新形勢下企業(yè)財務稅收管理的策略分析

稅收與社會的公共需要密切相關，是促進國家政治、經(jīng)濟和社會穩(wěn)定的重要保證。但是，隨著營改增政策的全面實施，各行各業(yè)的稅務企業(yè)均受到不同程度的影響。因此，在新形勢下，在企業(yè)規(guī)模日益擴大，資金投入累計增長的情況下，進一步加強企業(yè)財務稅收管理工作，筑牢稅收風險防控紅線，具有非常強的理論和實踐意義。加大對企業(yè)財務稅收管理的力度是建立和諧社會的需求，也是實現(xiàn)稅收制度良性運行的重要保障[1]。稅務企業(yè)作為國家稅收工作的主要參與者，如何對企業(yè)稅收管理工作進行有益探索，是強化我國稅收改革的關鍵之一，與人民群眾切身利益直接相關。因此，各稅務企業(yè)需準確理解新的稅收政策，統(tǒng)籌規(guī)劃納稅，嚴格遵循相關的法律法規(guī)繳納稅款，不斷提高企業(yè)稅務工作效率，做好稅收規(guī)劃，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、企業(yè)財務稅收管理的重要性

稅收管理是指企業(yè)稅收管理人員結合企業(yè)的財務現(xiàn)狀，對納稅項目進行統(tǒng)籌計劃、整合研究并協(xié)調溝通。稅收管理工作的開展需要企業(yè)以成本效益、合法合規(guī)為原則，以降低企業(yè)納稅成本，管控稅務風險。由此可見，稅收管理工作對企業(yè)的生產經(jīng)營而言，意義顯著，以下進行詳細概述。

（一）降低企業(yè)稅收成本

對企業(yè)而言，稅務是企業(yè)資金支出中的重要組成部分，與企業(yè)的經(jīng)營利潤直接相關。稅務工作的開展不僅對企業(yè)的生產經(jīng)營環(huán)節(jié)至關重要，還直接影響著企業(yè)的經(jīng)營利潤[2]。企業(yè)稅收管理人員在相關的納稅環(huán)節(jié)，組織規(guī)劃，以保障企業(yè)納稅行為的合法性，在保證自身經(jīng)濟利益的同時也不會侵害國家利益。稅收管理人員需加強相關稅費優(yōu)惠政策的研究工作，幫助企業(yè)防范、化解稅務風險，合法延遲繳納稅款，以降低企業(yè)的稅務成本，以此節(jié)約企業(yè)經(jīng)營成本，創(chuàng)造更大的稅后利潤，實現(xiàn)經(jīng)濟效益的最大化。

（二）降低企業(yè)涉稅風險

隨著經(jīng)濟全球化程度的進一步加深，市場環(huán)境日益復雜，企業(yè)面臨著更加激烈的競爭壓力。在稅收征管工作加嚴的當下，稅務企業(yè)也面臨著更大的涉稅風險。在實際的生產經(jīng)營過程中，受到各種因素的影響，如企業(yè)管理層或稅收管理人員缺乏專業(yè)的稅務知識，導致其違反企業(yè)稅務法律，進而發(fā)生偷稅、漏稅等行為，或未合理利用優(yōu)惠政策；納稅行為缺乏合理合法的原則，存在違反稅務法律的行為，本應納稅卻并未納稅，需接受稅務機關的罰款、補繳稅款和補繳滯納金等處罰，不利于企業(yè)的生存、發(fā)展。由此可見，企業(yè)在生產經(jīng)營中，需要承擔多方面的涉稅風險。因此，稅收管理人員需對企業(yè)面臨的各項稅務問題深入分析，強化稅收管理，統(tǒng)籌規(guī)劃，科學評估、處理涉稅問題，以降低企業(yè)的涉稅風險。

（三）提高企業(yè)財務水平

稅務工作作為企業(yè)財務工作的核心，財務部門的管理工作對企業(yè)稅收管理效果具有直接影響[3]。相關的財務人員不僅需對現(xiàn)行稅收及財會法律法規(guī)熟練掌握，還需熟知各項會計制度、會計準則與會計法，并在結合企業(yè)自身現(xiàn)狀的基礎上，制定符合企業(yè)發(fā)展的會計核算制度，并嚴格落實到位。由此可見，加強對企業(yè)稅收管理的統(tǒng)籌規(guī)劃，有助于提高企業(yè)的財務管控能力，提升企業(yè)的財務水平。

（四）優(yōu)化企業(yè)內部資源

在加強企業(yè)稅收管理的過程中，企業(yè)管理層對國家層面的稅收政策能夠有更清楚、更全面的了解，著重對稅收管理過程中高風險事項正確管控，幫助經(jīng)營者結合各項稅費優(yōu)惠政策，獲取政策紅利，對企業(yè)現(xiàn)有的資金、技術、人員等做出更加科學、合理的安排與規(guī)劃，實現(xiàn)資源的最優(yōu)化配置和預期的管理目標。

（五）實現(xiàn)企業(yè)財務目標

目前，企業(yè)作為市場經(jīng)營的主體，以最小的投入、獲取最大的利益是企業(yè)生存、經(jīng)營的原則，企業(yè)只有獲取一定的收益，才能保證企業(yè)的正常運行，尤其是在微利時代，經(jīng)濟效益已經(jīng)成為企業(yè)不得不關注的重點。因此，企業(yè)財務目標需在該基礎上制定，并對稅務工作進行指導。企業(yè)在稅收管理工作中，需充分考慮市場大環(huán)境，借助科學的統(tǒng)籌規(guī)劃，選擇最適宜企業(yè)發(fā)展的稅收方案，實現(xiàn)稅務工作的高效運行，有助于降低企業(yè)成本，增加企業(yè)盈利空間，促使財務目標的實現(xiàn)。

二、新形勢下企業(yè)財務稅收管理中存在的問題

稅收作為一種社會政策與政府行為，從本質上而言，其是國家職能的體現(xiàn)。但是，近兩年的稅收征管審計結果顯示，其中存在一些有待提升的部分，提示稅務企業(yè)在稅收管理上仍有待提高，主要包括以下幾個方面：

（一）對稅務工作認識不夠全面

現(xiàn)階段，對稅務工作的認識是稅務企業(yè)在稅收管理工作中存在的主要問題。長期以來，部分企業(yè)管理層對待稅務企業(yè)的重視程度有待提高，需進一步加強對稅務工作的管理，對稅務工作的全面性、稅務籌劃的科學性有待加強，片面認為稅收便是向國家繳納稅金。在稅收管理工作中，有的企業(yè)只是按照相應的稅收法律繳納稅款，對政府頒布的稅收優(yōu)惠政策的重視程度尚需提高，在稅收籌劃上受傳統(tǒng)管理思想和方式的影響顯著，導致企業(yè)所采用的納稅方案合理性風險凸顯，企業(yè)利益受到一定影響。目前，盡管大部分企業(yè)都設置了專門的稅務部門，但也存在個別例外企業(yè)，相關的稅收管理工作仍下發(fā)至財務部門，稅務崗位均由財務人員兼任，由于財務人員在稅收知識上較為匱乏，導致實際的稅收管理工作效果尚存在較大的提升空間[4]。同時，也有部分企業(yè)將稅收籌劃與稅收管理“劃等號”，認為只要做好稅收規(guī)劃即可，企業(yè)稅收管理手段有待豐富，管理方法的高效性、綜合性有待提升，稅收管理工作的作用發(fā)揮受到限制。

（二）稅收管理人員專業(yè)素養(yǎng)不高

隨著現(xiàn)代社會的不斷發(fā)展，在高度信息化與高質量模式下，稅務企業(yè)發(fā)展迅速，而人才缺口大是也成了制約企業(yè)稅收管理工作的又一大問題。由于人才培養(yǎng)具有成本高、時間長等特點，因此部分企業(yè)在人力資源培訓上的資金投入有待增加，企業(yè)未能平衡好短期利益和企業(yè)人才長遠發(fā)展的關系。部分企業(yè)雖然會定期開展人才培訓，但是培訓內容的先進性卻有待提升，需進一步考慮培訓內容與

新形勢下的稅收管理工作的適配度。部分企業(yè)稅收管理人員專業(yè)性有待提升，稅務技能需進一步精進、稅務思維需進一步轉變，否則可能導致稅收管理工作效率低下，質量不過關。部分企業(yè)在人員培訓資金的設立上，忽視了專項資金的設立，定期培訓活動的展開缺乏穩(wěn)定性，導致稅收管理人員的專業(yè)能力不斷下滑，企業(yè)稅務管理工作與現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展、新稅務政策改革的匹配度有嗲提升。

（三）納稅風險防控機制不完善

受到歷史條件的制約，較國外發(fā)達國家而言，我國的稅收制度起步較晚，發(fā)展時間較短。想要對稅收制度進行完善，其中的一個關鍵就是加強稅務企業(yè)稅收管理，以與我國市場經(jīng)濟的發(fā)展相適應，只有按照一定的原則與模式進行管理，才能為完善我國稅收制度提供有力的資金支持。但是，受到傳統(tǒng)納稅觀念的影響，部分企業(yè)觀念有待改進，稅務風險意識有待增強，納稅知識有待豐富，極個別企業(yè)出現(xiàn)因不遵守法律法規(guī)，少繳、不繳稅金而偷稅漏稅受到法律制裁。另外，部分企業(yè)在稅務工作中，采用的減稅手段多為技巧性減稅，對現(xiàn)行稅法的考量需進一步加強，日常管理風險防控意識有待增強，若企業(yè)的不合理節(jié)稅行為被稅務機關認定為偷稅、漏稅，則將受到法律的制裁[5]。同時，我國在稅務企業(yè)稅收管理監(jiān)督上仍存在許多“灰色地帶”，加之企業(yè)自身相應的財務管理制度、會計核算制度有待完善，導致管理不善和監(jiān)管乏力。

（四）稅收管理制度不完善

現(xiàn)階段，我國的稅收管理仍處于不斷摸索、發(fā)展階段，相應的規(guī)章制度仍尚未成熟。由于我國對企業(yè)稅收管理方面相關的法律法規(guī)有待完善，企業(yè)違法成本太低，個別企業(yè)常采用投機操作。受到市場大環(huán)境的影響，企業(yè)運行成本不斷提高，“守法成本”高于“違法成本”，導致個別企業(yè)頂風作案。罰款不斷，執(zhí)法密度加大，但違法不停，稅收執(zhí)法和稅務治理難以走出越罰越重的怪圈。同時，對于企業(yè)自身而言，部分企業(yè)的稅收管理目標并未被提上企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃，管理制度有待完善，否則可能阻礙稅務工作的順利進行。部分企業(yè)的稅收管理體系仍存在較大的完善空間，因此在實際工作中，在操作方面缺乏更為完善的理論依據(jù)，工作有序性有待提高。而另一部分已經(jīng)建立起制度體系的企業(yè)，在實際工作中制度的執(zhí)行力仍有待加強，導致制度變成了“一紙空文”，制度的實際指導和規(guī)范作用受到一定限制。

三、新形勢下企業(yè)財務稅收管理策略

為了提高稅務企業(yè)稅收管理水平，建立起符合企業(yè)自身發(fā)展的稅務管控體系，本文在對現(xiàn)實情況進行研究后，提出了以下幾點管理策略：

（一）轉變傳統(tǒng)的稅收管理思想

隨著營改增政策的全面實行，企業(yè)稅收負擔大大減輕[6]。但同時，這也向企業(yè)的稅務工作提出了更高標準的要求，企業(yè)管理層需加強對企業(yè)的稅務管控，盡早規(guī)劃，加強自我剖析，轉變傳統(tǒng)的稅收管理思想，樹立新型稅收管理觀念。稅收管理人員需對國家頒布的相關稅務政策、優(yōu)惠政策熟練掌握，結合企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，制定相關的稅收管理工作條例，以改善企業(yè)當下的財務狀況，減少企業(yè)的納稅負擔。由于財務稅收管理工作涉及資金等敏感問題，因此對其管理會更加地嚴格，稅收管理人員需在相關法律法規(guī)的約束下，仔細檢查，認真核對，提高企業(yè)的整體利潤。同時，企業(yè)管理層需遵循“職能劃分、制約監(jiān)督”的原則，將管理手段前移，由事后管理向事前、事中、事后的全過程管理轉變，增強稅收管理工作的動態(tài)性，形成一套嚴格的內控體系。如此，才可保證企業(yè)稅收管理工作的科學性和規(guī)范性，降低資金管理工作差錯率，確保企業(yè)財務運行安全。

（二）加強稅收管理人員培訓

加強對職工的培訓，不僅有利于提高職工的專業(yè)能力，滿足職工的職業(yè)生涯規(guī)劃，職工綜合素質在提高的同時，還能為企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟效益。目前，我國的稅務法律法規(guī)在不斷完善，企業(yè)稅收管理人員的工作面臨著巨大挑戰(zhàn)。稅收管理人員作為稅收管理工作的主要參與者，需準確分析企業(yè)現(xiàn)階段的財務狀況，精通國家法律法規(guī)，擁有良好的職業(yè)道德素養(yǎng)和專業(yè)的工作能力，以適應新形勢下企業(yè)財務稅收管理工作的需要。因此，企業(yè)需加強培訓，通過業(yè)務知識培訓與職業(yè)道德教育，提高管理人員的工作能力與道德素養(yǎng)。學習先進的稅務思想，熟練掌握相關的稅務方法知識，以為企業(yè)稅務工作提供智力保障。加強法律法規(guī)和標準規(guī)范教育，以規(guī)范稅務人員行為，增強工作責任感，不跨越行業(yè)紅線。稅收管理人員自身也需加強專業(yè)理論的學習，對最新的稅務法律法進行了解、分析，以為稅務工作奠定基礎。與此同時，完善相應的考核制度和人才獎懲制度，將稅務工作與稅收管理人員工資掛鉤，以提高稅務人員的工作積極性。提高稅務人員的薪資待遇，采取柔性引進政策，吸引更多高素質的人才加入，不斷提高企業(yè)稅收管理工作質量。充分運用追責制度與考評機制，防止制度缺失，避免執(zhí)行不到位，通過信息共享與知識轉移的途徑，不斷提高稅務人員的素質，逐步建立起一支專業(yè)、負責的稅務人才隊伍。

（三）完善稅務風險防控機制

風險與機會并存，這是企業(yè)經(jīng)營者必須明白的道理。因此，在稅務活動中，企業(yè)需做好自查自糾工作，及時發(fā)現(xiàn)潛在的稅務工作風險，并采取積極的措施予以消除，以保證稅務工作的合法性、合規(guī)性。相關的稅務執(zhí)法部門也需加強對企業(yè)稅務工作的關注，及時識別、處理企業(yè)稅務風險[7]。同時，企業(yè)還需按照相關法律法規(guī)的要求，完善稅收管理內部控制制度，構建風險防控體系。稅收管理人員需做好對企業(yè)資金狀況的分析工作，及時發(fā)現(xiàn)異常問題并做出合理分析，將最終的分析報告提交至各管理層，科學評估企業(yè)稅務工作，降低企業(yè)稅務風險，以保證企業(yè)經(jīng)濟效益的合法化、最大化。制定相應的風險預警機制，加強內部監(jiān)督和管理，保證各部門充分行使自身的權利，將監(jiān)督檢查工作常態(tài)化，排查潛在的管理隱患，確保稅務工作安全進行，將稅收風險引發(fā)的損失控制在最低水平。

（四）加強對企業(yè)稅收管理的監(jiān)督力度

完善的稅收管理制度是稅務工作有效開展的重要前提?，F(xiàn)階段，由于我國稅務工作的滯后性，導致違規(guī)稅務行為現(xiàn)象時有發(fā)生。因此，相關部門必須對企業(yè)稅務工的監(jiān)督和制約機制進行完善，嚴格按照規(guī)定的原則和程序，監(jiān)督實際的納稅活動。國家需按照規(guī)定對相應的稅務法律進行完善，以法律和制度約束企業(yè)納稅行為，規(guī)范稅務工作，提高稅務工作的科學性、統(tǒng)一性。企業(yè)內部需結合企業(yè)實際情況，主動約束自身工作，加強內部控制，健全執(zhí)行監(jiān)管體系，以規(guī)范稅務工作，建立并完善相應的管理制度，將責任落實到人，引導稅收管理人員正確認識稅收管理工作，提高重視，加強集中管理。設立專門的管理小組或管理部門，加強對稅收管理工作的監(jiān)督，將相應的責任分解到人，明確稅務工作責任考核范圍，建立薪酬激勵辦法，根據(jù)企業(yè)財務目標，逐級考核，做到權責清晰。完善相應的追責制度，防止制度缺失，避免執(zhí)行不到位。在稅務監(jiān)督過程中，若存在違規(guī)操作，不僅需要糾正、整改錯誤事項，還需要對相關責任人追責，并按照制度進行相應的懲罰，杜絕以權謀私，以保障監(jiān)督工作落實到位，提升制度貫徹力度。

（五）開展科學的稅務籌劃

“凡事預則立，不預則廢”，企業(yè)的稅收管理工作也是如此，企業(yè)需在各項稅務法律法規(guī)的基礎上，結合企業(yè)的財務現(xiàn)狀，做好稅務籌劃。在經(jīng)濟活動中，充分考慮到不同地區(qū)、不同產品之間的稅收差異，最大程度減輕企業(yè)納稅負擔，對相關的納稅節(jié)點進行仔細地研究。借助預結算和不同的稅務政策，結合企業(yè)權益，做好稅收籌劃，科學、合理的事前選擇與規(guī)劃納稅方案，合理避稅[8]。加強對企業(yè)發(fā)票的管理，健全保管制度，以保證企業(yè)稅務工作的合法性、合規(guī)性。在企業(yè)的生產經(jīng)營活動中，若預計盈利，則可選擇本期存成本最大化計價方法；在所得稅減免期間，則可選擇存貨成本最小化計價方法。合理利用財務杠桿，利用利息節(jié)稅的調節(jié)作用，減輕企業(yè)稅負，以實現(xiàn)最終的稅收管理目標。

（六）優(yōu)化調整企業(yè)核算體系

隨著營改增政策的全面實施，企業(yè)的財務工作也發(fā)生了巨大的變化，尤其是在財務核算流程方面，更是發(fā)生了翻天覆地的變化，營業(yè)稅與增值稅的申報方式導致核算體系的差距顯著。在小規(guī)模納稅人與一般納稅人之間、不同行業(yè)之間，財會核算體系差距大，因此，企業(yè)需不斷優(yōu)化調整稅收財會核算體系，加強會計賬簿與新增稅收的調整。目前，在財務核算軟件已經(jīng)基本普及的當下，受到現(xiàn)行稅法與會計準則之間差異的影響，大部分財務核算軟件均未能充分考慮稅收管理工作的要求。因此，企業(yè)必須不斷加強財務核算信息化的建設，借助現(xiàn)代信息技術，對稅收管理活動進行更有效的控制與監(jiān)督，以實現(xiàn)稅收管理與企業(yè)生產經(jīng)營管理的匹配。稅務企業(yè)需制定詳細的培訓計劃，定期展開信息化培訓，認真安排實施，使廣大財務人員特別是青年財務人員具備必要的信息技術應用技能。若企業(yè)選擇電子賬本的記賬方式，則需對現(xiàn)有的財務軟件進行調整，從而實現(xiàn)“不偷稅漏稅、不多繳稅”。通過建立單位數(shù)據(jù)庫，利用云計算手段，結合多種技術的優(yōu)勢，整合財務信息與業(yè)務信息。采取集成化的核算與分析，分析企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營情況，以實現(xiàn)數(shù)據(jù)化管理。通過稅收管理預警機制，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅收管理中存在問題，以有效規(guī)避不必要的經(jīng)營風險。

四、結語

稅收“取之于民，用之于民”，而國家的絕大部分稅金，是靠企業(yè)等繳納，由此可見稅務企業(yè)稅收管理的重要性。在新形勢下，我國的稅收管理管理正在進入定型、規(guī)范與法治的關鍵時期，企業(yè)稅務工作的涉及面廣，資金數(shù)額多，開支類型復雜。財稅環(huán)境的日益復雜與稅務征管日益嚴格的情況下，對企業(yè)的財務稅收管理均帶來了更多的合規(guī)性挑戰(zhàn)，企業(yè)對降低稅收成本的需求更加強烈。因此，各稅務企業(yè)需明確稅收管理工作的重要性，以相應的國家法規(guī)政策為依據(jù)，注意各部門之間的協(xié)調工作，切實加強對稅務工作的管理，加強對稅務人員的業(yè)務培訓，合理籌劃稅收，避免出現(xiàn)偷稅、漏稅的行為，堅持合法原則，幫助企業(yè)及時有效地解決財務難題，熟知新稅收政策環(huán)境下的稅收知識，助力企業(yè)更好地成長。企業(yè)在實施稅收管理措施的過程中，需懂得靈活變通，結合企業(yè)自身的發(fā)展現(xiàn)狀，切忌盲目照搬其他企業(yè)、行業(yè)的實施方法。唯有如此，企業(yè)才能在微利時代求得長遠的發(fā)展。

本文來源：《商業(yè)觀察》http://m.xwlcp.cn/w/jg/125.html