內(nèi)部審計視角下國有企業(yè)內(nèi)部控制及風險管理研究

內(nèi)部審計是國企改革的關鍵環(huán)節(jié)，它的發(fā)展直接影響著整個國企的發(fā)展，隨著現(xiàn)代科技的發(fā)展與創(chuàng)新，我國的內(nèi)部審計體制也隨之發(fā)生了變化，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計思路與手段已經(jīng)不能滿足當今市場的發(fā)展與競爭，國有企業(yè)的內(nèi)部審計信息系統(tǒng)還處在起步階段，與先進的審計信息系統(tǒng)存在著很大的差距，對我國的內(nèi)部審計工作也產(chǎn)生了一定的影響。為此，必須對國有企業(yè)進行內(nèi)部審計的改革，以提升其效能，發(fā)揮其功能。

一、國有企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理關系分析

內(nèi)部控制與風險管理是企業(yè)發(fā)展過程中兩個非常重要的方面。其中，內(nèi)部控制是指通過建立有效的制度、流程和監(jiān)督機制來確保企業(yè)的財務報告準確無誤、資產(chǎn)安全完整、業(yè)務合法合規(guī)等方面的有效運行，而風險管理則是指對企業(yè)的各種潛在風險進行識別、評估、監(jiān)控和應對的過程，因此，內(nèi)部控制和風險管理之間存在著密切關系。一方面，內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)更好地了解自身的風險狀況，通過制定合理的內(nèi)控體系，企業(yè)可以更加全面地掌握其運營過程中的風險情況，從而及時發(fā)現(xiàn)并解決可能存在的問題，同時內(nèi)部控制還可以提高企業(yè)的透明度和可信度，增強投資者對其經(jīng)營活動的信心。另一方面，風險管理能更好體現(xiàn)內(nèi)部控制的有效性，企業(yè)需要定期開展風險分析工作，以確定其所面臨的各種風險類型及其影響程度。在此基礎上，企業(yè)可以通過采取相應的措施來降低或避免這些風險的影響。例如，對于市場波動帶來的風險，企業(yè)可以考慮采用期權交易等方式進行避險；對于人力資源方面的風險，則可以通過加強員工培訓、完善績效考核等手段來實現(xiàn)風險管控?？傊瑑?nèi)部控制和風險管理在企業(yè)經(jīng)營過程中是相互依存且密不可分的，只有將兩者緊密結合起來，才能夠有效地保障企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展和經(jīng)營的持續(xù)增長。

二、內(nèi)部審計視角下國有企業(yè)內(nèi)部控制體系構建的必要性

（一）有利于促進國有企業(yè)改革

國有企業(yè)作為國家重要的經(jīng)濟支柱和財富積累器，其發(fā)展與穩(wěn)定關系到國家的整體利益，因此，加強對國有企業(yè)內(nèi)部控制和風險管理的意義尤為重要。其中，內(nèi)部控制是實現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值的重要手段之一，通過完善內(nèi)部控制體系，可以有效防范各種形式的風險，保障企業(yè)的穩(wěn)健運行和發(fā)展。同時，對于國企而言，內(nèi)部控制也是推動企業(yè)轉(zhuǎn)型升級的關鍵因素之一，只有不斷優(yōu)化內(nèi)部控制機制，才能夠更好地適應市場競爭的要求，提高企業(yè)的競爭力。此外，內(nèi)部控制還可以為國有企業(yè)提供更好的治理結構和決策支持，通過建立健全的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，不僅能夠保證企業(yè)的財務安全和運營效率，還能夠提升企業(yè)的透明度和可信度，從而增強投資者和社會公眾對其信任感。這有助于改善國有企業(yè)的形象，增加社會資本的支持力度，進一步推進國有企業(yè)改革進程。內(nèi)部控制和風險管理對于國有企業(yè)具有非常重要的意義。通過完善內(nèi)部控制體系，可以有效地預防和化解各類風險，確保企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展，助力企業(yè)轉(zhuǎn)型升級，推動國有企業(yè)向現(xiàn)代化方向邁進。

（二）有利于提升國有企業(yè)經(jīng)濟效益

為了提高企業(yè)的競爭力和市場地位，國有企業(yè)也需要不斷探索新的發(fā)展模式和發(fā)展路徑。其中，內(nèi)部控制與風險管理是實現(xiàn)這一目標的重要手段之一。首先，內(nèi)部控制是指通過建立有效的制度、流程和組織結構來確保業(yè)務活動的合法性、有效性和效率性的過程。對于國有企業(yè)而言，其規(guī)模龐大且涉及多個領域，內(nèi)部控制的重要性尤為突出。只有通過完善內(nèi)部控制機制，才能夠保證各項工作有序進行，避免出現(xiàn)不必要的風險損失。其次，風險管理則是指對企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化進行評估并采取相應的措施應對的過程。國有企業(yè)由于涉及到公共利益和社會責任等因素，因此面臨著更多的外部風險。而通過制定合理的風險管理策略，可以有效地降低這些風險的影響力，保障企業(yè)的穩(wěn)定運行。內(nèi)部控制和風險管理都是促進國有企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的重要因素。通過加強內(nèi)部控制和風險管理工作的力度，不僅能夠增強企業(yè)的穩(wěn)定性和可持續(xù)性，還能夠為企業(yè)創(chuàng)造更多的價值。

三、國有企業(yè)內(nèi)部控制及風險管理中存在問題

（一）內(nèi)部控制及風險管理認知不深刻

在國有企業(yè)內(nèi)部控制和風險管理方面，存在一些認識不到位的問題。對于內(nèi)部控制的理解，很多國有企業(yè)只停留在傳統(tǒng)的內(nèi)部控制層面上，缺乏對現(xiàn)代內(nèi)控理念的了解和應用。對于風險管理的概念也存在著一定的誤解，很多人認為風險管理只是應對外部環(huán)境變化的一種方式，而實際上，風險管理是貫穿于整個企業(yè)的全過程，需要從戰(zhàn)略規(guī)劃到日常運營都進行全面考慮。另外，還有部分國有企業(yè)的管理層并不重視內(nèi)部控制和風險管理工作，進一步加劇了認知上的不足。

（二）內(nèi)部控制與風險管理結合不到位

國有企業(yè)在內(nèi)部控制和風險管理方面，一個主要問題是兩者之間的聯(lián)系不夠緊密。內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部運作的一項重要工作，其目的是通過建立有效的制度和流程來確保企業(yè)的正常運營和發(fā)展，而風險管理則是對企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境進行評估并采取相應措施以降低或消除潛在的風險的過程。表面看，這兩方面的聯(lián)系似乎并不密切，正是這種表面的不密切，導致了內(nèi)控和風險管理之間的關系產(chǎn)生了不協(xié)調(diào)。首先，內(nèi)部控制和風險管理之間缺乏溝通和協(xié)作，由于二者工作的目標不同，所以它們往往沒有足夠的時間和資源去相互交流和合作。此外，內(nèi)部控制和風險管理的專業(yè)性也使得他們難以理解對方的工作內(nèi)容和方法，因此，部門之間的溝通和協(xié)作顯得尤為重要，充分地溝通和協(xié)作會更好地實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控和風險管理的目標。其次，內(nèi)部控制和風險管理之間的職責分工不明確。雖然這兩者都是為了保障企業(yè)的安全和穩(wěn)定發(fā)展所做的工作，但是它們的具體任務卻不盡相同。例如，內(nèi)部控制的任務主要是保證公司的財務報告準確無誤，而風險管理則需要關注外部環(huán)境的變化以及公司面臨的各種風險因素，因此，有必要明確內(nèi)部控制和風險管理的角色定位和職責范圍，從而避免各自獨立行動帶來的負面影響。最后，內(nèi)部控制和風險管理的考核方式也不同。內(nèi)部控制通常是以結果為導向的方式進行考核，即檢查是否達到了預期的結果；而風險管理則更加注重過程的方法和手段，以防止未來可能發(fā)生的風險事件。因此，應該制定不同的考核標準和評價指標，以促進內(nèi)部控制和風險管理之間的協(xié)同作用。

（三）企業(yè)監(jiān)督機制建設存在不足

監(jiān)督機制是指對企業(yè)內(nèi)部控制和風險管理進行監(jiān)管的一種方式。它可以有效地提高企業(yè)的內(nèi)控水平和風險管控能力，從而降低企業(yè)的經(jīng)營風險和財務風險。然而，目前國有企業(yè)內(nèi)部控制和風險管理中存在監(jiān)督機制建設不足的情況較為普遍。一方面，監(jiān)督機制的建立需要政府部門的支持和引導。政府應該加強對國有企業(yè)的監(jiān)管力度，制定更加嚴格的企業(yè)內(nèi)部控制和風險管理制度，并加大對違規(guī)行為的處罰力度。同時，政府還應積極推動社會各方參與監(jiān)督工作，鼓勵社會組織和社會公眾主動揭露國有企業(yè)存在的不良現(xiàn)象和違法行為，為監(jiān)督機制的建立提供有力支持。另一方面，監(jiān)督機制的建立還需要充分發(fā)揮企業(yè)自身的作用。國有企業(yè)自身應當高度重視內(nèi)部控制和風險管理工作，加強內(nèi)部控制和風險管理意識，完善內(nèi)部控制和風險管理體系，及時發(fā)現(xiàn)和處理潛在的風險隱患。此外，國有企業(yè)還可以引入外部專業(yè)機構或第三方評估公司來開展全面的內(nèi)部控制和風險管理檢查，以保證監(jiān)督機制的有效性、公正性和全面性。

（四）企業(yè)內(nèi)部管控信息傳遞缺乏實效性

在國有企業(yè)內(nèi)部控制和風險管理中，信息的有效傳遞至關重要。然而，目前許多國有企業(yè)的信息傳遞存在一定的缺陷，導致了內(nèi)部控制和風險管理的效果不佳。具體來說，以下二個方面是企業(yè)內(nèi)部管控信息傳遞缺乏實效性的主要原因：一、企業(yè)的內(nèi)部管控信息傳遞渠道不夠暢通。由于管理層對員工之間的溝通不暢或者缺乏有效的溝通機制，使得一些重要的決策無法及時傳達給下屬人員，從而影響了整個企業(yè)的運營效率。此外，企業(yè)內(nèi)部的溝通方式也存在著一定的局限性，如郵件、電話等傳統(tǒng)手段難以滿足現(xiàn)代企業(yè)的高效溝通需求。因此，需要建立更加便捷、快捷的信息傳輸通道，以提高信息傳遞的速度和準確度。二、企業(yè)的內(nèi)部管控信息傳遞質(zhì)量不高。雖然企業(yè)已經(jīng)建立了相應的信息傳遞體系，但是其內(nèi)容的質(zhì)量卻往往得不到保證。這是因為很多管理人員對于信息傳遞的要求并不高，只關注關鍵信息的傳遞而忽略了其他細節(jié)方面的信息，同時，部分管理人員可能因為工作繁忙或疏忽大意，導致信息傳遞出現(xiàn)了偏差或者遺漏的情況。

（五）企業(yè)激勵機制構建存在缺陷

激勵機制是企業(yè)內(nèi)部治理的重要組成部分之一，其作用在于激發(fā)員工的工作積極性和創(chuàng)造力，提高企業(yè)的整體績效水平。然而，目前許多國企存在著激勵機制建設方面的缺陷，這給企業(yè)內(nèi)部控制和風險管理帶來了一定的影響。一些國企缺乏有效的激勵機制設計，導致員工工作熱情不高，工作效率低下，那種采用傳統(tǒng)的薪酬制度來進行激勵，即以固定工資為基礎加上獎金的方式，往往無法滿足員工的需求，也無法充分發(fā)揮員工的能力和發(fā)展?jié)摿?。此外，由于部分國企存在權力尋租等問題，員工的晉升機會受到限制，這也會影響到員工的工作動力和積極性。因此，需要加強對激勵機制的設計和實施，制定更加科學合理的激勵政策，鼓勵員工發(fā)揮自己的才能和潛力，從而提升企業(yè)的綜合實力和競爭力。國有企業(yè)這種監(jiān)督機制的缺失，使得員工的不正確行為難以得到及時發(fā)現(xiàn)和糾正，這樣不僅會降低企業(yè)的生產(chǎn)效益，還會增加企業(yè)的經(jīng)營風險。

四、內(nèi)部審計視角下國有企業(yè)內(nèi)部控制及風險管理策略

（一）強化管理者對內(nèi)部控制與風險管理的重視度和責任感

在國有企業(yè)內(nèi)部控制和風險管理中，管理層的風險意識和責任感是至關重要的。管理層應該加強對企業(yè)的內(nèi)部控制和風險管理工作的關注和監(jiān)督，提高自身的專業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務水平，從而更好地履行自己的職責。同時，管理層也需要建立健全的企業(yè)文化和社會價值觀念，引導員工樹立正確的職業(yè)道德觀念和工作態(tài)度，增強員工的責任心和使命感。此外，管理層還需要注重對企業(yè)內(nèi)部控制和風險管理工作的持續(xù)改進和發(fā)展，具體來說，可以采取多種方式來推動內(nèi)部控制和風險管理工作的不斷完善，如制定更加科學合理的內(nèi)部控制制度和流程，優(yōu)化組織結構和人員配置，加強培訓教育力度等等。這些措施不僅能夠提升企業(yè)的整體運營效率和競爭力，還能夠有效地降低企業(yè)的經(jīng)營風險和財務損失。

總之，管理層對于國有企業(yè)內(nèi)部控制和風險管理的重要性不言而喻。只有通過加強管理者的風險意識和責任感，以及積極推進內(nèi)部控制和風險管理工作的持續(xù)改進和發(fā)展，才能真正實現(xiàn)國有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和穩(wěn)健增長的目標。

（二）全面融合內(nèi)部控制與風險管理工作內(nèi)容

為了更好地實現(xiàn)國有企業(yè)的目標和發(fā)展規(guī)劃，需要將其內(nèi)部控制和風險管理工作進行全面的融合。在這一過程中，需要注意以下幾點：首先，要明確內(nèi)部控制和風險管理的工作內(nèi)容。內(nèi)部控制是指通過建立健全的企業(yè)制度、規(guī)范流程、加強監(jiān)督等方面來保證企業(yè)的正常運營，而風險管理則是指識別、評估并采取措施應對可能出現(xiàn)的各種風險事件，因此，對于國有企業(yè)來說，內(nèi)部控制和風險管理應該相互協(xié)調(diào)、相輔相成。其次，要注重內(nèi)部控制和風險管理工作的整合。在實際工作中，內(nèi)部控制和風險管理往往是由不同的部門或人員負責完成的，這些部門之間往往存在一定的隔閡和溝通障礙，導致內(nèi)部控制和風險管理的協(xié)作效果不佳，因此，需要加強內(nèi)部控制和風險管理之間的合作和交流，促進各個環(huán)節(jié)之間的協(xié)同發(fā)展，從而提高整體效果。最后，要重視內(nèi)部控制和風險管理工作的持續(xù)性。內(nèi)部控制和風險管理是一個不斷變化的過程，需要不斷地調(diào)整和優(yōu)化，只有保持高度關注和投入，才能確保內(nèi)部控制和風險管理工作的有效性和可持續(xù)性，同時，也需要企業(yè)定期開展培訓和教育活動，提升員工的專業(yè)素質(zhì)和意識水平，從而進一步推動內(nèi)部控制和風險管理工作的順利實施。

（三）完善現(xiàn)有監(jiān)督管理體制

國有企業(yè)內(nèi)部控制和風險管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營的重要環(huán)節(jié)，目前國有企業(yè)內(nèi)部控制和風險管理仍然存在一些問題，其中一個主要問題是監(jiān)督機制不健全。因此，為了進一步提高國企內(nèi)部控制和風險管理的水平，需要加強監(jiān)督力度并完善現(xiàn)有監(jiān)督管理體制。首先，需要建立獨立的審計委員會，負責審核公司的財務報表和其他重要文件，保證公司的透明度和公正性。其次，要強化內(nèi)部審計職能。內(nèi)部審計應該獨立于管理層和外部機構之外，具有較強的專業(yè)性和權威性，其職責包括檢查公司的各項業(yè)務是否合法合規(guī)，評估公司的內(nèi)部控制體系是否有效運作，以及提出改進意見和建議。通過不斷提升內(nèi)部審計的專業(yè)水平和工作質(zhì)量，可以更好地保障企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。最后，要加大懲處力度。對于違反法規(guī)或違規(guī)經(jīng)營的企業(yè)，應嚴格追究責任人，并給予相應的懲罰措施。這樣才能夠形成良好的社會氛圍，讓企業(yè)更加注重規(guī)范化管理和風險防范。完善現(xiàn)有監(jiān)督管理體制是提高國有企業(yè)內(nèi)部控制和風險管理水平的關鍵所在，只有建立起一套完備的監(jiān)督機制和有力的處罰機制，才能夠真正實現(xiàn)內(nèi)部控制和風險管控的目標。

（四）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部信息傳遞渠道及方法

企業(yè)管理者需要加強對內(nèi)部審計以及可控風險的認知，以保證企業(yè)長期、高質(zhì)量發(fā)展為前提，促進內(nèi)部審計的規(guī)范性，提升內(nèi)部審計的落實效果，使其能夠更加真實、準確反映企業(yè)的實際經(jīng)營狀況。然而，對于國企而言，由于其特殊的性質(zhì)和歷史背景，其內(nèi)部的信息傳遞方式和途徑也存在一些問題。因此，如何提高國有企業(yè)的內(nèi)部信息傳遞效率，是當前亟待解決的問題之一。第一，要建立完善的企業(yè)內(nèi)部信息溝通機制，這包括加強組織架構建設，明確各部門職責分工，并制定相應的工作流程；同時，也要注重員工培訓，提升員工的專業(yè)素質(zhì)和綜合能力，以保證信息傳遞的質(zhì)量和準確性。此外，還可以采用現(xiàn)代化的技術手段來實現(xiàn)信息傳輸，如電子郵件、即時通訊軟件等，這些技術可以大大縮短信息傳遞的時間和成本，同時也能更好地滿足不同層次的工作人員的需求。第二，需要重視企業(yè)內(nèi)部信息保密措施。在信息傳遞過程中，必須嚴格遵守相關法律法規(guī)和制度規(guī)定，確保信息的真實性和完整性。同時，還需要采取有效的安全防范措施，防止外部攻擊或信息泄露，例如，可以通過加密技術保護敏感數(shù)據(jù)，設置權限限制訪問特定資料等等。第三，要不斷改進企業(yè)內(nèi)部信息處理模式。目前，國有企業(yè)內(nèi)部信息處理的方式主要集中在紙質(zhì)文件和電子文檔上，但這種方式存在著一定的局限性。為了提高信息處理效率和質(zhì)量，可以考慮引入大數(shù)據(jù)分析工具，通過挖掘海量數(shù)據(jù)中的規(guī)律和趨勢，為決策提供更加科學的數(shù)據(jù)支持。優(yōu)化國有企業(yè)內(nèi)部信息傳遞渠道和方法，不僅有利于提高信息傳播的速度和精度，還能夠增強企業(yè)整體競爭力。在未來的研究工作中，應該進一步深入探討各種可行的方法和策略，以便于國有企業(yè)更好地應對市場競爭和挑戰(zhàn)。

（五）利用激勵機制提高員工積極性和創(chuàng)造力

員工的積極性和專業(yè)素質(zhì)對企業(yè)的發(fā)展是至關重要的，為了提高企業(yè)的績效水平，加強員工的工作積極性和專業(yè)素養(yǎng)是非常必要的。員工希望得到合理的薪酬待遇、良好的職業(yè)發(fā)展機會以及公平公正的晉升制度，同時，他們也希望能夠獲得更多的培訓和發(fā)展機會，以便更好地發(fā)揮自己的能力和潛力。這些需求和期望可以幫助企業(yè)制定更加合理有效的激勵措施，可以采用多種形式的獎勵和懲罰手段來激發(fā)員工的工作熱情和創(chuàng)造力，例如，可以通過獎金或津貼的方式鼓勵員工完成任務并取得優(yōu)異成績；或者通過批評或降職等方式進行懲罰，以達到警示和教育的效果。此外，還可以結合員工個人情況，設計更為個性化的激勵方案，從而更好地調(diào)動員工的工作動力和積極性。但激勵機制并不是萬能的工具，如果過度依賴于獎勵和懲罰手段，可能會導致員工缺乏自主性和創(chuàng)新精神。因此，在實施激勵機制時，還需要注重建立健全的企業(yè)文化和社會價值觀念，讓員工感受到對公司的使命感和責任心，從而形成一種共同的目標和追求的精神風貌。

五、結語

綜上所述，隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展和市場競爭的加劇，國有企業(yè)內(nèi)部控制和風險管理的重要性越來越大。內(nèi)部審計作為企業(yè)管理中的重要組成部分，對企業(yè)內(nèi)部控制和風險管理有著重要的指導作用。因此，企業(yè)在前進道路上，必須要兼顧經(jīng)營發(fā)展與安全，既要把握發(fā)展機遇，又要時刻防范各類風險。內(nèi)部審計在國有企業(yè)內(nèi)部控制和風險控制中肩負著重要的作用，為國企穩(wěn)步發(fā)展和防范、化解風險提供了助力。只有不斷改進和創(chuàng)新，企業(yè)才能更好地應對外部環(huán)境的變化，抓住發(fā)展機遇，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標。

文章來源：  《中國集體經(jīng)濟》   http://m.xwlcp.cn/w/jg/1406.html