對(duì)行政單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制相關(guān)問題的探討

當(dāng)隨著財(cái)政改革的日益深化，行政單位的財(cái)務(wù)管理改革也在不斷加強(qiáng)，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度需要進(jìn)一步完善。但在實(shí)際操作執(zhí)行中由于控制環(huán)境難盡人意，政府預(yù)算約束弱化，并且缺乏嚴(yán)密的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系等原因，導(dǎo)致大多數(shù)行政單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作用發(fā)揮不明顯，并在一定程度上成為問題存在的保護(hù)傘。為此，研究如何加強(qiáng)行政單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，防止舞弊，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將是一個(gè)十分有價(jià)值的課題。
一、行政單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題
（一）內(nèi)部控制環(huán)境有待提高。內(nèi)控環(huán)境質(zhì)量是行政單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的關(guān)鍵。目前，大多行政單位內(nèi)部控制環(huán)境不好，主要原因在于上級(jí)主管部門重視不夠，單位管理層對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性缺乏了解。另外，下屬財(cái)務(wù)人員內(nèi)控意識(shí)也不強(qiáng)，對(duì)自身崗位職能了解不深刻，過于依賴領(lǐng)導(dǎo)的指示，導(dǎo)致日常監(jiān)督與控制工作不能達(dá)到預(yù)期的效果。
（二）崗位設(shè)置不科學(xué)、不合理。由于行政單位的人員編制有限，會(huì)計(jì)崗位人員緊缺，不相容崗位或一人多崗的現(xiàn)象十分常見，崗位分配極不合理。另外，一些單位甚至將會(huì)計(jì)與審計(jì)設(shè)置在一個(gè)部門，財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)兼管審計(jì)部門。崗位分配不合理以及會(huì)計(jì)人員職責(zé)不清都限制了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的進(jìn)行。
（三）預(yù)算控制比較薄弱。當(dāng)前，行政單位在財(cái)務(wù)預(yù)算方面還有待進(jìn)一步加強(qiáng)，其薄弱環(huán)節(jié)表現(xiàn)為：一是資金預(yù)算管理較為粗放。大多行政單位沒有將預(yù)算具體到單個(gè)項(xiàng)目，所以單個(gè)項(xiàng)目資金支出較隨意，達(dá)不到逐筆核定的要求。二是缺乏責(zé)任預(yù)算管理。一些單位沒有建立起審批金額權(quán)限和費(fèi)用支出制度，也沒推行科室人員責(zé)任預(yù)算制度，導(dǎo)致諸如差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、招待費(fèi)等一直居高不下。三是預(yù)算計(jì)劃性不強(qiáng)。由于資金支出較隨意，常常超出預(yù)算限額，不得不頻繁追加預(yù)算，這樣就削弱了預(yù)算的約束力。
（四）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)不高。行政單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制水平不高，在很大程度上受會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的影響，而科學(xué)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的制定與落實(shí)需要高素質(zhì)的專業(yè)人才。就當(dāng)前狀況而言，行政單位仍然沒有將財(cái)務(wù)管理重視起來，更談不上提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)了。另外，一些單位的財(cái)務(wù)人員根本不熟悉業(yè)務(wù)知識(shí)，只是做一些簡(jiǎn)單的報(bào)表、報(bào)帳工作，對(duì)支出額確定是否合理、是否按合同及時(shí)進(jìn)行支付等未能實(shí)施必要的監(jiān)控。