文章來源：  《河南經(jīng)濟(jì)報》   http://m.xwlcp.cn/w/qt/34236.html