建筑行業(yè)中財稅政策變化對預算編制的影響

建筑行業(yè)作為重要的經(jīng)濟領域，在面對日益變化的財政政策時，面臨著重大挑戰(zhàn)和機遇。財政政策的調整，特別是稅收政策的變化和政府支出的波動，對建筑行業(yè)的財務狀況和預算編制產(chǎn)生了深遠的影響。在此背景下，企業(yè)要想實現(xiàn)經(jīng)濟最大化，就一定要做好概預算的處理工作，在預算這一環(huán)節(jié)做到領先，才能夠真正領先其他建筑企業(yè)。本文將深入探討財政政策變化對建筑行業(yè)預算編制的影響、應對財政政策變化的策略和方法以及原則在建筑行業(yè)中的應用，幫助建筑企業(yè)在不斷變化的政策環(huán)境中保持競爭力，實現(xiàn)可持續(xù)地發(fā)展。

一、財政政策變化對建筑行業(yè)預算編制的影響

（一）政府支出的影響

政府支出在建筑行業(yè)扮演著舉足輕重的角色，直接關聯(lián)到行業(yè)的預算編制和經(jīng)濟預期。當政府增加對基礎設施和公共工程的資金投入時，建筑行業(yè)普遍期望收入增長，預算編制過程中需要適度調高收益預期以反映由此帶來的市場機遇。增支往往伴隨著政府合同數(shù)量的上升，引導企業(yè)對資金流和財務規(guī)劃做出相應的上調。然而這種外在的經(jīng)濟刺激同樣伴隨著政策變動帶來的不確定性，對長期預算編制構成了挑戰(zhàn)，建筑企業(yè)需具備敏感性和適應性以應對可能出現(xiàn)的政府支出模式轉變。

從成本結構的角度看，政府的財政政策調整影響著企業(yè)對材料、人力和其他直接成本的預算安排。建筑企業(yè)在面臨政府招標過程中的激烈競爭時，必須對成本構成進行細致分析和精確控制，確保投標的同時不犧牲利潤率。企業(yè)的風險管理也會因政府支出的不穩(wěn)定性而變得復雜化。政策變更、資金分配的不確定性和合規(guī)性問題會導致預算超支或項目延誤。稅率調整、稅收優(yōu)惠政策的出現(xiàn)或消退均會對建筑企業(yè)的凈收入和現(xiàn)金流產(chǎn)生深遠影響，要求建筑企業(yè)在編制預算時不僅要關注當前的稅收環(huán)境，還要對潛在的稅收政策變動保持高度警覺。

（二）財政赤字膨脹的影響

政府為應對赤字會縮減公共支出，其中首當其沖便是建筑和基礎建設項目，遭受投入資金減少的影響。此類縮減會導致建筑項目推遲或終止，從而減縮行業(yè)總體需求。為彌補赤字，政府或提升稅負，例如增加企業(yè)稅率或征收新稅；或削減稅收優(yōu)惠，影響建筑企業(yè)盈利能力，迫使其在預算編制時須計入更高稅負，影響企業(yè)的利潤率及現(xiàn)金流動性?？刂曝斦嘧值呢泿啪o縮政策會導致利率上升，建筑企業(yè)貸款成本隨之增加，尤其對債務融資依賴度高的企業(yè)而言，意味著預算中企業(yè)需通過壓縮可用于擴張和新投資的資金以留出更多款項應對利息支出。赤字狀況也會導致政府對建筑材料補貼的削減，使企業(yè)在預算編制時必須面對材料成本上升的現(xiàn)實，從而增加整體建筑成本。財政赤字引發(fā)的不確定性還會削弱投資者信心，影響私人部門的投資決策，迫使建筑企業(yè)在預算時對市場需求持更加謹慎態(tài)度。

（三）會計準則變更的影響

會計準則的修訂對建筑行業(yè)預算編制的影響具有多面性。改變后的會計準則會調整收入、成本及利潤的確認和計量標準，會影響預算中的收入預測和成本控制的策略。新規(guī)定會導致資產(chǎn)和負債的識別與計量標準發(fā)生變化，因此企業(yè)對需資產(chǎn)價值進行重估，重新分類和估計負債。預算中的資產(chǎn)購置計劃、折舊或攤銷計劃以及債務管理策略需要相應調整以體現(xiàn)準則變更。新準則引入的估計和假設會增加預算編制的復雜性，建筑公司在預算中須更加謹慎地評估項目風險，為成本波動預留充足的緩沖。稅務計算的變化是會計準則修改后需要考慮的另一要素。預算編制需對延期稅項的識別與計量進行調整，以符合新的稅務規(guī)定。融資成本的計算和財務杠桿的使用也會因準則的變化而調整，影響企業(yè)的債務與權益結構。預算編制需要反映出這些財務結構上的變化，確保財務穩(wěn)定和保護投資者權益。新準則會導致內部控制和審計流程的加強，增加企業(yè)的合規(guī)成本。預算編制中必須考慮到為滿足更嚴格的報告流程和審計要求預留的額外資源。

二、稅收政策變化對建筑行業(yè)預算編制的影響

（一）稅率調整的影響

稅率調整對建筑行業(yè)的預算編制產(chǎn)生了深刻的經(jīng)濟影響。2019年3月5日，國務院總理李克強在十三屆全國人大二次會議上作了《政府工作報告》，回顧了2018年中國經(jīng)濟社會發(fā)展所取得的成果，并對2019年政府主要工作任務進行部署。報告指出，2018年中國實施了積極的財政政策，著力減稅降費，推出了包括提高個人所得稅"起征點"，下調增值稅稅率,擴大享受稅收優(yōu)惠小微企業(yè)范圍，出臺鼓勵研發(fā)創(chuàng)新在內的多項稅收政策，全年為企業(yè)和個人減稅降費約1.3萬億元。該政策的影響體現(xiàn)在以下關鍵方面：

減輕企業(yè)負擔：對于單個建筑項目來說，稅率的下調直接減少了其稅費成本，成本的減少對企業(yè)來說是直接的財務利好，增強了項目的競爭力，更大程度保證項目運行穩(wěn)健性。

資金重新分配：由于稅費的減少，企業(yè)可將節(jié)省的資金用于其他方面，如提高工程質量、增加項目彈性或投資于新的項目，不僅提高了現(xiàn)有項目的質量，也促進了更廣泛的行業(yè)投資。

3.促進行業(yè)競爭力：在全球化競爭日益激烈的背景下，稅率的降低有助于提高中國建筑行業(yè)的整體競爭力。成本的降低會吸引更多國內外投資，促進行業(yè)的進一步發(fā)展。

影響行業(yè)就業(yè)和增長：稅率的調整對就業(yè)產(chǎn)生了積極影響。隨著項目成本的降低和市場活力的增加，建筑行業(yè)會創(chuàng)造更多的就業(yè)機會。

宏觀經(jīng)濟影響：從更廣泛的角度來看，降低增值稅稅率是中國政府推動經(jīng)濟轉型和增長的戰(zhàn)略之一，不僅支持了特定行業(yè)的發(fā)展，也對整個經(jīng)濟產(chǎn)生積極的連鎖反應。

對建筑節(jié)能的影響：目前，我國現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策是企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，針對符合規(guī)定的生產(chǎn)建材產(chǎn)品所得，可以享受免征 5 年所得稅。并且，針對企業(yè)從事符合條件的節(jié)能項目和環(huán)保項目，可以根據(jù)三免三減半的原則給予稅收優(yōu)惠。增值稅優(yōu)惠政策，主要是對部分資源綜合利用產(chǎn)品進行免征增值稅的一個通知，對于符合規(guī)定的建材產(chǎn)品，實施免征增值稅政策和即征即退政策。該策對于建筑節(jié)能的發(fā)展起到了良好的推動作用和指引作用。無論是稅收優(yōu)惠政策，還是財政政策，對于建筑節(jié)能來講，均具有較為積極的影響。

稅率調整對建筑行業(yè)的預算編制產(chǎn)生了實際和深遠經(jīng)濟影響。政策變動降低了稅費支出，有助于提高項目的財務效益和競爭力。預算編制者可根據(jù)具體的稅率情況，重新估算各方面的成本，確保預算的準確性和合規(guī)性。稅率數(shù)據(jù)為預算編制者提供了實際的經(jīng)濟依據(jù)，使其能夠更全面地了解稅收政策對建筑行業(yè)的影響，保證項目的財務穩(wěn)健性和成功實施。      

（二）減稅政策的影響

近年來，特別是2022年和2023年上半年，我國實施的減稅政策在建筑行業(yè)中產(chǎn)生了顯著影響。2022年和2023年上半年的減稅政策變化為建筑行業(yè)提供了有力的例證。2022年制造業(yè)新增減稅降費及退稅緩費近1.5萬億元，占比約為35%左右，規(guī)模龐大的減稅政策直接降低了建筑行業(yè)企業(yè)的稅負。在預算編制過程中，意味著建筑項目的稅費支出大幅減少，為項目的資金利用提供了更多的空間。減少的資金可用于提高工程質量、縮短工程周期、進行創(chuàng)新研發(fā)等，從而提高項目的整體財務效益。2023年上半年建筑行業(yè)繼續(xù)實施積極的減稅政策，累計新增減稅降費及退稅緩費達到3818億元，占比上升至約41%，表明減稅政策在建筑行業(yè)中的重要性持續(xù)增加。建筑企業(yè)應密切關注政策變化，充分利用減稅政策的機會，提高項目的財務競爭力。

政策的實施降低了企業(yè)的稅負，為項目提供了更多的資金支持，有利于提高財務效益和競爭力。建筑企業(yè)在預算編制過程中應充分考慮減稅政策的影響，靈活運用政策紅利，最大程度地提升項目的經(jīng)濟效益和成功實施的可能性，有助于建筑行業(yè)在不斷變化的稅收政策環(huán)境中保持財務的穩(wěn)健性和可持續(xù)性。建筑行業(yè)的預算編制者需要密切跟蹤稅收政策的變化，確保預算的準確性和合規(guī)性。稅收政策變化為建筑企業(yè)提供了寶貴的機會，使其能夠更好地規(guī)劃和管理財務，實現(xiàn)項目的成功和可持續(xù)發(fā)展。

三、建筑行業(yè)預算編制應對財稅政策變化的策略

（一）明確預算編制基本原則

1.充分性原則

充分性原則其要求預算編制者必須全面考量并納入所有預期的項目費用與成本，同時深入分析支出的必要性和合理性。該原則不單反映了對現(xiàn)行財稅政策的全面理解和應用，更包括了對政策變動趨勢的預測及其對預算所產(chǎn)生的潛在影響的評估，確保預算在充足性與法規(guī)遵循性方面均得到保障。在實際操作過程中，預算制定者需對項目每個階段的資金需求進行系統(tǒng)性評估，并預設風險緩沖，避免由于資金短缺引發(fā)的項目延期或質量下降。

2.確定性原則

在建筑行業(yè)的預算編制中，確定性原則強調了對財務數(shù)據(jù)的精確性和可信性，旨在減少不確定性因素對預算計劃的干擾。其核心在于確保各項費用的準確估算，明確規(guī)定開支的具體數(shù)額，以提供可靠財務基準。確定性原則還要求通過科學方法和技術手段，準確評估項目成本，并充分考慮市場價格波動對材料、勞動力和其他費用的潛在影響，以降低財務規(guī)劃的不確定性，增加項目管理的透明度，保證項目按計劃執(zhí)行。

3.簡明性原則

簡明性原則要旨在于確保財務信息在保持深度的前提下，呈現(xiàn)簡練明了的信息，提高信息傳遞和管理的效率。其核心概念是在預算報告中突出核心信息，避免不必要的冗長或繁復細節(jié)，有助于決策者更快速地理解財務狀況，做出迅速的決策。盡管信息呈現(xiàn)要簡明，但仍需要確保充分的深度，以涵蓋必要的細節(jié)。

4.彈性原則

彈性原則核心理念在于確保預算具備足夠的適應性，應對各種情況和變化的需求，維護預算的實際可用性和有效性。該原則要求在編制預算時，全面考慮內外部因素，保障預算具備必要的靈活性。預算編制需要留出一定的余地，以應不可預測的事件和變化，同時必須建立靈活的調整機制，適應項目的不同階段和不斷變化的市場條件。彈性和適應性地預算設計有利于更好地規(guī)劃和有效管理資源，減少風險，并確保項目的成功實施。

（二）應對財政政策變化

1.多元化客戶群體和項目選擇

面對財政政策的變化，建筑行業(yè)需要采取一系列應對策略，其中多元化客戶群體和項目選擇顯著重要。企業(yè)應主動尋求多樣化的客戶基礎，不僅限于傳統(tǒng)的客戶類型，還應考慮擴展至政府機構、大型企業(yè)以及非營利組織等各種不同領域的客戶。多元化的客戶群體有助于分散風險，減輕對某一特定市場或客戶的依賴性，從而更好地適應財政政策的波動。企業(yè)還應重新評估和優(yōu)化項目選擇策略。不僅應關注傳統(tǒng)的住宅和商業(yè)項目，還需要考慮參與基礎設施建設、公共工程和綠色建筑等領域的項目。在項目選擇時，應綜合考慮政府政策的引導和支持，保證項目在新的財政政策環(huán)境下具備更強的競爭力。建筑企業(yè)還應增強市場研究和預測的能力，及時了解財政政策的動態(tài)變化，制定相應的戰(zhàn)略計劃，降低潛在的財務風險。建議與政府機構和其他相關利益相關者建立緊密的合作關系。

2.緊縮預算和風險管理

面對財政政策的波動，建筑行業(yè)的企業(yè)需采取精確而周密地策略以保證其項目的經(jīng)濟性和可持續(xù)性。緊縮預算策略的核心在于對項目成本的嚴格審查和優(yōu)化。企業(yè)必須細致分析各項開支，區(qū)分必要與非必要成本，通過采購管理的優(yōu)化、勞動力與物料成本的有效談判以及采用創(chuàng)新施工方法等手段，實現(xiàn)資源的有效利用和成本的最大程度控制。提高投資回報率，企業(yè)能夠在緊縮預算的同時，確保財務效益的最大化。企業(yè)需要建立全面的風險評估機制，持續(xù)監(jiān)測市場動向并評估包括政策變化在內的潛在風險。這樣的機制涉及建立應急基金、配置適當?shù)谋ｋU保障、多元化供應鏈和客戶群等措施，以降低不利事件對企業(yè)運營的沖擊。在財務規(guī)劃和預測方面，建筑企業(yè)需要通過建立精密的財務模型來預測在多變的經(jīng)濟與政策環(huán)境下的業(yè)績，幫助決策者理解未來的不確定性，并為企業(yè)提供靈活性，以便及時調整策略，快速響應市場變化。咨詢顧問能夠提供市場趨勢分析、財務預測、成本控制和風險化解的深入見解，幫助企業(yè)制定切實可行的財務規(guī)劃。

3.調整財務報告與維護合規(guī)性

面對財政政策的持續(xù)變化，建筑企業(yè)須密切跟進財務報告的及時調整及其合規(guī)性的確保。必要的調整包括新政策對企業(yè)財務狀況和盈利能力影響的精確反映，確保稅務合規(guī)性和法規(guī)遵從，其要求企業(yè)細致梳理稅率調整、成本構成的變動以及收益預期的修正，并在財務報告中作出相應準確表達。企業(yè)應嚴守稅收政策和財政法規(guī)，確保及時足額繳稅和完備的申報，以保持財務記錄的準確無誤及透明公正，是企業(yè)持續(xù)運營和市場競爭力的關鍵。清晰和易于理解的財務報告能夠增強投資者及利益相關者的信任，對企業(yè)的資本運作和品牌形象均產(chǎn)生正面影響。引入專業(yè)的財務顧問和會計師事務所，對于提高財務報告質量、確保合規(guī)以及降低風險同樣重要。專業(yè)服務提供者不僅能幫助企業(yè)滿足當前法規(guī)的要求，更能為企業(yè)提供戰(zhàn)略性的財務決策支持，幫助企業(yè)在財政政策變動中保持穩(wěn)定，確保長期可持續(xù)發(fā)展。

（三）應對稅收政策變化

1.預算重新評估與調整

面臨財政政策調整的挑戰(zhàn)，建筑企業(yè)必須開展一輪徹底的預算審查與重新評估，細致分析稅率變化對項目成本和利潤的具體影響。不僅要包括成本的精細化管理，還應涉及對現(xiàn)有的財務結構和策略進行優(yōu)化，確保每一筆開支都能合理使用，在新的稅收政策框架下維持項目的盈利性和可行性。其還需要主動挖掘并利用現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策，涉及專項抵扣、稅收減免等多種形式，以此減輕企業(yè)的稅負。企業(yè)應對現(xiàn)行的經(jīng)營戰(zhàn)略進行全面地重新評估，包括項目篩選、選址考慮以及合同條款的設置，以最大化稅收政策變更所帶來的潛在好處。合作與稅務專家的緊密結合對于確保稅收政策的正確解讀和合規(guī)性也至關關鍵。專業(yè)稅務顧問的洞察力可為企業(yè)在復雜的稅法環(huán)境中導航，提供策略性的建議，幫助企業(yè)避免潛在的稅收陷阱，同時優(yōu)化稅負結構，確保稅務合規(guī)。稅務顧問提供不僅限于簡單的遵規(guī)建議，更包括戰(zhàn)略層面的深度參與，使企業(yè)能在動態(tài)變化的財政環(huán)境中穩(wěn)健前行。建筑企業(yè)在適應財政政策變化的過程中，需進行細致地預算調整、積極地稅收規(guī)劃以及策略上的重新定位。通過內部管理與外部專業(yè)支持的有機結合，企業(yè)不僅能夠確保稅收合規(guī)并最大化其經(jīng)濟利益，還能在市場中獲得更強的競爭力和可持續(xù)發(fā)展的動力。建筑行業(yè)的企業(yè)在面對財政政策的波動時，應將財務報告的實時更新、準確性、透明度和嚴格的合規(guī)性作為經(jīng)營策略的核心。依靠內部的系統(tǒng)化控制和外部專家的戰(zhàn)略指導，企業(yè)不僅能夠符合監(jiān)管標準，而且還能在競爭日益加劇的市場中穩(wěn)固其財務基礎，推動企業(yè)持續(xù)向前發(fā)展。

2.資金分配優(yōu)化與成本削減

在稅收政策不斷演變的背景下，企業(yè)需審慎評估各項目的財務前景，以在新稅制下獲得投資。應調整資金流向降低稅務負擔，提高資本效益，對現(xiàn)有和潛在項目的投資回報率進行嚴格審查，以便在遵守新稅法的前提下實現(xiàn)收益最大化。成本削減則要求企業(yè)對現(xiàn)有成本結構進行全面梳理，從多角度尋求降低成本的方法，采納技術創(chuàng)新提升施工效率以及優(yōu)化資源配置和減少浪費。在此過程中，對項目時序和投資時機的精準掌握同樣不可或缺，以便充分利用稅收政策的周期性變化。稅務專家的專業(yè)知識能幫助企業(yè)在財務決策中最大限度地利用稅收優(yōu)惠和減免，同時避免合規(guī)風險。

四、結語

在財政和稅收政策的不斷演變中，建筑行業(yè)必須靈活調整預算編制策略以應對挑戰(zhàn)。政府支出的波動、財政赤字膨脹和會計準則的變更促使企業(yè)在追求成本效益和財務透明度方面尋求平衡。稅率變動和減稅措施要求企業(yè)必須重新考慮預算制定流程。為適應政策變動，企業(yè)應堅持預算制定的充分性、確定性、簡明性和彈性原則，并通過多元化項目投資、預算緊縮、資金優(yōu)化分配和成本控制來增強適應力。確保財務報告的合規(guī)性和透明度，對于保持市場競爭力和推動可持續(xù)發(fā)展是不可或缺的。

文章來源：  《商業(yè)觀察》   http://m.xwlcp.cn/w/jg/125.html