新形勢(shì)下企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)防范的路徑探索

企業(yè)內(nèi)控是企業(yè)健康與可持續(xù)發(fā)展的“奠基石”、預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)與舞弊的“防火墻”、邁向資本與證券市場(chǎng)的“通行證”以及接受公眾檢閱的“試金石”。在業(yè)財(cái)融合的發(fā)展形勢(shì)下，企業(yè)需要推進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)，推進(jìn)財(cái)務(wù)規(guī)范，提升經(jīng)營(yíng)質(zhì)量?，F(xiàn)實(shí)情況是，部分企業(yè)缺乏有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，而部分企業(yè)雖擁有內(nèi)控制度，但存在執(zhí)行力弱、內(nèi)容缺乏、措施有漏洞的問(wèn)題。企業(yè)要持續(xù)、健康發(fā)展，必須依據(jù)市場(chǎng)、技術(shù)、工具、政策等變化，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與管理中建立有效并與之相匹配的的內(nèi)控體系，以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的長(zhǎng)效機(jī)制，確保經(jīng)營(yíng)方針決策貫徹執(zhí)行，防止發(fā)生系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。

一、新形勢(shì)下企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的現(xiàn)狀分析

（一）不相容職務(wù)設(shè)置不完善

企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為一般分為六個(gè)過(guò)程，即授權(quán)、執(zhí)行、核準(zhǔn)、記錄以及監(jiān)察。按照分事行權(quán)的原則，企業(yè)不相容職務(wù)一般包括：授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)執(zhí)行、業(yè)務(wù)執(zhí)行與會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管、財(cái)產(chǎn)保管與稽核檢查、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查等，每一項(xiàng)職務(wù)都有著特定需要回避的職務(wù)。在實(shí)際職務(wù)設(shè)置中，部分企業(yè)為了節(jié)省人力資源，一崗多責(zé)，一人多職、一人多崗，權(quán)責(zé)不清、權(quán)力重復(fù)的現(xiàn)象依然存在，崗位與職務(wù)設(shè)置的仍舊不夠規(guī)范、不夠完善，這些可能出現(xiàn)決策失誤、操作不當(dāng)，容易產(chǎn)生資產(chǎn)權(quán)屬不清、賬實(shí)不符等問(wèn)題，從而引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)控制度體系結(jié)構(gòu)不合理

當(dāng)前，大多數(shù)企業(yè)合理設(shè)置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，建立了財(cái)務(wù)管理制度。他們以會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理為中心，通過(guò)明晰企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)以及流程、規(guī)則，建立預(yù)算管理、收入管理、現(xiàn)金管理、支出管理、報(bào)銷差旅費(fèi)等專業(yè)化財(cái)務(wù)管理制度，來(lái)進(jìn)行多維度的財(cái)務(wù)管理，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、資金管理監(jiān)督安全進(jìn)行防范和管控，防范重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。然而，局限于企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度本身的局限性（僅包含各種財(cái)務(wù)方面的報(bào)告，難以覆蓋企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程），以及對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的重視程度不足，多數(shù)企業(yè)往往將財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制理念混淆，雖然重視對(duì)往來(lái)事項(xiàng)的合規(guī)審計(jì)，財(cái)務(wù)的內(nèi)部復(fù)核等財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，但卻忽視了對(duì)采購(gòu)權(quán)限明確劃分和限制、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)管服務(wù)和評(píng)價(jià)、財(cái)務(wù)管理行為的規(guī)范監(jiān)管、信貸風(fēng)險(xiǎn)的把握和防范等內(nèi)控體系的建設(shè)，使得企業(yè)財(cái)務(wù)存在部分業(yè)務(wù)缺少原始單據(jù)、采購(gòu)冗余占用資金、成本結(jié)轉(zhuǎn)金額不準(zhǔn)確、賬務(wù)處理不規(guī)范、會(huì)計(jì)科目披露不準(zhǔn)確等財(cái)務(wù)核算和內(nèi)控執(zhí)行不規(guī)范的問(wèn)題。

（三）內(nèi)控制度管理執(zhí)行不到位

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)是一項(xiàng)綜合型工程，涉及建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)、相適應(yīng)的信息系統(tǒng)、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控流程的設(shè)計(jì)與執(zhí)行、開(kāi)展有效性自我評(píng)估和內(nèi)控制度缺陷排查改進(jìn)等諸多方面，除卻制度建設(shè)之外，還涵蓋組織領(lǐng)導(dǎo)、流程設(shè)計(jì)、監(jiān)督執(zhí)行、專項(xiàng)整治、風(fēng)險(xiǎn)防控、質(zhì)量控制等諸多流程。當(dāng)前，盡管多數(shù)企業(yè)已經(jīng)建立了財(cái)務(wù)內(nèi)控相關(guān)制度，但在具體實(shí)施和執(zhí)行上仍然存在著一些缺陷，多停留在規(guī)章制度建設(shè)階段，浮于企業(yè)既定的管理制度之外，且缺乏對(duì)具體實(shí)施以及后續(xù)改進(jìn)的關(guān)注，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)趨于表面形式化未能實(shí)施。

二、新形勢(shì)下企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的基本方向

（一）實(shí)施不相容職務(wù)分離控制，布局事前防控

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》指出：不相容職務(wù)分離控制要求企業(yè)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制。在職能交叉、運(yùn)轉(zhuǎn)復(fù)雜的企業(yè)財(cái)務(wù)權(quán)利體系中，設(shè)置不相容職務(wù)分離，是在明確財(cái)務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)和要求的基礎(chǔ)上，利用財(cái)務(wù)授權(quán)審批制度規(guī)則，按照權(quán)利分隔、合理分管、責(zé)任明確的原則，全面梳理預(yù)決算、收支、采購(gòu)、資產(chǎn)、合同等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程，將相互制約的崗位或者職責(zé)分割成兩個(gè)崗位，這樣做的目的在于讓每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)過(guò)兩個(gè)以上崗位、人員甚至部門的處理，使崗位之間不交叉不重疊但彼此之間優(yōu)受其監(jiān)督和制約，保障崗位間業(yè)務(wù)信息的一致性，保證相關(guān)權(quán)利的制衡，減少舞弊行為或失誤發(fā)生。這就要求企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度從相互牽制的角度出發(fā)，以“獨(dú)立辦理、互相監(jiān)督”為方向，按照辦理的順序，根據(jù)授權(quán)批準(zhǔn)（決策）、業(yè)務(wù)經(jīng)辦（執(zhí)行）、會(huì)計(jì)記錄（報(bào)告）、財(cái)產(chǎn)保管（核準(zhǔn)）、稽核檢查（監(jiān)督）五項(xiàng)基本財(cái)務(wù)管理崗位相互分離的原則，梳理貨幣資金業(yè)務(wù)、企業(yè)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)、存貨與生產(chǎn)業(yè)務(wù)、對(duì)外投資業(yè)務(wù)、工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)、銷售與收款、籌資業(yè)務(wù)、擔(dān)保業(yè)務(wù)等業(yè)務(wù)內(nèi)外部不相容的崗位和職務(wù)，如請(qǐng)購(gòu)與審批，會(huì)計(jì)職務(wù)與審計(jì)職務(wù)，項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付，條款訂立與法律顧問(wèn)，形成不相容職務(wù)清單；由此更新崗位職責(zé)說(shuō)明，找到不同職務(wù)對(duì)應(yīng)崗位，明晰崗位的各自職責(zé)與權(quán)限，對(duì)關(guān)鍵崗位實(shí)行定期輪崗，建立崗位之間相互關(guān)聯(lián)但相互制約的工作關(guān)系；通過(guò)“收、審、勘、批、監(jiān)”的五分離，利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)授信模式，實(shí)現(xiàn)定崗定位定操作，建立崗位之間相互關(guān)聯(lián)但相互制約的工作關(guān)系，繼而來(lái)促進(jìn)權(quán)力運(yùn)行的規(guī)范通暢，事前規(guī)避舞弊行為發(fā)生，打造高效聯(lián)動(dòng)機(jī)制。

（二）預(yù)防＋執(zhí)行的雙向措施，做好事中管控

企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)范問(wèn)題是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的重要方向。新形勢(shì)下企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)，應(yīng)當(dāng)面向企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的全過(guò)程全方位，以齊抓共管的工作格局和齊全完備的制度體系，來(lái)規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)以及財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的監(jiān)督檢查等工作。由此，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化內(nèi)控和審計(jì)相互銜接，搭建內(nèi)部控制管理框架，建立健全常態(tài)化內(nèi)控制度。具體而言，面向企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的所有事項(xiàng)和重點(diǎn)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，即銷售及收款、采購(gòu)及付款、生產(chǎn)及存貨管理、固定資產(chǎn)管理、貨幣資金管理、關(guān)聯(lián)交易、擔(dān)保與融資、人力資源管理、信息系統(tǒng)管理等重點(diǎn)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，圍繞大額非經(jīng)營(yíng)性資金往來(lái)、合同管理、信用管理、記錄應(yīng)付賬款、購(gòu)買和出售資產(chǎn)、擬訂生產(chǎn)計(jì)劃、質(zhì)量控制、對(duì)外擔(dān)保與投資、貨幣資金的收支、產(chǎn)品設(shè)計(jì)、技術(shù)開(kāi)發(fā)、募集資金使用、薪資記錄、薪資支付、信息披露事務(wù)等事項(xiàng)，從投資、招標(biāo)、采購(gòu)、收入、利潤(rùn)分配等企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全方位入手，實(shí)行全流程全要素全方面的標(biāo)準(zhǔn)說(shuō)明、檢查監(jiān)督、監(jiān)測(cè)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與分析制度，包括但不限于建立重大事項(xiàng)議事決策制度、財(cái)產(chǎn)定期清查制度、人員交流和定期輪崗制度、資產(chǎn)管理制度、信息與溝通制度制度、授權(quán)批準(zhǔn)制度、內(nèi)幕知情人登記管理制度、全面預(yù)算管理制度、舉報(bào)投訴制度、運(yùn)營(yíng)情況分析制度、反舞弊制度、內(nèi)部控制監(jiān)督制度、績(jī)效考評(píng)制度、內(nèi)控責(zé)任制、信息內(nèi)部公開(kāi)制度、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告制度等等。比如，建立反舞弊制度，將未經(jīng)授權(quán)或者采取其他不法方式侵占、挪用公司資產(chǎn)，牟取不當(dāng)利益，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和信息披露上存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的等等納入反舞弊工作的重點(diǎn)，通過(guò)專人專責(zé)的形式開(kāi)展常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查，要求相關(guān)人員不得漏報(bào)、瞞報(bào)、假報(bào)，真實(shí)、完整地反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)情，不得對(duì)舉報(bào)人進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)，并對(duì)存在舞弊等行為的相關(guān)人員以降低薪資、降低職位、開(kāi)除崗位、移送政法機(jī)關(guān)等形式予以懲戒，明確相關(guān)管理單位和程序，繼而來(lái)規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理舞弊行為的舉報(bào)、處理、報(bào)告程序。再如，建立企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制責(zé)任制度，落實(shí)內(nèi)控部門的監(jiān)管責(zé)任，成立企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作專班以及監(jiān)督檢查工作小組，明確相應(yīng)的責(zé)任單位及主體責(zé)任，，有序開(kāi)展企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作。此外，還要針對(duì)組織架構(gòu)、審批流程、崗位職責(zé)、財(cái)務(wù)管理、企業(yè)文化等進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化說(shuō)明，針對(duì)預(yù)算執(zhí)行與管理、員工考核與薪酬管理、合同管理、采購(gòu)與付款、會(huì)計(jì)核算與報(bào)告編制、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息和財(cái)務(wù)管理信息化管理等具體細(xì)節(jié)編制規(guī)范化操作圖譜，針對(duì)各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理活動(dòng)，如人員績(jī)效考評(píng)、運(yùn)營(yíng)情況、內(nèi)部控制報(bào)告等繪制監(jiān)測(cè)分析圖；關(guān)注預(yù)算與企業(yè)發(fā)展規(guī)劃不匹配、未履行相關(guān)決策程序、會(huì)計(jì)決算信息不真實(shí)、投資過(guò)程管理混亂、信息系統(tǒng)的安全保障不到位、實(shí)物資產(chǎn)配置不合理、債務(wù)管理崗位職責(zé)不明確、收入核算不規(guī)范、財(cái)務(wù)報(bào)銷審核不嚴(yán)格、合同歸口管理部門不明確、采購(gòu)申請(qǐng)審查不嚴(yán)等各種財(cái)務(wù)管理工作的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)分歧件和疑難件，重大異常情況，重大缺陷或者重大風(fēng)險(xiǎn)，建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，實(shí)行專項(xiàng)報(bào)告和分級(jí)集體會(huì)審，以便及時(shí)采取適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)措施。

（三）完善信息追溯及總結(jié)評(píng)價(jià)機(jī)制，夯實(shí)事后監(jiān)控

一是實(shí)行企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)管理活動(dòng)信息追溯制度，健全企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理檔案管理辦法，建立由業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門三方構(gòu)成的閉環(huán)監(jiān)督管理生態(tài)圈，建設(shè)正規(guī)的企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理報(bào)告體系，規(guī)定內(nèi)部監(jiān)督程序和要求，確定企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)管理活動(dòng)信息追溯的方法、范圍和頻率，用以負(fù)責(zé)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)管理活動(dòng)信息追溯的組織推進(jìn)、綜合協(xié)調(diào)；在此基礎(chǔ)上組織每月集體復(fù)盤復(fù)查，明晰“哪些部門應(yīng)該提交哪些報(bào)告（財(cái)務(wù)信息報(bào)告、例外事項(xiàng)報(bào)告、業(yè)務(wù)報(bào)告、內(nèi)控信息報(bào)告），通過(guò)什么樣的組織流程（逐級(jí)篩選還是匯總上報(bào)）、什么樣的格式內(nèi)容（數(shù)據(jù)、報(bào)表還是報(bào)告）進(jìn)行上報(bào)和復(fù)查，這些報(bào)告由哪一部門的專人接受（經(jīng)理、副總、總裁還是董事會(huì)）”等事項(xiàng)要求，推進(jìn)完成資金流動(dòng)性管理等企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的通盤審視；同時(shí)積極推進(jìn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，強(qiáng)化問(wèn)責(zé)機(jī)制、牽制機(jī)制、篩選反饋制度，分析、挖掘、記錄整個(gè)財(cái)務(wù)過(guò)程，確保全過(guò)程企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)管理活動(dòng)信息的可查詢、可追溯、可比較，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的機(jī)遇及挑戰(zhàn)。

二是開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控總結(jié)與評(píng)價(jià)機(jī)制，建立監(jiān)督檢查和自我評(píng)價(jià)制度，以隨機(jī)抽查、巡視巡察、日常監(jiān)督、專項(xiàng)檢查等方式，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控行為和資料（如賬目、憑證、票據(jù)、報(bào)告）定期開(kāi)展“回頭看”，從財(cái)務(wù)收支、預(yù)算執(zhí)行、會(huì)計(jì)核算、檔案管理、資產(chǎn)管理、合同執(zhí)行等多方面進(jìn)行自查，認(rèn)真核查申請(qǐng)簽字蓋章是否完整、附件資料是否齊全、“三重一大”制度是否認(rèn)真執(zhí)行、各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)控制是否得到持續(xù)執(zhí)行、內(nèi)部控制制度更新是否及時(shí)等情況；發(fā)揮總結(jié)與評(píng)價(jià)的作用，出具內(nèi)控報(bào)告審核評(píng)分表，制定“企業(yè)一問(wèn)題”清單，全面系統(tǒng)排查企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的重大缺陷、重大風(fēng)險(xiǎn)、管理漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，認(rèn)真梳理企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的不足；并督促相關(guān)責(zé)任部門列明存在問(wèn)題及整改要求，制定整改措施和整改時(shí)間，以財(cái)務(wù)管理和審計(jì)監(jiān)督做好內(nèi)部控制的后續(xù)審查和整改落實(shí)，壓緊壓實(shí)相關(guān)部門主體責(zé)任。

三、新形勢(shì)下企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的路徑探索

（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)，培養(yǎng)業(yè)務(wù)人員內(nèi)控意識(shí)與能力

建立高素質(zhì)人才隊(duì)伍是新形勢(shì)下企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)防范的必然要求。懂管理、會(huì)算賬、善理財(cái)?shù)膶I(yè)化人才梯隊(duì)，可使企業(yè)財(cái)務(wù)管理操作更加規(guī)范化，驅(qū)動(dòng)企業(yè)自身穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)，這對(duì)于防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)至關(guān)重要。

一要營(yíng)造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控文化氛圍。既要內(nèi)控加入到財(cái)務(wù)管理，如召開(kāi)專題管理層會(huì)議，聘請(qǐng)外部專業(yè)機(jī)構(gòu)來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控新要求、新調(diào)整進(jìn)行解讀，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理活動(dòng)進(jìn)行詳盡的內(nèi)控評(píng)價(jià)和審計(jì)，同時(shí)給出的內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告組織專題討論。也要使其走入業(yè)務(wù)前端，如把內(nèi)控管理納入所有業(yè)務(wù)單位及職能部門人員的考核范圍，組織相關(guān)部門圍繞財(cái)務(wù)內(nèi)控各項(xiàng)工作共同展開(kāi)專題分析，讓企業(yè)員工理解到財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性和實(shí)際意義，看到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成效與自身的績(jī)效的關(guān)聯(lián)，形成廣泛共識(shí)。

二要加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的專題培訓(xùn)。圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控人才的勝任能力，從內(nèi)部控制環(huán)境設(shè)計(jì)（財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)和組織架構(gòu)治理）、管理和執(zhí)行（內(nèi)部監(jiān)督和審計(jì)），風(fēng)險(xiǎn)管理與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估(實(shí)施日常風(fēng)控并形成評(píng)價(jià))、內(nèi)部控制制度實(shí)施有效性（財(cái)務(wù)內(nèi)控流程優(yōu)化與績(jī)效管理）、文件編制記錄管理（編制企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控手冊(cè)和評(píng)價(jià)指南）、信息平臺(tái)運(yùn)營(yíng)和維護(hù)，含外派培訓(xùn)、內(nèi)部培訓(xùn)、自主學(xué)習(xí)等形式，幫助企業(yè)相關(guān)人員掌握從事財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)及實(shí)施所必須的基礎(chǔ)知識(shí)和方法技能，熟悉和掌握《中華人民共和國(guó)證券法》《上市公司信息披露管理辦法》《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系》等財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、財(cái)政政策、各類稅收法律法規(guī)，了解企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的理論前沿、發(fā)展動(dòng)態(tài)，從而幫助企業(yè)設(shè)計(jì)與優(yōu)化自身的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，編制重大風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，有序開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)化解工作。

（二）推進(jìn)主動(dòng)式風(fēng)控合規(guī)，做好企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)與實(shí)施工作

建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度及流程體系，完善相應(yīng)的問(wèn)責(zé)及考核機(jī)制，是防控企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效手段。一要借鑒和吸收國(guó)外內(nèi)優(yōu)秀企業(yè)、國(guó)際權(quán)威機(jī)構(gòu)、行業(yè)內(nèi)控大型會(huì)議以及相關(guān)政府部門文件等有關(guān)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、指南和框架，全面梳理現(xiàn)有管理制度，結(jié)合最佳實(shí)務(wù)案例，為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)以及具體實(shí)施提供具有參照和借鑒意義的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控報(bào)告、自我評(píng)估的指標(biāo)體系等資源，從而采取有效的控制措施，強(qiáng)化內(nèi)控合規(guī)體系。二要加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)的日常管控。建立完善的內(nèi)控管理架構(gòu)，無(wú)論是諸如各類賬目的核查、財(cái)務(wù)資產(chǎn)項(xiàng)目的設(shè)置等平時(shí)的業(yè)務(wù)流程、環(huán)節(jié)，還是對(duì)客戶信用實(shí)施評(píng)估、開(kāi)展財(cái)務(wù)預(yù)算管理、大規(guī)模資金調(diào)動(dòng)、重要領(lǐng)導(dǎo)職能變更等重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域、重要環(huán)節(jié)，都要找出其中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，進(jìn)行科學(xué)全面分析，做實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制計(jì)劃。三是建立有效風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)。以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，形成識(shí)別評(píng)估、監(jiān)控預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)處置、監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制，有效組織開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)教育，定期利用數(shù)字化手段對(duì)各類經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)施評(píng)估，強(qiáng)化內(nèi)審職能，并做好跟蹤審計(jì)，構(gòu)建系統(tǒng)全面的監(jiān)管機(jī)制，以此來(lái)防范重大風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生；四是建立完善大監(jiān)督體系。為解決形式化、割裂化和機(jī)械化的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持全業(yè)務(wù)范圍評(píng)價(jià)（風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估+高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域評(píng)價(jià)）、全面抽樣評(píng)價(jià)（數(shù)據(jù)分析+重點(diǎn)樣本抽樣評(píng)價(jià)）、現(xiàn)場(chǎng)樣本檢查（遠(yuǎn)程+現(xiàn)場(chǎng)），逐步探索點(diǎn)對(duì)點(diǎn)的業(yè)務(wù)幫扶架構(gòu)，配合部門間協(xié)同、信息共享以及風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題情況通報(bào)機(jī)制，進(jìn)行內(nèi)控審計(jì)與自評(píng)，科學(xué)性進(jìn)行實(shí)時(shí)檢驗(yàn)。建立“全天候”管理模式，“全人員”參與結(jié)構(gòu)，在“全民動(dòng)員”的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查，并予以快速化的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。

（三）引領(lǐng)型數(shù)字化建設(shè)，開(kāi)啟財(cái)務(wù)內(nèi)控?cái)?shù)字化轉(zhuǎn)型

隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展，以新一代數(shù)字技術(shù)以及平臺(tái)為載體，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的數(shù)智創(chuàng)新，能夠有效解決申請(qǐng)與報(bào)銷信息不關(guān)聯(lián)、差旅標(biāo)準(zhǔn)未嵌入系統(tǒng)、無(wú)法實(shí)時(shí)匯總付款數(shù)據(jù)等問(wèn)題，體現(xiàn)目標(biāo)與績(jī)效的偏移尺度、融通化業(yè)財(cái)交互橋梁、收獲精準(zhǔn)的內(nèi)控效果等等，具有機(jī)控核驗(yàn)、數(shù)據(jù)融通、執(zhí)行跟蹤、檔案聯(lián)查、數(shù)字監(jiān)督等優(yōu)勢(shì)，這對(duì)于創(chuàng)新內(nèi)部管控手段、驅(qū)動(dòng)財(cái)務(wù)信息價(jià)值創(chuàng)造具有積極的現(xiàn)實(shí)意義。由此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自己業(yè)務(wù)的實(shí)際情況，完成內(nèi)控?cái)?shù)字化管理系統(tǒng)。首先，要激發(fā)數(shù)據(jù)活力。面向業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、監(jiān)督三大業(yè)務(wù)場(chǎng)景，基于數(shù)據(jù)采集的規(guī)則強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門數(shù)據(jù)中樞作用，借助數(shù)字化技術(shù)和工具，如合思財(cái)務(wù)收支管理平臺(tái)、望云智能費(fèi)控平臺(tái)，從企業(yè)現(xiàn)金流、預(yù)算、采供、銷售、投資、供應(yīng)鏈、人資、資產(chǎn)、結(jié)算、績(jī)效等業(yè)務(wù)的全口徑進(jìn)行搭建內(nèi)控?cái)?shù)據(jù)搭建，以管理邏輯為中心統(tǒng)一財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)口徑與標(biāo)準(zhǔn)，構(gòu)建以預(yù)算管理、經(jīng)費(fèi)管理、網(wǎng)上報(bào)銷、合同管理、電子檔案、政府采購(gòu)、工資管理、績(jī)效評(píng)價(jià)八大核心應(yīng)用的綜合管理平臺(tái)；廣泛收集并整合鏈接銀行系統(tǒng)（資金流）、ERP 系統(tǒng)（信息流）、OA 系統(tǒng)（信息流）、資產(chǎn)管理系統(tǒng)（業(yè)務(wù)流）、檔案系統(tǒng)（業(yè)務(wù)流）等各種生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行政運(yùn)行數(shù)據(jù)，形成企業(yè)整體運(yùn)行的數(shù)據(jù)流總盤，用以打破不同部門不同系統(tǒng)間數(shù)據(jù)不互通的壁壘，規(guī)范財(cái)務(wù)核銷，形成面向財(cái)務(wù)內(nèi)控的規(guī)劃、落實(shí)、監(jiān)測(cè)、預(yù)警、評(píng)價(jià)、分析、改進(jìn)的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，提升財(cái)務(wù)綜合管理能力。其次，要賦能業(yè)務(wù)創(chuàng)新。面向預(yù)算管理、資金監(jiān)督，基于內(nèi)控的業(yè)務(wù)理解和“數(shù)據(jù)-規(guī)則-系統(tǒng)”內(nèi)控思維，利用以大數(shù)據(jù)、云計(jì)算為核心技術(shù)的內(nèi)控?cái)?shù)字化系統(tǒng)推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的標(biāo)準(zhǔn)化進(jìn)程，即將制度規(guī)范的內(nèi)控規(guī)則、科目體系、報(bào)告體系、合規(guī)治理流程、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)則模型、業(yè)務(wù)單據(jù)、預(yù)算指標(biāo)、分類標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)憑證和審批控制流程嵌入內(nèi)控規(guī)則中臺(tái)，建設(shè)實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)管的數(shù)字化財(cái)務(wù)管理體系，持續(xù)優(yōu)化費(fèi)控及預(yù)算管理，促進(jìn)產(chǎn)供銷/項(xiàng)目協(xié)同；以智能管票、系統(tǒng)控制，把預(yù)算指標(biāo)全過(guò)程管理、在線報(bào)銷申請(qǐng)審批、工資精細(xì)化管理、物資采購(gòu)標(biāo)準(zhǔn)化管理等納入內(nèi)控?cái)?shù)字化系統(tǒng)，包含產(chǎn)業(yè)板塊、往來(lái)單位、部門、產(chǎn)品、區(qū)域等維度的多維管控架構(gòu)，進(jìn)一步推進(jìn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的相互融通，在此基礎(chǔ)上完成付款與發(fā)票關(guān)聯(lián)核銷、自動(dòng)沖借款、自動(dòng)化生成憑證、將差旅管控標(biāo)準(zhǔn)前置到事前、提供可視化費(fèi)用分析報(bào)表、資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)沙盤、內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)量化識(shí)別與跟蹤處置等數(shù)字化財(cái)務(wù)管理功能，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的無(wú)感化、嵌入式監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)趨勢(shì)、模式和機(jī)會(huì)。比如，以大數(shù)據(jù)塑造客戶畫像，通過(guò)經(jīng)營(yíng)分析與決策模擬，建立靶向風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，制定風(fēng)險(xiǎn)緩釋和轉(zhuǎn)移策略。

四、結(jié)語(yǔ)

  新形勢(shì)背景下，不相容職務(wù)設(shè)置不完善，內(nèi)控制度體系結(jié)構(gòu)不合理，內(nèi)控制度管理執(zhí)行不到位，是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的現(xiàn)實(shí)難題。基于此，應(yīng)當(dāng)通過(guò)實(shí)施不相容職務(wù)分離控制、布局事前防控，預(yù)防＋執(zhí)行的雙向措施、做好事中管控，完善信息追溯及總結(jié)評(píng)價(jià)機(jī)制、夯實(shí)事后監(jiān)控等措施，推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)；以加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)、培養(yǎng)業(yè)務(wù)人員內(nèi)控意識(shí)與能力，推進(jìn)主動(dòng)式風(fēng)控合規(guī)、做好企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)與實(shí)施工作，引領(lǐng)型數(shù)字化建設(shè)、開(kāi)啟財(cái)務(wù)內(nèi)控?cái)?shù)字化轉(zhuǎn)型，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

文章來(lái)源：  《中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)》   http://m.xwlcp.cn/w/jg/1406.html