優(yōu)勝從選擇開始,我們是您最好的選擇!—— 中州期刊聯(lián)盟(新鄉(xiāng)市博翰文化傳媒有限公司)
0373-5939925
2851259250@qq.com
我要檢測 我要投稿 合法期刊查詢
您的位置:網站首頁 > 優(yōu)秀論文 > 經濟論文 > 正文

激勵中小企業(yè)技術創(chuàng)新的財稅政策研究

作者:陳美蓮來源:《商業(yè)觀察》日期:2023-07-13人氣:948

伴隨著全球新一輪的技術革命的趨近,科技技術水平成為決定我國綜合國力的因素之一,因此我國近年來重視技術創(chuàng)新,將激勵技術創(chuàng)新水平作為提升我國科技能力的重要手段。黨的十八大提出要實行創(chuàng)新驅動戰(zhàn)略,明確創(chuàng)新對于國家發(fā)展的重要意義,至此我國技術創(chuàng)新水平得到重視和提高。創(chuàng)新能夠提升一個國家的綜合國力水平,而企業(yè)技術創(chuàng)新是推動國家創(chuàng)新能力提高的重要力量。企業(yè)是技術創(chuàng)新的主體,同時也是市場經濟的主體。一方面企業(yè)出于自身競爭的需要,企業(yè)會增加研發(fā)支出,在生產技術上保持領先地位,但企業(yè)進行技術創(chuàng)新因具有外部性的特征導致其私人收益小于社會收益,從而導致企業(yè)的投資回報減少,打擊企業(yè)的創(chuàng)新熱情;同時在另一方面技術創(chuàng)新活動也存在信息不對稱現(xiàn)象,部分企業(yè)難以承受研發(fā)活動的高風險以及收益的不對等而放棄進行研發(fā),這時需要政府部門利用相關政策工具進行干預,來引導和推進企業(yè)進行技術創(chuàng)新活動。中小企業(yè)對我國經濟發(fā)展以及促進就業(yè)等方面貢獻大,我國中小企業(yè)具有“五六七八九”的典型特征,不僅占據(jù)了大部分的企業(yè)數(shù)量,并且對稅收收入、GDP、技術創(chuàng)新以及就業(yè)都做出較大的貢獻。但由于自身存在經營規(guī)模小、融資難、抗風險能力差等問題,自主技術創(chuàng)新活動難以取得好的成效,需要相應的政策更多的傾斜。本文選取中小企業(yè)為研究對象,對我國中小企業(yè)分產業(yè)技術創(chuàng)新活動現(xiàn)狀和我國中小企業(yè)分地區(qū)技術創(chuàng)新活動現(xiàn)狀展開分析,探究財稅政策激勵下中小企業(yè)技術創(chuàng)新存在的問題,并提出優(yōu)化異質性中小企業(yè)技術創(chuàng)新財稅激勵政策的建議,最后提出合理化建議,使財稅政策針對不同類型的中小企業(yè)更有效的發(fā)揮作用,完善國家技術創(chuàng)新政策體系建設,對中小企業(yè)相關財稅激勵政策提供一定的參考意義[1]。

一、財稅政策激勵下中小企業(yè)技術創(chuàng)新的現(xiàn)狀

(一)我國中小企業(yè)創(chuàng)新現(xiàn)狀

1.我國中小企業(yè)分產業(yè)技術創(chuàng)新活動現(xiàn)狀

我國中小企業(yè)集中于第二產業(yè),但對研發(fā)創(chuàng)新活動關注度更高的產業(yè)是第三產業(yè),其研發(fā)投入金額、研發(fā)投入占營業(yè)收入比例、研發(fā)人員數(shù)量以及研發(fā)人員數(shù)量占比都是三大產業(yè)中的最高,這也說明技術創(chuàng)新活動對于第三產業(yè)的重要性,充足的研發(fā)投入以及研發(fā)人員保證技術創(chuàng)新活動的順利開展,提高產品的附值,增加市場競爭力。

2.我國中小企業(yè)分地區(qū)技術創(chuàng)新活動現(xiàn)狀

從我國各地區(qū)R&D經費及來源情況來看,我國東部地區(qū)用于技術創(chuàng)新活動的資金最多,而東北地區(qū)最少,而R&D經費中主要是企業(yè)資金為主;各區(qū)域R&D經費情況與其經濟發(fā)展水平息息相關,東部地區(qū)地理位置優(yōu)越,交通便利,與國內其他地區(qū)以及國外發(fā)達國家交流密切,教育資源雄厚,區(qū)域內中小企業(yè)進行技術創(chuàng)新的基礎設施體系完善,利于技術創(chuàng)新活動的開展。

(二)中小企業(yè)技術創(chuàng)新的財稅政策梳理

1.激勵產業(yè)異質性中小企業(yè)技術創(chuàng)新的財稅政策

從激勵產業(yè)異質性中小企業(yè)技術創(chuàng)新的財稅政策上來看,我國的政策優(yōu)惠主要集中于高新技術產業(yè)其產品帶有典型高附加值,也體現(xiàn)了我國目前的戰(zhàn)略決策目標,主要通過降低企業(yè)所得稅率的方式來給予激勵,同時鼓勵相關企業(yè)更新設備,但相關的財稅政策缺少對第一產業(yè)的關注,第二產業(yè)的側重不夠[2]。

2.激勵區(qū)域異質性中小企業(yè)技術創(chuàng)新的財稅政策

我國的東部地區(qū)最早受到政策的優(yōu)惠,搶占了發(fā)展的先機,而其它地區(qū)與東部地區(qū)的差距日益凸顯,影響了區(qū)域間的平衡發(fā)展,對此我國已經重視到相關問題,在全國范圍內進行相繼實施了西部大開發(fā)、東北老工業(yè)基地振興戰(zhàn)略,逐步實現(xiàn)全國區(qū)域間經濟的協(xié)調發(fā)展。但是具體來看,只是在一些西部地區(qū)以及東北地區(qū)側重了相關的激勵政策,缺少針對每個區(qū)域特點差異化的財稅優(yōu)惠政策。在針對西部的優(yōu)惠政策中,主要的優(yōu)惠方式集中于降低企業(yè)所得稅率以此來減少企業(yè)負擔,將更多的資金投入到技術創(chuàng)新活動中,但相關產業(yè)的發(fā)展離不開高素質的研發(fā)人才,優(yōu)惠政策也忽略了對西部地區(qū)研發(fā)人員的引進以及培訓的激勵。從梳理的東北地區(qū)財稅政策上來看,只停留在解決東北一些老工業(yè)基地的歷史欠稅問題,這對于東北地區(qū)的產業(yè)結構轉型升級來說是遠遠不夠的,還需要在人才培養(yǎng)、資金保障等方面給予一定的支持,才能有效的激發(fā)企業(yè)的創(chuàng)新活力以此來帶動區(qū)域內的產業(yè)升級。此外還可以發(fā)現(xiàn)并沒有針對東部以及中部地區(qū)制定專門的財稅激勵政策,我國的東部地區(qū)是發(fā)展高新技術產業(yè)的集中區(qū),同樣需要大量的資金以及人才支持;中部地區(qū)對我國經濟的發(fā)展也起著重要的作用,一方面承接著東部產業(yè)的轉移,另一方面也在持續(xù)發(fā)展著高新技術產業(yè),需要長效的財稅激勵政策體系。

二、、財稅政策激勵下中小企業(yè)技術創(chuàng)新存在的問題

(一)財政補貼的投入強度有待加強

近年來我國逐漸加大了針對企業(yè)技術創(chuàng)新的財政資金投入,但與發(fā)達國家相比,財政資金的支出強度還是存在一定的差距。在國際競爭日益激勵的當下,我國財政補貼的投入強度有待加強。一個國家的研發(fā)經費支出強度如果超過了2%,則視為達到了創(chuàng)新型國家的門檻值,而發(fā)達國家的支出強度達到了3%,由于我國經濟步入新常態(tài),研發(fā)經費支出增長趨于緩慢,政府應努力維持我國的研發(fā)經費支出強度在2%以上,從而營造更好的創(chuàng)新氛圍[3]。

(二)財政資金配置不合理

基礎研究能力是衡量一個企業(yè)乃至國家創(chuàng)新能力的重要指標,但我國財政資金用于基礎研究的占比較低,所以在研發(fā)經費方面的配置合理程度亟待調整與優(yōu)化。其次,我國財政資金投入在區(qū)域上的差異較大。根據(jù)《中國科技統(tǒng)計年鑒》,財政資金在東部地區(qū)的投入力度遠高于其他地區(qū),這種不合理的資金配置方式如果持續(xù)下去,將會導致地區(qū)間的創(chuàng)新水平差距加大。

(三)稅收優(yōu)惠政策立法層級較低

大多數(shù)稅收優(yōu)惠政策不是以法律形式頒布的,立法層級不高,這樣會導致稅收優(yōu)惠政策的規(guī)定不清晰,企業(yè)存在顧慮,難以有效的享受相關政策。其次,關于稅收優(yōu)惠政策的制定部門之間缺乏溝通,整體的統(tǒng)籌協(xié)調能力較差,導致政策的不穩(wěn)定以及連貫性降低。

(四)稅收優(yōu)惠政策的普惠性較差

從關于激勵中小企業(yè)技術創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策梳理可以看出,優(yōu)惠政策主要集中于高新技術產業(yè)如集成電路以及軟件行業(yè)等,政策的覆蓋面較窄,同時一個產業(yè)的長期發(fā)展需要完善的政策體系來扶持,而目前出臺的激勵政策較為分散,難以形成長效的激勵作用;制造業(yè)依然是我國的重點產業(yè),其中一些高污染、高能耗的行業(yè)亟需政策的扶持來實現(xiàn)產業(yè)升級,但難以獲得政策上的支持,在我國經濟發(fā)展的“新常態(tài)”下,針對不同的產業(yè)特點確定適合的財稅激勵政策才能有效的促進產業(yè)結構升級;雖然第一產業(yè)的技術占比較低,但適當?shù)亩愂諆?yōu)惠政策可以加快轉變生產方式,促進產業(yè)進步,實際上缺少相關政策的傾斜[4]。

(五)稅收優(yōu)惠政策門檻較高

部分稅收優(yōu)惠政策的要求中小企業(yè)同時滿足多個條件,對于中小企業(yè)自身來說,很難有剩余精力來滿足政策條件,政策門檻較高;同時一些稅收政策例如固定資產加速折舊、縮短折舊年限、加速折舊等涉及復雜的計算,而很多中小企業(yè)由于先天劣勢,財務制度不健全,無法享受全部的稅收優(yōu)惠,這無疑阻礙著中小企業(yè)享受。稅收優(yōu)惠的形式主要是直接優(yōu)惠和間接優(yōu)惠,直接優(yōu)惠方式側重于事后優(yōu)惠,而大部分企業(yè)研發(fā)過程中的難題集中于前期,我國目前的稅收優(yōu)惠政策是以企業(yè)所得稅直接優(yōu)惠為主,導致稅收優(yōu)惠政策難以發(fā)揮有效的作用。

三、優(yōu)化異質性中小企業(yè)技術創(chuàng)新財稅激勵政策的建議

(一)大力支持第一產業(yè)中小企業(yè)技術創(chuàng)新

通過梳理相關的財稅政策以及相應的實證分析可以發(fā)現(xiàn)不僅缺少專門的第一產業(yè)激勵政策,同時已有的財稅政策對第一產業(yè)中小企業(yè)的研發(fā)投入及產出也沒有顯著的激勵作用。雖然中小企業(yè)中第一產業(yè)占比較少,但第一產業(yè)卻是我國的基礎產業(yè),關乎社會的穩(wěn)定性以及國民經濟的可持續(xù)性,其作用不可忽視,所以要切實提高農業(yè)企業(yè)的技術創(chuàng)新能力,增加農產品的附加值。需要制定專門支持第一產業(yè)企業(yè)技術創(chuàng)新活動的財稅政策,鼓勵企業(yè)投入更多資金在研發(fā)投入中,更新設備,引進先進技術,提高農業(yè)生產中的技術水平,鼓勵企業(yè)將創(chuàng)新成果應用于日常生產中。其次為了第一產業(yè)中小企業(yè)技術創(chuàng)新活動的順利進行,應該升級人力資本結構,培養(yǎng)相關的專業(yè)人才。

(二)以優(yōu)化產業(yè)結構為導向調整政策

為了實現(xiàn)我國三大產業(yè)協(xié)調發(fā)展,共同促進提升的產業(yè)結構調整目標,需要相應的財稅政策激勵企業(yè)技術創(chuàng)新。但目前我國各項財稅政策的設置獨立且分散,三大產業(yè)之間沒有形成有效的銜接和配合,缺乏完整的技術創(chuàng)新激勵政策體系。需要設置科學合理的財稅激勵政策,分辨不同產業(yè)企業(yè)技術創(chuàng)新活動的特點,促使財稅激勵政策精準對接到異質性中小企業(yè)的技術創(chuàng)新需求,從而發(fā)揮市場配置資源的最大效益,達到優(yōu)化產業(yè)結構的目標。以優(yōu)化產業(yè)結構為導向,整合現(xiàn)有財稅政策,及時制定新政策來彌補政策空白區(qū)域,停止低效激勵政策,形成高效、科學的財稅政策體系。同時根據(jù)經濟發(fā)展方向以及產業(yè)發(fā)展情況實行動態(tài)的財稅政策調整機制,更好的作用于產業(yè)異質性中小企業(yè)技術創(chuàng)新活動,實現(xiàn)調整產業(yè)結構的目標。

(三)拓寬激勵政策的產業(yè)范圍

目前我國激勵企業(yè)技術創(chuàng)新的財稅政策主要集中于軟件行業(yè)、集成電路行業(yè)以及高新技術產業(yè),所覆蓋的領域較為狹窄,尤其沒有覆蓋到對國民經濟有支撐作用的第二產業(yè)。第二產業(yè)以制造業(yè)為主,我國在戰(zhàn)略目標中明確強調要提高制造業(yè)企業(yè)的創(chuàng)新能力,提升國家制造實力。所以政府應該加強引導,使我國制造業(yè)順利轉型升級,實現(xiàn)低污染、低能耗、高附加值的生產模式。拓寬財稅政策的覆蓋范圍,以國家戰(zhàn)略發(fā)展目標為方向,將更多的企業(yè)納入財稅政策激勵的范圍,加速企業(yè)技術創(chuàng)新,激發(fā)企業(yè)技術創(chuàng)新動力[5]。其次高新技術企業(yè)雖然享受了大部分的財稅激勵政策,但由于每個行業(yè)技術創(chuàng)新活動都有所不同,所以這些激勵政策并沒有滿足不同行業(yè)企業(yè)技術創(chuàng)新的需求。應該針對不同的高新技術行業(yè)采取差異化的財稅激勵政策,準確對接各行業(yè)的創(chuàng)新特點,滿足企業(yè)創(chuàng)新需求,使財稅激勵政策能夠精準推動中小企業(yè)技術創(chuàng)新活動的進度。此外建議實行高新技術企業(yè)動態(tài)化的認定標準,根據(jù)實際情況及時作出調整,淘汰掉一些落后的產業(yè)行業(yè),加入新的高技術含量、低污染、低能耗的戰(zhàn)略發(fā)展行業(yè),保證財稅政策能夠有效的促進技術創(chuàng)新活動,產生實質性的創(chuàng)新成果。

(四)基于區(qū)域特點采取差異化的財稅政策

財稅政策對我國各區(qū)域的中小企業(yè)技術創(chuàng)新或有的激勵效應存在差異,應根據(jù)相關區(qū)域的特點實行差異化的財稅激勵政策,才能促進全國中小企業(yè)技術創(chuàng)新水平的均衡發(fā)展。首先,東部地區(qū)不僅經濟較發(fā)達,同時也是我國高新技術產業(yè)的重點發(fā)展區(qū)域,所以相關財稅政策應遵循產業(yè)結構調整的需求,激勵東部地區(qū)中小企業(yè)針對核心技術展開技術創(chuàng)新活動。重點在于企業(yè)技術創(chuàng)新的起始階段,往往急需大量資金的支持,所以可以加大這一環(huán)節(jié)財稅政策的扶持力度,針對企業(yè)購進固定資產以及研發(fā)投資活動給予政府補貼和稅收優(yōu)惠[6]。其次,針對經濟相對于東部地區(qū)落后的中西部地區(qū),提出了西部大開發(fā)的發(fā)展戰(zhàn)略,并承擔著產業(yè)轉移的重任,所以財稅政策的重點應放在提升承接中西部地區(qū)產業(yè)順利轉移的能力、加大基礎研究上。不僅如此,中西部地區(qū)可以充分利用當?shù)氐馁Y源優(yōu)勢發(fā)展特色產業(yè),通過財稅政策加以引導,抓住政策機遇,發(fā)揮后發(fā)優(yōu)勢。尤其對于中部地區(qū)來說,其經濟發(fā)展水平僅落后于東部地區(qū),潛在的經濟發(fā)展機遇眾多,基礎設施較為完善,可以通過相關的財稅政策指引中小企業(yè)提升研發(fā)能力,促進區(qū)域技術創(chuàng)新水平。最后,針對東北地區(qū),提出了振興東北老工業(yè)基地的發(fā)展戰(zhàn)略,已達到促進經濟發(fā)展的作用。東北地區(qū)的企業(yè)亟需改變之前的生產方式,提高生產效率及市場競爭力。所以財稅政策應該主要傾斜于生產設備的更新、技術引進以及資金支持等方面,優(yōu)化區(qū)域產業(yè)結構,提升東北地區(qū)的技術創(chuàng)新能力,激發(fā)企業(yè)參與技術創(chuàng)新活動的熱情。

(五)構建區(qū)域創(chuàng)新的財稅政策體系

由于區(qū)域異質性中小企業(yè)技術創(chuàng)新的特點不同,所以相應的財稅激勵政策也需要滿足企業(yè)需求,應以不同區(qū)域為主體,構建差異化的激勵中小企業(yè)技術創(chuàng)新的財稅政策體系。首先要明確各區(qū)域的經濟發(fā)展現(xiàn)狀以及戰(zhàn)略發(fā)展目標,從整體情況上立足,規(guī)定財稅政策的優(yōu)惠方式和優(yōu)惠范圍,從而確立區(qū)域內財稅政策的管理機制。此外,區(qū)域內中小企業(yè)的技術創(chuàng)新活動除了財政補貼以及稅收優(yōu)惠的支持外,還需要金融、教育、土地、科技等方面政策的配合,所以應該注意各種政策的協(xié)調,促進區(qū)域技術創(chuàng)新能力的提升。針對我國區(qū)域中小企業(yè)技術創(chuàng)新的現(xiàn)狀,應該借鑒國外先進的經驗,搭建創(chuàng)新服務平臺,滿足不同區(qū)域中小企業(yè)技術創(chuàng)新活動的需求。一是建立服務協(xié)同機制。加強各服務機構之間的信息共享,服務覆蓋中小企業(yè)技術創(chuàng)新的全過程,從而實現(xiàn)各服務機構的資源共享、功能互補。二是形成多層次的服務體系,在國家及地方建立專門的中小企業(yè)服務機構,同時鼓勵民間組織、盈利機構等非官方機構的參與,為中小企業(yè)技術創(chuàng)新提供多樣化的服務內容。三是加強產學研合作,高等院校以及科研院所等研究機構是技術創(chuàng)新的重要力量,政府應該協(xié)調區(qū)域內中小企業(yè)與科研機構之間的技術合作,共享技術創(chuàng)新成果,促進產學研融合。四是搭建智能信息化技術服務平臺,為中小企業(yè)提供專業(yè)的技術咨詢和顧問服務,基于互聯(lián)網平臺,應用大數(shù)據(jù),提高服務機構的工作效率,加大信息的有效性,促進智能制造技術的發(fā)展。推動企業(yè)間合作,實現(xiàn)協(xié)同創(chuàng)新。政府應為中小企業(yè)的發(fā)展營造良性競爭的市場環(huán)境,充分發(fā)揮區(qū)域內大型企業(yè)的技術引領作用,政府積極加以引導,為區(qū)域內企業(yè)合作提供多種渠道,促進大中小企業(yè)之間的橫向聯(lián)合,形成在產業(yè)鏈的各個階段分工明確有效的合作關系[7]。

四、結語

在我國2021年12月發(fā)布的《“十四五”促進中小企業(yè)發(fā)展規(guī)劃》中,強調了中小企業(yè)在創(chuàng)新中的重要作用。本文首先分析財稅政策激勵下中小企業(yè)技術創(chuàng)新的現(xiàn)狀,對我國中小企業(yè)分產業(yè)技術創(chuàng)新活動現(xiàn)狀和我國中小企業(yè)分地區(qū)技術創(chuàng)新活動現(xiàn)狀展開分析,并對中小企業(yè)技術創(chuàng)新的財稅政策作出梳理,包括激勵產業(yè)異質性中小企業(yè)技術創(chuàng)新的財稅政策和激勵區(qū)域異質性中小企業(yè)技術創(chuàng)新的財稅政策。接著探究財稅政策激勵下中小企業(yè)技術創(chuàng)新存在的問題,有針對性的提出優(yōu)化異質性中小企業(yè)技術創(chuàng)新財稅激勵政策的建議,包括大力支持第一產業(yè)中小企業(yè)技術創(chuàng)新、以優(yōu)化產業(yè)結構為導向調整政策、拓寬激勵政策的產業(yè)范圍、基于區(qū)域特點采取差異化的財稅政策和構建區(qū)域創(chuàng)新的財稅政策體系,為政府部門提供參考,優(yōu)化財稅政策。


本文來源:《商業(yè)觀察》http://m.xwlcp.cn/w/jg/125.html

網絡客服QQ: 沈編輯

投訴建議:0373-5939925????投訴建議QQ:

招聘合作:2851259250@qq.com (如您是期刊主編、文章高手,可通過郵件合作)

地址:河南省新鄉(xiāng)市金穗大道東段266號中州期刊聯(lián)盟 ICP備案號:豫ICP備2020036848

【免責聲明】:中州期刊聯(lián)盟所提供的信息資源如有侵權、違規(guī),請及時告知。

版權所有:中州期刊聯(lián)盟(新鄉(xiāng)市博翰文化傳媒有限公司)

關注”中州期刊聯(lián)盟”公眾號
了解論文寫作全系列課程

核心期刊為何難發(fā)?

論文發(fā)表總嫌貴?

職院單位發(fā)核心?

掃描關注公眾號

論文發(fā)表不再有疑惑

論文寫作全系列課程

掃碼了解更多

輕松寫核心期刊論文

在線留言